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安徽國稅企業(yè)所得稅匯算清繳稅收優(yōu)惠政策匯總
你知道安徽省稅收優(yōu)惠政策有哪些嗎?你對安徽省稅收優(yōu)惠政策了解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的安徽國稅企業(yè)所得稅匯算清繳稅收優(yōu)惠政策的知識，歡迎閱讀。
1、財稅〔2015〕119號中的企業(yè)符合本通知規定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續，追溯期限最長(cháng)為3年。是否包括2016年之前符合財稅〔2015〕119號中的規定條件但未申請享受的?
答：《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號中的)規定：“企業(yè)符合本通知規定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續，追溯期限最長(cháng)為3年。……本通知自2016年1月1日起執行。”因此，2015年及以前年度不能按該文的規定享受。
2、企業(yè)從事集成電路生產(chǎn)，新購設備既符合財稅〔2012〕27號又符合國家稅務(wù)總局公告2015年第68號加速折舊優(yōu)惠政策，請問(wèn)如何享受優(yōu)惠?
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第68號)第五條規定，企業(yè)的固定資產(chǎn)既符合本公告優(yōu)惠政策條件，又符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)中有關(guān)加速折舊優(yōu)惠政策條件，可由企業(yè)選擇其中一項加速折舊優(yōu)惠政策執行，且一經(jīng)選擇，不得改變。
3、有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿(mǎn)2年，但其法人合伙人對該有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資未滿(mǎn)2年，能否享受投資額抵扣應納稅所得額的優(yōu)惠政策?
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第81號)第三條規定，有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿(mǎn)2年(24個(gè)月，下同)的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
所稱(chēng)滿(mǎn)2年是指2015年10月1日起，有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)繳投資滿(mǎn)2年，同時(shí)，法人合伙人對該有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資也應滿(mǎn)2年。
如果法人合伙人投資于多個(gè)符合條件的有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)，可合并計算其可抵扣的投資額和應分得的應納稅所得額。當年不足抵扣的，可結轉以后納稅年度繼續抵扣;當年抵扣后有結余的，應按照企業(yè)所得稅法的規定計算繳納企業(yè)所得稅。
4、證券投資基金管理人買(mǎi)賣(mài)股票的差價(jià)收入是否繳納企業(yè)所得稅?
答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)規定：“二、關(guān)于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策(三)對證券投資基金管理人運用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。”
5、哪些行業(yè)不能適用研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策?
答：根據《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第四條規定，不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)包括：1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂(lè )業(yè)。7.財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他行業(yè)。
6、企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，又符合軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策，是否可以疊加享受?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策執行口徑問(wèn)題的通知》(國稅函〔2010〕157號)第一條第二項規定：“居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。”
7、企業(yè)的哪些政策活動(dòng)不適用企業(yè)所得稅研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策?
答：根據《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規定：“一、研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費用歸集范圍。……
(二)下列活動(dòng)不適用稅前加計扣除政策。
1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規性升級。
2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。
4.對現存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復或簡(jiǎn)單改變。
5.市場(chǎng)調查研究、效率調查或管理研究。
6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節或常規的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。
7.社會(huì )科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
六、執行時(shí)間 本通知自2016年1月1日起執行。”
8、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策，應當如何歸集和計算可以加計扣除的其他相關(guān)費用?
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)規定：“ 二、研發(fā)費用歸集
(三)其他相關(guān)費用的歸集與限額計算
企業(yè)在一個(gè)納稅年度內進(jìn)行多項研發(fā)活動(dòng)的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。在計算每個(gè)項目其他相關(guān)費用的限額時(shí)應當按照以下公式計算：
其他相關(guān)費用限額=《通知》第一條第一項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1項至第5項的費用之和×10%/(1-10%)。
當其他相關(guān)費用實(shí)際發(fā)生數小于限額時(shí)，按實(shí)際發(fā)生數計算稅前加計扣除數額;當其他相關(guān)費用實(shí)際發(fā)生數大于限額時(shí)，按限額計算稅前加計扣除數額。
八、執行時(shí)間
本公告適用于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。”
9、有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人享受抵扣應納稅所得額的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中，有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)以及法人合伙人是如何界定的?
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第81號)規定：“一、有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)是指依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(國家發(fā)展和改革委員會(huì )令第39號)和《外商投資創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理規定》(外經(jīng)貿部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令2003年第2號)設立的專(zhuān)門(mén)從事創(chuàng )業(yè)投資活動(dòng)的有限合伙企業(yè)。
二、有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)規定，實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。
八、本公告自2015年10月1日起執行。
10、享受企業(yè)所得稅免征、減征優(yōu)惠條件的轉讓5年以上非獨占許可使用權的技術(shù)有什么限制條件?
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權技術(shù)轉讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第82號)規定，企業(yè)轉讓符合條件的5年以上非獨占許可使用權的技術(shù)，限于其擁有所有權的技術(shù)。技術(shù)所有權的權屬由國務(wù)院行政主管部門(mén)確定。其中，專(zhuān)利由國家知識產(chǎn)權局確定權屬;國防專(zhuān)利由總裝備部確定權屬;計算機軟件著(zhù)作權由國家版權局確定權屬;集成電路布圖設計專(zhuān)有權由國家知識產(chǎn)權局確定權屬;植物新品種權由農業(yè)部確定權屬;生物醫藥新品種由國家食品藥品監督管理總局確定權屬。該公告自2015年10月1日起施行。該公告實(shí)施之日起，企業(yè)轉讓5年以上非獨占許可使用權確認的技術(shù)轉讓收入，按本公告執行。
11、享受“兩免三減半”優(yōu)惠的軟件企業(yè)，如在享受優(yōu)惠政策期間，有的年度虧損，享受優(yōu)惠的時(shí)間是否可以順延?
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于執行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第43號)第三條規定，軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，第一個(gè)應納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收方式的納稅年度。軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應當連續計算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。
12、企業(yè)有專(zhuān)設研發(fā)部門(mén)，然而部分研究開(kāi)發(fā)項目有外聘人員參與，該部分支付的勞務(wù)費用是否可以進(jìn)行加計扣除?
答：根據《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條第(一)款規定，自2016年1月1日起，企業(yè)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷(xiāo)。
13、居民企業(yè)轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術(shù)轉讓所得，能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng )新示范區有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財稅〔2015〕116號) 第二條規定的技術(shù)轉讓所得企業(yè)所得稅政策：
1.自2015年10月1日起，全國范圍內的居民企業(yè)轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術(shù)轉讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
2.本通知所稱(chēng)技術(shù)，包括專(zhuān)利(含國防專(zhuān)利)、計算機軟件著(zhù)作權、集成電路布圖設計專(zhuān)有權、植物新品種權、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，專(zhuān)利是指法律授權獨占權的發(fā)明、實(shí)用新型以及非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀(guān)設計。
14、符合企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除的研發(fā)人員范圍是什么?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)規定：“根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法)、《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)規定，現就落實(shí)完善研究開(kāi)發(fā)費用(以下簡(jiǎn)稱(chēng)研發(fā)費用)稅前加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、研究開(kāi)發(fā)人員范圍 企業(yè)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開(kāi)發(fā)項目的專(zhuān)業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的技工。企業(yè)外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
八、本公告適用于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。”
15、企業(yè)轉讓一項外購的企業(yè)專(zhuān)利權，可以享受企業(yè)所得稅符合條件的技術(shù)轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠嗎?該項優(yōu)惠是否僅限轉讓自行研究開(kāi)發(fā)的技術(shù)?
答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財稅〔2010〕111號)第二條規定，本通知所稱(chēng)技術(shù)轉讓?zhuān)侵妇用衿髽I(yè)轉讓其擁有符合本通知第一條規定技術(shù)的所有權或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權的行為。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用權技術(shù)轉讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第82號)第二條規定，企業(yè)轉讓符合條件的5年以上非獨占許可使用權的技術(shù)，限于其擁有所有權的技術(shù)。因此，企業(yè)轉讓符合條件的專(zhuān)利權，應強調的是企業(yè)是否擁有規定技術(shù)的所有權，外購取得技術(shù)專(zhuān)利權或者自行研發(fā)取得技術(shù)專(zhuān)利權不是判斷納稅人轉讓專(zhuān)利技術(shù)是否可以享受技術(shù)轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的標準。
16、我公司發(fā)生的與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的差旅費、會(huì )議費可以享受加計扣除政策嗎?
答：可以，但不得超過(guò)該項目可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。根據《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規定，與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書(shū)資料費、資料翻譯費、專(zhuān)家咨詢(xún)費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會(huì )議費等，此項費用總額不得超過(guò)可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
17、我公司為化工企業(yè)，現委托高校研究所進(jìn)行新產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)，請問(wèn)委托開(kāi)發(fā)的費用能否享受加計扣除政策?
答：根據《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規定，企業(yè)委托外部機構或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用，按照費用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。委托外部研究開(kāi)發(fā)費用實(shí)際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。企業(yè)委托境外機構或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用，不得加計扣除。
18、企業(yè)種植觀(guān)賞性植物，可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠嗎?
答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第八十六條規定，企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)款規定，企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
2.海水養殖、內陸養殖。
另外，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第48號)第四條第(三)款規定，企業(yè)從事觀(guān)賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理。
因此，企業(yè)種植觀(guān)賞性植物，可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠。
19、我公司是一家上市公司，如果實(shí)行加速折舊稅收優(yōu)惠政策，將會(huì )影響公司當年的財務(wù)指標，能否選擇不實(shí)行加速折舊政策?
答：可以。根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)第三條規定，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規定，企業(yè)根據自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，也可選擇不實(shí)行加速折舊政策。
20、軟件和集成電路企業(yè)在獲利年度不符合稅收優(yōu)惠條件，以后年度符合的，應如何享受稅收優(yōu)惠政策?
答：根據《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2016〕49號)規定，軟件、集成電路企業(yè)應從企業(yè)的獲利年度起計算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應自首次符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內享受相應的減免稅優(yōu)惠。
21、固定資產(chǎn)加速折舊與研究開(kāi)發(fā)費用加計扣除是否可以同時(shí)享受?
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)規定，企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備，符合稅法規定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除時(shí)，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì )計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除，但不得超過(guò)按稅法規定計算的金額。”
22、核定征收繳納企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時(shí)應如何享受優(yōu)惠?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第61號)文件規定：“三、企業(yè)預繳時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規定執行：……(二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預繳時(shí)累計應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。(三)定額征收企業(yè)。根據優(yōu)惠政策規定需要調減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調整，依照原辦法征收。”
23、公司以設備對外投資，可以分期繳納企業(yè)所得稅嗎?
答：根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財稅〔2014〕116號)第一條規定，居民企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，可在不超過(guò)5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業(yè)所得稅。
但企業(yè)應同時(shí)根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財稅〔2014〕116號)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第33號)等規范性文件的具體要求做好稅務(wù)處理工作。
24、公司現享受15%的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，現準備注銷(xiāo)，清算所得適用什么稅率?能否按優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅?
答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕60號)規定：“四、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)應將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨立的納稅年度計算清算所得。”
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表>的通知》(國稅函〔2009〕388號)附件2《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表填報說(shuō)明》，第12行“稅率”明確“填報企業(yè)所得稅法規定的稅率25%”。
因此，企業(yè)在清算期間作為一個(gè)獨立的納稅年度，清算所得應依照25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅。
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