評價(jià)外部審計工作質(zhì)量具體準則

　　按照內部審計的不同目標，可以將內部審計概括為兩大不同的類(lèi)型--監督主導型"和"服務(wù)主導型"，前者側重于內部審計監督職能的發(fā)揮，后者則偏向評價(jià)和咨詢(xún)等服務(wù)職能的發(fā)揮。yjbys小編下面為你整理了關(guān)于評價(jià)外部審計工作質(zhì)量具體準則，希望對你有所幫助。

　　第一章 總 則

　　第一條 為規范內部審計機構對外部審計工作質(zhì)量的評價(jià)工作，有效利用外部審計成果，提高內部審計效率和效果，根據《內部審計基本準則》，制定本準則。

　　第二條 本準則所稱(chēng)評價(jià)外部審計工作質(zhì)量，是指由內部審計機構對外部審計工作過(guò)程及結果的質(zhì)量所進(jìn)行的評價(jià)活動(dòng)。

　　第三條 本準則適用于各類(lèi)組織的內部審計機構。

　　第二章 一般原則

　　第四條 內部審計機構應當根據適當的標準對外部審計工作質(zhì)量進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)，合理利用外部審計成果。

　　第五條 評價(jià)外部審計工作質(zhì)量，可以按照評價(jià)準備、評價(jià)實(shí)施和評價(jià)報告三個(gè)階段進(jìn)行。

　　第六條 內部審計機構應當挑選具有足夠專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員對外部審計工作質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。

　　第三章 評價(jià)準備

　　第七條 在評價(jià)外部審計工作質(zhì)量之前，內部審計機構應當考慮下列因素：

　　(一)評價(jià)活動(dòng)的必要性;

　　(二)評價(jià)活動(dòng)的可行性;

　　(三)評價(jià)活動(dòng)預期結果的有效性。

　　第八條 在決定對外部審計工作質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)后，內部審計機構應當編制適當的評價(jià)方案。評價(jià)方案應當包括下列主要內容：

　　(一)評價(jià)目的;

　　(二)評價(jià)的主要內容與步驟;

　　(三)評價(jià)的依據;

　　(四)評價(jià)工作的主要方法;

　　(五)評價(jià)工作的時(shí)間安排;

　　(六)評價(jià)人員的分工。

　　第九條 內部審計機構應當取得反映外部審計工作質(zhì)量的審計報告及其他相關(guān)資料。

　　第十條 內部審計機構應當詳細了解外部審計所采用的審計依據、實(shí)施的審計過(guò)程及其在審計過(guò)程中與組織之間進(jìn)行協(xié)調的情況。

　　第十一條 如有必要，內部審計機構可以與外部審計機構就評價(jià)事項進(jìn)行適當的溝通。

　　第四章 評價(jià)實(shí)施

　　第十二條 內部審計機構在評價(jià)外部審計工作質(zhì)量時(shí)，應當重點(diǎn)關(guān)注下列內容：

　　(一)外部審計機構和人員的獨立性與客觀(guān)性;

　　(二)外部審計人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力;

　　(三)外部審計人員的職業(yè)謹慎性;

　　(四)外部審計機構的信譽(yù);

　　(五)外部審計所采用審計程序及方法的適當性;

　　(六)外部審計所采用審計依據的有效性;

　　(七)外部審計所獲取審計證據的相關(guān)性、可靠性和充分性。

　　第十三條 內部審計機構在評價(jià)外部審計工作質(zhì)量時(shí)，應當充分考慮其與內部審計活動(dòng)的差異。

　　第十四條 內部審計機構在評價(jià)外部審計工作質(zhì)量時(shí)，可以采用審核、觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)等常用方法，以及與有關(guān)方面進(jìn)行溝通、協(xié)調的方法。

　　第十五條 內部審計機構應當將評價(jià)工作過(guò)程及結果記錄于審計工作底稿中。

　　第五章 評價(jià)報告

　　第十六條 內部審計機構做出外部審計工作質(zhì)量評價(jià)結論之前，應當征求組織內部有關(guān)部門(mén)和人員的意見(jiàn)。必要時(shí)，內部審計人員也可以就評價(jià)結論與被評價(jià)的外部審計機構進(jìn)行溝通。

　　第十七條 內部審計機構完成外部審計工作質(zhì)量評價(jià)之后，應當編制評價(jià)報告。評價(jià)報告一般包括下列要素：

　　(一)評價(jià)報告的名稱(chēng);

　　(二)被評價(jià)外部審計機構的名稱(chēng);

　　(三)評價(jià)目的;

　　(四)評價(jià)的主要內容及方法;

　　(五)評價(jià)結果;

　　(六)評價(jià)報告編制人員及編制時(shí)間。

　　第六章 附 則

　　第十八條 本準則由中國內部審計協(xié)會(huì )發(fā)布并負責解釋。

　　第十九條 本準則自2014年1月1日起施行。

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