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企業(yè)財務(wù)管理之預算編制
凡事預則立，不預則廢。預算管理作為一種行之有效的管理模式，在各行業(yè)的企事業(yè)單位都得到了一定程度的廣泛應用，其效果不言而喻。制定一個(gè)科學(xué)合理的年度預算是企業(yè)控制運營(yíng)成本的關(guān)鍵。
根據預算職責管理的原則，由各收支項目的職能主管部門(mén)按照各自的管理職責分項目進(jìn)行調查、編制。預算編制的目的是執行，成為今后一個(gè)時(shí)期對執行部門(mén)的績(jì)效考核依據，為了便于考核人員對預算及各項指標、部門(mén)的銜接，預算考核人員應當參與預算的編制工作。
大亞灣核電站是我國第一座大型商用核電站，自從開(kāi)工建設以來(lái)，就非常重視預算管理的運用�；ㄆ谠O立投資預算管理機構以進(jìn)行專(zhuān)門(mén)預算管理，1994年進(jìn)入商業(yè)運營(yíng)期以后在電站推行預算管理，從1997年開(kāi)始在全公司推行全面預算管理，至今已建立起一整套行之有效的以成本為中心的全面預算管理體制。推行預算管理在電站的管理工作中取得了巨大的經(jīng)濟效益，據統計，從1997年至2005年年平均節省資金近億元人民幣。
諾曼·摩爾在《如何編制預算》一書(shū)中曾提到“預算能左右企業(yè)的成敗!公司需要一個(gè)方案來(lái)將公司各層的企業(yè)計劃——宗旨、策略、方針和戰術(shù)——和企業(yè)的實(shí)際活動(dòng)連結起來(lái)。這種就是預算程序所要扮演的角色。
不少企業(yè)在做預算編制時(shí)仍存在著(zhù)很多的誤區，以為預算就是要把花的錢(qián)打足富裕出來(lái)，本來(lái)要花10萬(wàn)應要說(shuō)成15萬(wàn)，其實(shí)這樣做預算反而違背了做預算的目的，嚴重的還會(huì )造成財務(wù)管理的混亂從而引起不該有的損失。
首先，我們來(lái)了解一下預算編制時(shí)需要注意的問(wèn)題：
首先，預算編制要與企業(yè)的戰略相對應，企業(yè)戰略的目標就是保障企業(yè)的核心競爭力，而企業(yè)預算是使企業(yè)一定時(shí)期內決策目標的具體化和數字化，企業(yè)預算是企業(yè)戰略的細化。作為預算編制的組織者一定得充分了解企業(yè)戰略，所編制的預算也一定得符合企業(yè)戰略。
并根據企業(yè)的戰略方向調整預算模式，如市場(chǎng)增長(cháng)期的企業(yè)，要以銷(xiāo)售為核心進(jìn)行預算編制，管理重點(diǎn)放在營(yíng)銷(xiāo)策略、營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò )布局及其成本效益的權衡。資源配置應以營(yíng)銷(xiāo)為主，其他部門(mén)均作為其輔助、支持部門(mén);市場(chǎng)處于成熟期的企業(yè)，要以決策成本和執行成本為核心進(jìn)行預算的編制，管理重點(diǎn)在成本目標、成本動(dòng)因，即目標成本的設定，乃至分解，最后達成;對于新創(chuàng )期和轉型期的企業(yè)，即以目標利潤和現金流為核心的集團化企業(yè)，要以資本預算為核心。
其次，部門(mén)預算的編制實(shí)行自下而上(分權式)、自上而下(集權式)、上下結合式的程序。與執行部門(mén)溝通最終達成最終目標。
經(jīng)費分配也不是“管錢(qián)的部門(mén)說(shuō)了算”，各部門(mén)都要根據事權和財權相統一的原則，充分調動(dòng)了各部門(mén)的參與意識，對財政預算的法制性、嚴肅性有了比較深的感受，強化管理、自我約束的理財思想也逐步增強。在充分總結四年來(lái)部門(mén)預算工作實(shí)踐的基礎上，長(cháng)春市財政局決心進(jìn)一步建立完整、適應新形勢要求的綜合財政預算，規范預算的編制、執行和監督管理的各個(gè)環(huán)節。
經(jīng)過(guò)自下而上、自上而下的多次反復，形成最終預算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預算，逐級下達各部門(mén)執行。
第三，參考歷史數據分析。
企業(yè)的歷史數據是企業(yè)在過(guò)去一段時(shí)間里各種因素的綜合結果，各種綜合因素中有有利因素也有不利因素，有利的因素企業(yè)自然要求得以傳承下去，不利的因素當發(fā)現后會(huì )想方設法加以改進(jìn)編制預算的方法一般是根據經(jīng)營(yíng)目標、通過(guò)市場(chǎng)預測，結合企業(yè)的歷史數據行進(jìn)預算編制。在預算編制過(guò)程中會(huì )大量地運用趨勢分析法，使過(guò)去二、三年的歷史數據對預算起到較大的參考作用，充分掌握和了解企業(yè)的歷史數據是企業(yè)預算編制中不可缺少一個(gè)內容。
第四，對企業(yè)內部各部門(mén)、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標。預算編制的項目主要包括成本費用預算、營(yíng)業(yè)預算、資產(chǎn)負債預算、職能部門(mén)費用預算、財務(wù)指標預算、資本預算、現金流量預算等。
第五，選擇合適的預算編制和審核人員
企業(yè)預算的編制涉及到了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，數據龐大，項目眾多且具體。進(jìn)行預算編制的成員除了財務(wù)和企業(yè)管理的專(zhuān)業(yè)職能部門(mén)之外，企業(yè)內執行預算的各個(gè)部門(mén)主要負責人參與進(jìn)來(lái)也是必不可少的。因為他們更加了解本部門(mén)所涉及的工作，在預算編制過(guò)程中能夠提出合理的方案和問(wèn)題，并且，他們也是具體預算的執行者。因此，將其加入進(jìn)來(lái)將提高預算的準確度，減少了預算編制產(chǎn)生的溝通解釋的時(shí)間。
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