壞賬損失如何進(jìn)行會(huì )計處理

　　企業(yè)所得稅匯算清繳到了，翻開(kāi)賬簿一看，去年居然有一筆應收賬款收不回來(lái)了。這時(shí)候，更應該注意應收賬款作為壞賬損失的會(huì )計處理和稅務(wù)處理，這跟你能否稅前扣除可是直接相關(guān)的。應收賬款的壞賬損失有哪些情況呢?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的壞賬損失如何進(jìn)行會(huì )計處理的知識，歡迎閱讀。

　　案例一

　　鸚鵡公司實(shí)行企業(yè)會(huì )計準則,僅有一筆應收賬款100萬(wàn),年末根據減值測試計提了壞賬準備30萬(wàn)。

　　會(huì )計賬務(wù)處理:

　　借:資產(chǎn)減值損失　30

　　貸:壞賬準備　30

　　稅務(wù)處理:

　　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規定,未經(jīng)核定的準備金支出不得稅前扣除.因此,該公司當年度匯算清繳時(shí)應對計提的30萬(wàn)壞賬準備做納稅調增處理.匯算清繳時(shí),應填寫(xiě)A105000《納稅調整項目明細表》第32欄"資產(chǎn)減值準備金"調增金額30萬(wàn)。

　　案例二

　　第二年,案例一的鸚鵡公司發(fā)現確實(shí)無(wú)法收回這100萬(wàn)的應收賬款了。

　　會(huì )計賬務(wù)處理:

　　(1)確定減值損失時(shí)

　　借:壞賬準備　100

　　貸:應收賬款　100

　　(2)計提壞賬準備時(shí)

　　借:資產(chǎn)減值損失　70

　　貸:壞賬準備　70

　　稅務(wù)處理:

　　就該筆應收賬款壞賬損失,企業(yè)應按照國家稅務(wù)總局公告2011年25號文件的規定提供證據資料申報所得稅稅前扣除。

　　匯算清繳時(shí),填寫(xiě)A105000《納稅調整項目明細表》第32欄"資產(chǎn)減值準備金"調增金額70萬(wàn);填寫(xiě)A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》第10欄"貨幣資產(chǎn)損失"納稅調整金額-100萬(wàn),填寫(xiě)A105000《納稅調整項目明細表》第33欄"資產(chǎn)損失"調減金額100萬(wàn)。

　　上述例子是假設企業(yè)有且僅有一筆應收賬款的情況.但是,在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì )產(chǎn)生多種應收賬款,存在壞賬準備計提、發(fā)生損失的稅前扣除以及收回已核銷(xiāo)的壞賬準備納稅調整等問(wèn)題.這時(shí)候我們又要怎么處理呢?

　　案例三

　　會(huì )計賬務(wù)處理:

　　(1)確定減值損失時(shí)

　　借:壞賬準備　80

　　貸:應收賬款　80

　　(2)收回已確認壞賬損失時(shí)

　　借:應收賬款　10

　　貸:壞賬準備　10

　　借:銀行存款　10

　　貸:應收賬款　10

　　(3)計提壞賬準備時(shí)

　　借:資產(chǎn)減值損失　82

　　貸:壞賬準備　82

　　稅務(wù)處理:

　　計提的壞賬準備我們已經(jīng)在案例一中學(xué)習過(guò)了,接下來(lái)重點(diǎn)分析已經(jīng)確認壞賬損失,但是后來(lái)又收回來(lái)的情況。

　　首先,根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規定:"企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱(chēng)其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等."根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條規定:"企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí),應當計入當期收入。"

　　因此,收回的已確認壞賬損失的應收賬款10萬(wàn)元,應計入收入,在2016年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調增.同時(shí)就該筆應收賬款的實(shí)際壞賬損失,企業(yè)應按照國家稅務(wù)總局公告2011年25號文件的規定提供證據資料申報所得稅稅前扣除。

　　做完上述納稅調整之后,企業(yè)就應收賬款涉及的納稅調增金額為:82-80+10=12萬(wàn)元,需補繳的企業(yè)所得稅為:12×25%=3萬(wàn)元,應做如下會(huì )計處理:

　　借:所得稅費用　3

　　貸:應交所得稅　3

　　借:遞延所得稅資產(chǎn)　3

　　貸:所得稅費用　3

　　從上述的案例可以看出,應收賬款的壞賬損失,應遵循會(huì )計準則的規定處理,同時(shí)應嚴格按照企業(yè)所得稅稅法及其實(shí)施條例的規定,按照國家稅務(wù)總局公告2011年25號文件的規定提供證據資料申報所得稅稅前扣除,否則容易產(chǎn)生涉稅問(wèn)題,企業(yè)將得不償失。

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