金融資產(chǎn)處置時(shí)投資收益的計算方法

　　各種金融資產(chǎn)處置時(shí)投資收益和處置損益是如何計算的呢?yjbys小編下面為你整理了關(guān)于金融資產(chǎn)處置時(shí)投資收益的計算方法，希望對你有所幫助。

　　1.交易性金融資產(chǎn)

　　處置時(shí)影響投資收益的金額=公允凈售價(jià)-初始入賬成本

　　處置時(shí)影響損益的金額=公允凈售價(jià)-出售時(shí)賬面價(jià)值

　　2.投資性房地產(chǎn)(非金融資產(chǎn))

　　處置時(shí)影響其他業(yè)務(wù)利潤的金額=售價(jià)-初始入賬成本+資本公積沖減的其他業(yè)務(wù)成本的金額

　　處置時(shí)影響損益的金額=公允凈售價(jià)-處置時(shí)的賬面價(jià)值+資本公積沖減的其他業(yè)務(wù)成本的金額

　　3.持有至到期投資

　　處置時(shí)影響投資收益的金額=處置時(shí)影響損益的金額=公允凈售價(jià)-處置時(shí)的賬面價(jià)值

　　4.可供出售金融資產(chǎn)

　　(1)對于股票類(lèi)投資：

　�、傥窗l(fā)生減值時(shí)，處置時(shí)影響投資收益的金額=處置時(shí)影響損益的金額=公允凈售價(jià)-初始入賬成本

　�、诎l(fā)生減值時(shí)，處置時(shí)的投資收益=處置時(shí)影響損益的金額=公允凈售價(jià)-計提減值后的賬面價(jià)值

　　(2)對于債券類(lèi)投資：

　�、傥窗l(fā)生減值時(shí)，處置時(shí)影響投資收益的金額=處置時(shí)影響損益的金額=公允凈售價(jià)-處置時(shí)的賬面價(jià)值+資本公積轉入投資收益的金額

　�、诎l(fā)生減值時(shí)，處置時(shí)影響投資收益的金額=處置時(shí)影響損益的金額=公允凈售價(jià)-處置時(shí)的賬面價(jià)值+資本公積轉入投資收益的金額

　　可供出售金融資產(chǎn)減值的處理

　　一般情況下，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的分錄可表示為：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：資本公積-其他資本公積

　　可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

　　其中：

　　“資產(chǎn)減值損失”科目的金額=減值時(shí)的公允價(jià)值-減值時(shí)的攤余成本

　　“資本公積-其他資本公積”科目的金額=可供出售金融資產(chǎn)累計公允價(jià)值變動(dòng)額

　　“可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)”=減值時(shí)的公允價(jià)值-減值前的賬面價(jià)值，也可以通過(guò)倒擠得到。

　　如果在減值前，賬面價(jià)值大于初始成本(此時(shí)相關(guān)資本公積為貸方余額)，因為特殊原因公允價(jià)值急劇下降，發(fā)生減值，此時(shí)資本公積的貸方數應從借方轉出。

　　分錄可以表示為：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　資本公積——其他資本公積

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

　　可供出售金融資產(chǎn)確認減值后，以后期間價(jià)值回升時(shí)，一般是可以轉回的。

　　其中可供出售權益工具的減值損失不得通過(guò)損益轉回的，轉回的分錄為：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：資本公積-其他資本公積

　　可供出售債務(wù)工具的減值損失的轉回分錄為：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：資產(chǎn)減值損失

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