2017內審師《內部審計》單選題練習及答案

　　1. 主管審計師剛收到下一個(gè)業(yè)務(wù)以及已指定的審計小組的通知，那么確定審計時(shí)間預算的恰當階段是: a.在內部審計活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作進(jìn)度表的形成期; b.初步調查之后; c.最初計劃會(huì )議期間; d.所有現場(chǎng)工作結束以后。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，初步預算是在業(yè)務(wù)工作進(jìn)度表(內部審計活動(dòng)的長(cháng)期計劃)形成期確定，但可以依據調查結果對預算進(jìn)行修改;

　　答案b正確，調查是在不加詳細核證的前提下對被審計活動(dòng)收集信息的過(guò)程。除此以外，調查結束時(shí)應該編寫(xiě)調查結果總結�？偨Y應該確認對時(shí)間和資源要求的初步估計;　報告階段和完成業(yè)務(wù)的變更日期(實(shí)務(wù)公告2210.a1—1)。因此，如果調查揭露了一個(gè)正在實(shí)施的長(cháng)期項目存在重大差異，就應該要求并認可預算時(shí)間。

　　答案c不正確，在最初的計劃會(huì )議期間不可能對能完成時(shí)間預算的項目進(jìn)行充分、明確的界定;

　　答案d不正確，在所有現場(chǎng)工作結束以后，員工的工作時(shí)間已經(jīng)延長(cháng)了，而作為控制和評價(jià)時(shí)間預算的有用性工具也就沒(méi)有用了。

　　2. 內部審計師為熟悉公司的薪金支付業(yè)務(wù)，剛完成了一項調查工作，下一步他應該：

　　a.安排內部審計人員;

　　b.制定初步審計目標;

　　c.編制審計工作方案;

　　d.實(shí)施現場(chǎng)工作。

　　答案：c

　　解析：答案a不正確，內部審計人員通常是在調查之前就安排好的;

　　答案b不正確，最初的業(yè)務(wù)目標是在開(kāi)始計劃過(guò)程時(shí)確立的;

　　答案c正確，工作方案通常是在調查之后編制。調查使內部審計師熟悉了業(yè)務(wù)客戶(hù)，并為工作方案提供了素材。

　　答案d不正確，只有在編制完工作方案后才進(jìn)行現場(chǎng)工作。因此，不能在調查之后立即開(kāi)展現場(chǎng)工作。

　　3. 在審計的哪個(gè)階段，內部審計師確認出被審計活動(dòng)的目標和相應的控制：

　　a.初步調查階段;

　　b.員工挑選階段;

　　c.編制工作方案階段;

　　d.審計結果報告階段。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，計劃包括在適當的情況下開(kāi)展調查，以熟悉有關(guān)活動(dòng)內容、風(fēng)險和控制;確認業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域;征求業(yè)務(wù)客戶(hù)的評論和建議(實(shí)務(wù)公告2210.a1—1)。

　　答案b不正確，員工挑選是決定內部審計師開(kāi)展業(yè)務(wù)的一個(gè)過(guò)程;答案c不正確，在初步調查后就要編制工作方案;答案d不正確，在結束審計業(yè)務(wù)后就在提交審計報告。

　　4. 以下哪項是對初步調查的最佳描述:

　　a.采用標準化的調查問(wèn)卷來(lái)了解組織的管理目標;

　　b.對關(guān)鍵員工的工作態(tài)度、技能和知識等方面進(jìn)行的統計抽樣;

　　c.對財務(wù)控制系統進(jìn)行“穿行測試”，確認風(fēng)險和相應的控制措施;

　　d.為確認業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域，用于熟悉活動(dòng)和風(fēng)險的一個(gè)過(guò)程。

　　答案：d

　　解析：答案a、b和c不正確，在初步調查期間所開(kāi)展的詳細的程序，包括采用標準化的調查問(wèn)卷、統計抽樣和穿行測試。

　　答案d正確，計劃包括在適當的情況下開(kāi)展調查，以熟悉有關(guān)活動(dòng)內容、風(fēng)險和控制;確認業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域;征求業(yè)務(wù)客戶(hù)的評論和建議(實(shí)務(wù)公告2210.a1—1)。

　　5. 確認業(yè)務(wù)應該熟練地、以應有的職業(yè)審慎性來(lái)開(kāi)展。相應地，標準要求內部審計師

　�、�.考慮重大的不合規行為的可能性

　�、�.以應有的職業(yè)審慎性來(lái)開(kāi)展確認業(yè)務(wù)，以識別出所有重要的風(fēng)險

　�、�.將確認成本與收益比較

　　a.僅有ⅰ和ⅱ;

　　b.僅有ⅰ和ⅲ;

　　c.僅有ⅱ和ⅲ;

　　d.ⅰ、ⅱ和ⅲ。

　　答案：b

　　解析：答案a、c和d不正確，即使開(kāi)展保證程序時(shí)保持了應有的職業(yè)審慎，保證程序自身并不能識別所有重大風(fēng)險。

　　答案b正確，標準1220.a1指出，內部審計師應通過(guò)考慮下列事項行使應有的職業(yè)審慎：為完成業(yè)務(wù)的目標所需要的工作范圍;運用于確認程序的事件的相對復雜性、重大性或重要性;風(fēng)險管理、控制及治理過(guò)程的充分性和有效性;嚴重錯誤、違規及不守法的可能性;有關(guān)潛在利益方的確認服務(wù)成本。而且，標準1220.a2指出, 內部審計師應對可能影響目標、經(jīng)營(yíng)及資源的重要風(fēng)險保持警覺(jué)。然而，即使開(kāi)展保證程序時(shí)保持了應有的職業(yè)審慎，保證程序自身并不能識別所有重大風(fēng)險。

　　6. 內部審計師在審計期間沒(méi)有發(fā)現員工的舞弊行為。以下哪項結果表明內部審計師很可能違反了專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標準：

　　a.沒(méi)有對審計范圍內所有交易的業(yè)務(wù)開(kāi)展詳細的檢查;

　　b.確定審計范圍內任何可能的舞弊都沒(méi)有包括重大的金額;

　　c.確定審計范圍內擴展審計程序的成本會(huì )超出潛在的收益;

　　d.假定審計范圍內的內部控制是充分、有效的。

　　答案：d內部審計師應通過(guò)考慮風(fēng)險管理、控制及治理過(guò)程的充分性和有效性來(lái)行使應有的職業(yè)審慎(標準1220.a1)。

　　解析：答案a不正確，應有的職業(yè)審慎不要求對所有交易的詳細檢查(實(shí)務(wù)公告1220—1);

　　答案b不正確，內部審計師應該考慮運用于確認程序的事件的相對復雜性、重大性或重要性;

　　答案c不正確，內部審計師應該考慮有關(guān)潛在利益方的確認服務(wù)成本。

　　答案d正確，內部審計師應通過(guò)考慮風(fēng)險管理、控制及治理過(guò)程的充分性和有效性來(lái)行使應有的職業(yè)審慎(標準1220.a1)。

　　7. 內部審計活動(dòng)安排的很多任務(wù)在防止和檢查重大的舞弊方面可以起到重要的作用，但以下哪項安排的任務(wù)就不能起到這種作用：

　　a.檢查大額、異�；驘o(wú)法解釋的支出;

　　b.檢查敏感的支出，如訴訟費、咨詢(xún)費和國外的銷(xiāo)售傭金;

　　c.檢查小額現金收入的每一項控制因素;

　　d.檢查對組織而言不尋常的捐贈。

　　答案：c

　　解析：答案a、b和d不正確，為了防止或檢查重大的舞弊，內部審計師應該檢查大額的、異常的、或無(wú)法解釋的費用支出以及敏感性支出和不尋常捐贈。

　　答案c正確，內部審計師應通過(guò)考慮運用于確認程序的事件的相對復雜性、重大性或重要性以及有關(guān)潛在利益方的確認服務(wù)成本來(lái)行使應有的職業(yè)審慎(標準1220.a1)。因此，對小額現金的詳盡檢查不會(huì )防止或檢查出重大的舞弊，是對有限的內部審計活動(dòng)的資源的沒(méi)有效率及無(wú)效地使用。任何小額現金的失竊金額都不是實(shí)質(zhì)性的。

　　8. 溝通技能對內部審計師十分重要。他們應當有成效地將以下信息傳達給業(yè)務(wù)客戶(hù)，但不包括:

　　a.為具體的業(yè)務(wù)設定的目標;

　　b.在初步調查之后做出業(yè)務(wù)評價(jià);

　　c.在選擇調查范圍時(shí)運用風(fēng)險評估;

　　d.做出的建議與特定的業(yè)務(wù)客戶(hù)有關(guān)。

　　答案：c

　　解析：答案a、b和d不正確，內部審計師應該有效地表達業(yè)務(wù)目標、結論、評價(jià)和建議。

　　答案c正確，內部審計師應該擁有出色的口頭和書(shū)面表達能力，以便清楚有效地表達業(yè)務(wù)目標、業(yè)務(wù)評價(jià)、結論和建議等事項(實(shí)務(wù)公告1210—1)。不過(guò)，沒(méi)有必要一定要將風(fēng)險評估這樣的事情與業(yè)務(wù)客戶(hù)溝通。

　　9. 應有的職業(yè)審慎性意味著(zhù)合理的謹慎和能力，而不是永不出錯或永不出現反常工作表現。因此，以下哪項沒(méi)有必要：

　　a.開(kāi)展合理限度的檢查與核證; b.開(kāi)展廣泛的檢查; c.對合規性確實(shí)存在做出合理的保證; d.考慮重大違規行為的可能性。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，內部審計師僅需要在合理限度內采取檢查與核證工作;

　　答案b正確，應有的職業(yè)審慎性意味著(zhù)合理的謹慎和能力，而不是永不出錯或永不出現反常工作表現。應有的職業(yè)審慎性要求審計師在合理程度上開(kāi)展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進(jìn)行詳細檢查。相應地，內部審計師不可能絕對保證組織不存在違規或違規。此外，無(wú)論何時(shí)開(kāi)展內部審計工作，審計師都應該考慮存在重大違規或不合規情形的可能性(實(shí)務(wù)公告1220—1)。

　　答案c不正確，內部審計師不能做出絕對的保證;

　　答案d不正確，內部審計師應該考慮重大違規的可能性。

　　10. 內部審計師在計劃確認業(yè)務(wù)時(shí)判斷某個(gè)項目不重要。不過(guò)，在隨后確定以下哪項問(wèn)題時(shí)確認業(yè)務(wù)仍可能要包括這個(gè)項目：

　　a.可利用的助理人員很多;

　　b.與這個(gè)項目有關(guān)的不利結果最有可能發(fā)生;

　　c.相關(guān)的信息是可靠的;

　　d.雜項收入受影響。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，在沒(méi)有其他考慮的情形下，將更多的工作投入到不重要的項目是沒(méi)有效率的;

　　答案b正確，內部審計師應通過(guò)考慮運用于確認程序的事件的相對復雜性、重大性或重要性行使應有的職業(yè)審慎(標準1220.a1)。重要性判斷要根據環(huán)境和涉及的定性與定量方面的考慮做出。而且，內部審計師也應該考慮風(fēng)險與重要性的相互影響。隨后，在不利的結果可能發(fā)生時(shí)，審計工作中就需要對不重要的項目做出量化，比如，由重大的或有負債引起的非法支付在其他方面就不重要。

　　答案c不正確，如果相關(guān)信息是可靠的，就不需要附加的審計程序;

　　答案d不正確，如果這個(gè)項目影響的是多次發(fā)生的收入而不是雜項收入，就更有可能包括這個(gè)項目。

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