- 相關(guān)推薦
公司發(fā)購物卡的會(huì )計賬務(wù)處理
逢年過(guò)節，不少企業(yè)會(huì )通過(guò)團購購物卡等方式給員工發(fā)些年終福利或將購物卡用于饋贈客戶(hù)。今年營(yíng)改增后，預付卡的涉稅事項發(fā)生重大變化!財務(wù)朋友們，你對購物卡隱藏的稅務(wù)風(fēng)險及賬務(wù)處理都了解了嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的公司發(fā)購物卡的會(huì )計賬務(wù)處理知識，歡迎閱讀。
購物卡也叫預付卡。
有兩種類(lèi)型
單用途卡(只能在特定場(chǎng)所消費，比如超市發(fā)的預付卡，只能在該超市消費)
多用途卡(可以在授權的特約商家處消費，比如資和信、斯瑪特等)
預付卡營(yíng)改增以后的政策是這樣
2017年8月國家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(2017年第53號)，對這種交易方式在增值稅上進(jìn)行了明確，其中的第三、四條主要規定了：
1、銷(xiāo)售購物卡收到的預收性質(zhì)款項，不繳納增值稅，但可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票(貨物名稱(chēng)為“預付費卡售卡”或“預付費卡充值”)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
2、由于售卡產(chǎn)生的資金收付結算業(yè)務(wù)取得的手續費、結算費、服務(wù)費、管理費等收入，應按照現行規定繳納增值稅，可以開(kāi)具相關(guān)手續費、服務(wù)費等增值稅專(zhuān)票。
——如賣(mài)卡方與貨物銷(xiāo)售方不是同一單位;賣(mài)卡方的服務(wù)收入，應該按照6%繳納增值稅。
3、使用購物卡購買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷(xiāo)售方應按照規定繳納增值稅，且不得開(kāi)具增值稅發(fā)票。
購物卡有哪些涉稅風(fēng)險?
1、強大的“金稅三期”系統會(huì )第一時(shí)間監控到你公司購買(mǎi)了大面值的購物卡，用來(lái)干什么?對于突然異常增加的大額費用容易帶來(lái)預警評估的風(fēng)險!
2、該項費用并未實(shí)際發(fā)生，存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險;
3、購買(mǎi)的購物卡若是用于發(fā)放員工的，屬于福利費，存在代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險;
4、購買(mǎi)的購物卡若是用來(lái)送禮的，屬于業(yè)務(wù)招待費，更存在代扣代繳20%個(gè)人所得稅的風(fēng)險，并且還有涉嫌商業(yè)hui賂、行hui受hui的風(fēng)險!
購物卡該如何入賬呢?
公司向超市購買(mǎi)購物卡時(shí)：
借：預付賬款
貸：銀行存款
注意：由于購物卡尚未消費，超市不需要繳納增值稅;超市可向公司開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，但是不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。普通發(fā)票稅率欄上應寫(xiě)“不征稅”。
公司持卡消費時(shí)：
借：管理費用、固定資產(chǎn)等(根據實(shí)際支出情況來(lái)列支科目)
貸：預付賬款
注意：由于在購買(mǎi)購物卡時(shí)已經(jīng)開(kāi)過(guò)票，所以公司使用購物卡購買(mǎi)辦公用品或固定資產(chǎn)是不能取得增值稅專(zhuān)票抵扣的，增加了公司的購買(mǎi)成本。
公司將購物卡發(fā)放員工作為福利時(shí)：
借：管理費用——福利費
貸：應付職工薪酬——職工福利
借：應付職工薪酬——職工福利
貸：預付賬款
注意：公司發(fā)放購物卡給職工應與當月工資合并計算繳納個(gè)人所得稅。如果福利費超過(guò)年度工資總額的14%，超過(guò)部分也需要納稅調增。
公司將購物卡贈送客戶(hù)時(shí)：
借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費
貸：預付賬款
注意：公司將購物卡贈送客戶(hù)按照業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行稅務(wù)處理，只能稅前扣除實(shí)際發(fā)生的60%，且不能超過(guò)當年營(yíng)業(yè)收入的千分之五，超過(guò)部分也需要進(jìn)行納稅調增。同時(shí)贈送客戶(hù)這種行為需要公司按照其他所得代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。
【公司發(fā)購物卡的會(huì )計賬務(wù)處理】相關(guān)文章：
壞賬損失的賬務(wù)處理07-28
酒店會(huì )計賬務(wù)處理程序11-07
出納涉及的賬務(wù)處理程序10-17
賬務(wù)處理程序的種類(lèi)匯總05-23
購進(jìn)產(chǎn)品樣品的賬務(wù)處理07-13
最新會(huì )計賬務(wù)處理流程09-22
企業(yè)會(huì )計全盤(pán)賬務(wù)處理流程08-15