企業(yè)所得稅匯算清繳補繳的所得稅計入哪個(gè)會(huì )計科目

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　　納稅人疑問(wèn)

　　我單位2017年5月5日剛剛結束了2016年度企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，經(jīng)過(guò)納稅調整，共計補繳企業(yè)所得稅60000元，并已經(jīng)通過(guò)銀行扣繳劃款，請問(wèn)如何做賬?是計入“所得稅費用”還是“以前年度損益調整”?

　　問(wèn)題回復

　　(1)計算應補繳稅款：

　　借：以前年度損益調整——所得稅費用 6萬(wàn)元

　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 6萬(wàn)元

　　(2)補繳稅款：

　　借：應交稅費—應交所得稅 6萬(wàn)元

　　貸：銀行存款 6萬(wàn)元

　　(3)結轉：

　　借：利潤分配——未分配利潤 6萬(wàn)元

　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用 6萬(wàn)元

　　注意：

　　若是已經(jīng)計提了10%的盈余公積，還要調整“利潤分配”有關(guān)數額(如沒(méi)有計提盈余公積金，不需要做該筆分類(lèi))

　　借：盈余公積-法定盈余公積 0.6萬(wàn)元

　　貸：利潤分配-未分配利潤 0.6萬(wàn)元

　　問(wèn)題補充

　　若是年終匯算清繳的時(shí)候需要退還多預繳的企業(yè)所得稅6萬(wàn)元

　　(1) 計算出應退所得稅

　　借：應交稅費—應交所得稅 6萬(wàn)元

　　貸：以前年度損益調整 6萬(wàn)元

　　(2) 收到退稅款

　　借：銀行存款 6萬(wàn)元

　　貸：應交稅費—應交所得稅 6萬(wàn)元

　　(3) 結轉

　　借：以前年度損益調整——所得稅費用 6萬(wàn)元

　　貸：應交稅費—應交所得稅 6萬(wàn)元

　　“以前年度損益調整”科目

　　(1)《企業(yè)會(huì )計準則應用指南——會(huì )計科目和主要賬務(wù)處理》規定：“以前年度損益調整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，也在本科目核算;

　　(2)“以前年度損益調整”科目結轉后應無(wú)余額;

　　(3)也就是說(shuō)“以前年度損益調整”在會(huì )計報表上沒(méi)有體現，只是一個(gè)過(guò)渡科目，結轉后應無(wú)余額。

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