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企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財務(wù)內控淺析
從企業(yè)財務(wù)內部控制和企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的相互關(guān)系中，我們不難理解，企業(yè)的財務(wù)內部控制是企業(yè)管理工作的關(guān)鍵環(huán)節，財務(wù)內控一旦出現問(wèn)題，則必然會(huì )影響到企業(yè)的正常運行。所以，建立健全科學(xué)的企業(yè)財務(wù)內部控制制度，是建立現代企業(yè)制度的客觀(guān)要求和當務(wù)之急。當前，我國企業(yè)的財務(wù)內部控制制度還十分薄弱，主要表現在賬目混亂、管理松散、監督乏力、會(huì )計信息失真。
一、企業(yè)建立完善的財務(wù)內部控制制度和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的聯(lián)系
企業(yè)加強管理的基礎是建立完善的財務(wù)內部控制制度。伴隨著(zhù)我國的社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的建立和完善，企業(yè)已經(jīng)成為獨立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負盈虧的一個(gè)經(jīng)濟體。企業(yè)面對市場(chǎng)競爭和全球化浪潮的沖擊，要想立于不敗之地，最基礎的工作就是必須切實(shí)加強企業(yè)內部管理。企業(yè)管理是否科學(xué)到位，關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟效益，進(jìn)而關(guān)系到企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率的高低和企業(yè)資源利用效益的優(yōu)劣，主要受到企業(yè)生產(chǎn)各環(huán)節是否能夠有效運行以及企業(yè)勞動(dòng)者和生產(chǎn)資料的結合是否科學(xué)的影響。企業(yè)實(shí)施管理制度就是調節企業(yè)生產(chǎn)中各個(gè)環(huán)節之間的協(xié)作關(guān)系以及勞動(dòng)者和生產(chǎn)資料之間的結合方式，使之能夠協(xié)調有序，達到科學(xué)合理，從而提高企業(yè)的生產(chǎn)效率。同時(shí)，為了保證企業(yè)制定的規范科學(xué)的規章制度能夠在企業(yè)內部貫穿實(shí)施，還必須對企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節實(shí)施嚴格的監督管理。因為企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)水平的高低和生產(chǎn)要素的數量，在一定程度內并不能夠完全決定企業(yè)生產(chǎn)力水平的高低和其生產(chǎn)的物質(zhì)財富的多少，在很大程度上還要受到企業(yè)的生產(chǎn)管理是否科學(xué)合理的影響。因此企業(yè)要想搞好管理使其達到最大的經(jīng)營(yíng)效益就必須在企業(yè)內部建立一套有效的制度規范，其中最核心的就是要建立健全企業(yè)內部財務(wù)控制制度。企業(yè)只有制定了科學(xué)規范的財務(wù)內部控制制度，并能夠有效貫徹實(shí)施，才能避免企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理方面的失誤，使得企業(yè)資金利用率和經(jīng)濟效益得到有效的提高，在面對激烈的市場(chǎng)競爭中立于不敗之地。
企業(yè)建立健全財務(wù)內部控制制度還有利于及時(shí)發(fā)現和克服企業(yè)內部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的薄弱環(huán)節，解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中遇到的問(wèn)題，做到防微杜漸，防患于未然。伴隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)機制的轉變和現代企業(yè)制度的建立和完善，企業(yè)改革發(fā)展不斷深入，企業(yè)內部的財務(wù)關(guān)系也變得越來(lái)越復雜，企業(yè)的社會(huì )責任也越來(lái)越大，企業(yè)監管主體和社會(huì )民眾對企業(yè)的要求也越來(lái)越高，要打造“百年老店”，必須建立健全企業(yè)財務(wù)內部控制制度，以便隨時(shí)監控企業(yè)運營(yíng)狀況，掌控企業(yè)發(fā)展的風(fēng)向標，因為這是企業(yè)長(cháng)遠利益的基礎和關(guān)鍵所在。
二、現階段企業(yè)實(shí)施財務(wù)內部控制存在的弱點(diǎn)
(一)企業(yè)普遍存在著(zhù)內部控制制度不健全、不完善的問(wèn)題。內部控制制度主要應包括以下幾項內容：首先，控制制度要確定企業(yè)內部行政領(lǐng)導和各職能部門(mén)擁有的職權和應承擔的責任，以及據以確定的他們在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時(shí)所處的地位和作用;其次，控制制度要明確每一項經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的處理程序和手續;最后，內部控制制度中要明確負責處理每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的人員之間相互制約的方式，相互之間能否形成制約關(guān)系，每一相關(guān)人員是否置于他人的監督之下。這些制度之間相互聯(lián)系、相互制約，形成體系，協(xié)同作用，缺一不可。當前，有相當一部分企業(yè)尤其是中小企業(yè)沒(méi)有制定具體的制度規范，按照約定俗成的慣例處理財務(wù)問(wèn)題。
(二)有些企業(yè)制定的內部控制只是規定大的原則框架，而具體實(shí)施的細則卻沒(méi)有配套出臺。出現這種只制定內部控制原則，而沒(méi)有具體實(shí)施細則的企業(yè)，大都是對內部財務(wù)控制不重視，或只是寫(xiě)在紙上，喊在嘴上，實(shí)際操作中則流于形式，處于放任自流狀態(tài)。由于財務(wù)內部控制的細則沒(méi)有明確規定，有的企業(yè)的對外借款、存款和投資等行為不經(jīng)過(guò)分析、論證而盲目決策，從而造成企業(yè)投資混亂，亂存款、亂貸款、亂投資現象屢禁不止，其結果可想而知，不僅達不到經(jīng)濟效益，而且有時(shí)可能會(huì )血本無(wú)歸。在采購固定資產(chǎn)時(shí)有的企業(yè)經(jīng)領(lǐng)導或經(jīng)辦人在發(fā)票簽字報銷(xiāo)后，對于以后的保管、使用、損壞、丟失、處置等都沒(méi)有明細的責任和制度可供遵循，造成企業(yè)固定資產(chǎn)家底不清，財務(wù)賬目長(cháng)期混亂。
(三)企業(yè)制定的財務(wù)內部控制制度不合法、不嚴謹，違背國家的經(jīng)濟制度，給集體和國家利益造成損失。為了片面追求企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益最大化或蓄意偷漏稅，有的企業(yè)制定的財務(wù)制度嚴重違背國家的規定，弄虛作假，瞞天過(guò)海。例如，在企業(yè)的招待費用開(kāi)支方面，有的企業(yè)支出比例超出國家的規定，有的企業(yè)實(shí)行經(jīng)營(yíng)收入和企業(yè)的銷(xiāo)售人員收入盲目掛鉤，沒(méi)有按規定比例提成，有的企業(yè)不能很好地保全職工權益，該由企業(yè)為職工代繳的各種保險費用形同虛設，有的企業(yè)處理往來(lái)賬款不開(kāi)具發(fā)票，隨意報賬等。
(四)由于各種主客觀(guān)原因的影響和制約，企業(yè)制定的內部控制制度得不到有效貫徹實(shí)施。企業(yè)制定的財務(wù)內部控制在執行過(guò)程中遇到有令不行，有禁不止，監管不力的情況。其主要表現在企業(yè)的內部控制制度形同虛設，制度出臺沒(méi)有依據執行，不按制度處理問(wèn)題，對企業(yè)的財務(wù)內部控制的檢查和考核制度也沒(méi)有積極開(kāi)展。有的企業(yè)的審計機構在進(jìn)行審計時(shí)，當涉及關(guān)系客戶(hù)有不同意見(jiàn)或上級業(yè)務(wù)領(lǐng)導進(jìn)行干預時(shí)，不是靠制度管人，而是默許通過(guò)，不了了之，害人害己。
三、建立健全企業(yè)財務(wù)內控的主要措施
(一)加強企業(yè)內部控制，并作為企業(yè)年度考核的重要內容之一實(shí)行嚴格考核。如對銀行印鑒實(shí)行雙人管理、物資購買(mǎi)、驗收、保管崗位分設，相互監督，并對重要崗位的財會(huì )人員加強教育培訓，實(shí)行輪崗交流和職位回避。對于違反內控制度，給公司造成不必要的經(jīng)濟損失的人員，要視情節輕重堅決給予處罰，絕不姑息遷就。
(二)完善組織結構，科學(xué)劃分權責。企業(yè)實(shí)施內部控制的基礎條件是科學(xué)合理的組織結構。合理的組織結構應該有清晰的職位層次，有效的協(xié)作體系，暢通的意見(jiàn)溝通渠道并能夠嚴格執行企業(yè)內部財務(wù)管理制度。企業(yè)內控組織結構的建立和權限劃分必須要適應企業(yè)的財務(wù)業(yè)務(wù)流程和財務(wù)管理體制，這樣有助于企業(yè)更專(zhuān)業(yè)的分工，提高工作效率，而各環(huán)節又能夠相互制約和監督，有效防止和糾正工作中舞弊行為的發(fā)生。
1 嚴格落實(shí)內控責任制。企業(yè)建立內控管理責任制度是加強內部控制管理的重要途徑。企業(yè)領(lǐng)導特別是部門(mén)負責人要通過(guò)各種途徑強化財務(wù)人員的內部控制意識，讓他們明確自己在內控中所擔的責任。企業(yè)要制定內控責任制，形成層層監控，下級對上級負責，一級對一級負責，各中層業(yè)務(wù)部門(mén)主要負責人對企業(yè)所有者負責，使得企業(yè)的各部門(mén)、各單位都處于內控制度的鏈條中。對企業(yè)中領(lǐng)導人的離任，要實(shí)施經(jīng)濟責任審計，如有過(guò)失堅決追究其經(jīng)濟責任，靠制度約束權力。企業(yè)要維護財務(wù)內控相關(guān)制度的嚴肅性，嚴格落實(shí)獎懲制度，做到對事不對人，確保內控責任制度落實(shí)到位。
2 要實(shí)施會(huì )計委派制，增強會(huì )計人員獨立性。當企業(yè)實(shí)施會(huì )計委派制后，相應的會(huì )計工作人員也具有了獨立的會(huì )計“人格”，有利于會(huì )計工作人員遵守職業(yè)道德，有利于企業(yè)經(jīng)費的管理權和使用權相分離，有利于提高企業(yè)經(jīng)費管理的科學(xué)性，有利于提高會(huì )計信息質(zhì)量。企業(yè)實(shí)施會(huì )計人員委派制后，還能夠有效的預防在核算企業(yè)經(jīng)費管理中出現的各種弊端，從而維護了企業(yè)的整體利益，避免企業(yè)財力的浪費和虛耗，也會(huì )改善企業(yè)的會(huì )計執法環(huán)境提供了必要的組織結構條件。實(shí)現了對預算計劃的制定、審批、執行等全過(guò)程的管理和監控，更能準確，全面地反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。企業(yè)領(lǐng)導能夠實(shí)時(shí)的對預算進(jìn)行監控，了解其執行進(jìn)度，實(shí)時(shí)的查看整個(gè)公司或是某一部門(mén)的預算的執行情況，極大地提高了企業(yè)的管控能力，使企業(yè)高效運行。
(三)加強收入資金監管。按權責發(fā)生制的原則，企業(yè)應該對發(fā)生當日的人賬及時(shí)結算匯繳到開(kāi)戶(hù)銀行，財務(wù)科出納每天按時(shí)對未及時(shí)繳款的收費員進(jìn)行催交，使所有收入及時(shí)入賬，確保資金安全。嚴格業(yè)務(wù)支出審批管理。日常財務(wù)開(kāi)支要實(shí)行逐級逐筆簽字審批簽字，對于企業(yè)的所有開(kāi)支，財務(wù)工作人員無(wú)權提出借款。物資采購和款項支付審批程序要形成制度，一定數額以上的開(kāi)支，須經(jīng)董事會(huì )集體研究決定的，不能部門(mén)經(jīng)理或少數人說(shuō)了算。后勤部門(mén)要設專(zhuān)職采購員，實(shí)行招標定點(diǎn)采購，確保采購程序透明，接受群眾監督，讓制度在陽(yáng)光下運行�？茖W(xué)確定物資消耗定額，減少物資積壓和損耗。對物資的收發(fā)、保管做到責任到人、手續完備、賬目清楚、有據可查。
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