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2017內審師《內部審計》復習題及答案
1. 下列行為哪一項不會(huì )削弱內部審計師的客觀(guān)性：
�、�.建議新信息系統的應用程序的控制標準。
�、�.為運行新的計算機應用程序編寫(xiě)程序初稿，確保建立了恰當的控制。
�、�.在新的計算機應用程序安裝之前，檢查其程序。
a.僅有ⅰ;
b.僅有ⅱ;
c.僅有ⅲ;
d.ⅰ和ⅲ。
答案：d
解析：答案a和c不正確，建議控制標準與開(kāi)展程序的檢查不會(huì )損害客觀(guān)性。
答案b不正確，起草程序會(huì )損害客觀(guān)性。
答案d正確。如果內部審計師建議在實(shí)施系統控制或檢查程序之前采用控制標準，不會(huì )對其客觀(guān)性產(chǎn)生負面影響。但是，如果內部審計師參與了這些系統的設計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認為審計師的客觀(guān)性受到了損害(實(shí)務(wù)公告1130.a1—1)。
2. 內部審計師近期接到一個(gè)來(lái)自于營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)經(jīng)理提供的周末免費使用海濱度假的提議。目前內部審計活動(dòng)不會(huì )對營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)實(shí)施審計，而且也不在計劃安排中。內部審計師：
a.應該拒絕這個(gè)提議，并向恰當的領(lǐng)導報告;
b.可以接受這個(gè)提議，由于這個(gè)提議的價(jià)值是非實(shí)質(zhì)性的;
c.可以接受這個(gè)提議，由于沒(méi)有開(kāi)展或計劃對營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的業(yè)務(wù);
d.如果得到了適當的領(lǐng)導批準，就可以接受這個(gè)提議。
答案：a
解析：答案a正確，內部審計師接受公司雇員、客戶(hù)、顧客、供應商或有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物都是不道德的。審計師的客觀(guān)性可能出現因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計師目前的或未來(lái)的業(yè)務(wù)開(kāi)展中都有可能出現。業(yè)務(wù)狀況不應該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價(jià)值極小的宣傳品(例如鋼筆、年歷或樣品等)不應該妨礙內部審計師的專(zhuān)業(yè)判斷。如果有人提供數目很大的酬金或貴重的禮品時(shí)，內部審計師應立即向領(lǐng)導報告(實(shí)務(wù)公告1120—1)。
答案b不正確，周末度假的價(jià)值是很實(shí)質(zhì)性的;
答案c不正確，接受了酬金或禮物后，對營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)所開(kāi)展的審計工作不會(huì )被認為是公正的;
答案d不正確，領(lǐng)導不可以批準不道歉的行為。
3. 內部審計師在開(kāi)展工作中應保持客觀(guān)性。假定首席審計執行官收到一筆年度獎金作為個(gè)人報酬的一部分，那么在什么情況下，這種獎金會(huì )損害首席審計執行官的客觀(guān)性： a.該獎金是由董事會(huì )或其所屬的薪酬管理委員會(huì )管理的; b.該獎金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來(lái)的節約額作為審計結果的; c.內部審計工作范圍是評價(jià)內部控制而不是評價(jià)賬戶(hù)余額; d.以上三項都對。
答案：b
解析：答案a不正確，董事會(huì )應該確定首席審計執行官的報酬;
答案b正確，該獎金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來(lái)的節約額作為審計結果時(shí)，客觀(guān)性就可能受損�；谏鲜銮闆r的獎金或是不適當地影響所開(kāi)展的業(yè)務(wù)，或是不適當地影響所提出的建議。
答案c不正確，內部審計活動(dòng)的工作范圍包括評價(jià)和促進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過(guò)程的改進(jìn);
答案d不正確，如果董事會(huì )確定了首席審計執行官的報酬或是如果內部審計活動(dòng)的工作范圍是評價(jià)控制而不是賬戶(hù)余額，客觀(guān)性是不會(huì )受損的。
4. 回復內部審計師提出的問(wèn)題的回函屬于：
a.實(shí)物證據
b.聲明證據
c.文件證據
d.分析性證據
答案：b
解析：答案a不正確，實(shí)物證據是通過(guò)觀(guān)察、檢查或計算某種實(shí)際存在的東西得到的信息。
答案b正確，信息可以包括權威的文書(shū)，內部審計師的計算，內部控制，數據間的相互關(guān)系，實(shí)物存在，期后事項，輔助記錄以及業(yè)務(wù)客戶(hù)和第三方的證言。來(lái)自詢(xún)問(wèn)或面談的口頭或書(shū)面的聲明(如給內部審計師的信)屬于聲明證據。
答案c不正確，文件證據是以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運輸記錄、收貨(報告)單和訂購單。它既包括外部的信息，如業(yè)務(wù)客戶(hù)收到的來(lái)自普通運貨商的運貨單，也包括來(lái)自業(yè)務(wù)客戶(hù)內部的文件;
答案d不正確，分析性證據源于對數據之間關(guān)系的學(xué)習和比較。
5. 內部審計師要確定是否只有經(jīng)過(guò)授權的購買(mǎi)才會(huì )被驗收部門(mén)接受時(shí)，應檢查下列哪個(gè)文件：
a.提貨單
b.采購訂單的復印件
c.發(fā)票
d.驗收部門(mén)的政策和驗收程序
答案：b
解析：答案a不正確，來(lái)自供貨商的提貨單不能用于確定購買(mǎi)是否經(jīng)過(guò)授權。
答案b正確，在確定會(huì )計記錄是否準確的反映了公司對供貨商的債務(wù)時(shí)，對審計人員最重要的三個(gè)文件就是：購買(mǎi)訂單、驗收報告和供貨商的發(fā)票。采購訂單提供的是關(guān)于貨物是否實(shí)際上被定購的信息，是組織的一項自動(dòng)的債務(wù)。驗收報告確認收到的貨物數量正確，并且這項負債記錄在恰當的會(huì )計期間。供貨商發(fā)票確認記錄的數量是正確的。內部審計師在確定采購訂單是否經(jīng)過(guò)恰當授權時(shí)，也會(huì )對采購申請感興趣。然而，采購訂單，而不是采購申請，在確定業(yè)務(wù)客戶(hù)的債務(wù)時(shí)是至關(guān)重要的。
答案c不正確，來(lái)自供貨商的發(fā)票不能用于確定購買(mǎi)是否經(jīng)過(guò)授權。
答案d不正確，政策和程序不屬于交易文件。
6. 管理層要求內部審計活動(dòng)對某主要分部的電話(huà)營(yíng)銷(xiāo)情況開(kāi)展審計，并要求其對提高該經(jīng)營(yíng)管理控制問(wèn)題提出相應的程序與政策上的建議。審計師應當
a.不接受該業(yè)務(wù)，因為建議控制措施將有損于未來(lái)對該分部進(jìn)行審計的客觀(guān)性;
b.不接受該業(yè)務(wù)，因為審計部門(mén)精通的是會(huì )計控制，而非市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)控制;
c.接受該業(yè)務(wù)，但是需要向管理層指出提供控制方面的建議將有損于客觀(guān)性，將來(lái)在市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)也會(huì )受損;
d.接受該業(yè)務(wù)，因為沒(méi)有損害客觀(guān)性。
答案：d
解析：答案a不正確，首席審計執行官應該接受這項業(yè)務(wù)。建議控制標準不會(huì )損害獨立性或客觀(guān)性;
答案b不正確，應該接受這項業(yè)務(wù)。內部審計活動(dòng)應該能夠評價(jià)涵蓋組織的治理、經(jīng)營(yíng)與信息系統的充分性和有效性(標準2120.a1);
答案c不正確，提出控制建議不會(huì )使獨立性受損。
答案d正確，首席審計執行官應該接受這項業(yè)務(wù)，安排具有良好知識的、有技能和其他勝任能力的員工開(kāi)展這項工作，并提出恰當的建議。內部審計師建議在實(shí)施系統控制或檢查程序之前采用控制標準，不會(huì )對其客觀(guān)性產(chǎn)生負面影響(實(shí)務(wù)公告1130.a1—1)。而且，如果內部審計師在被請求提供咨詢(xún)服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨立性和客觀(guān)性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應向客戶(hù)披露(標準1130.c2)。
7. 在計劃審計業(yè)務(wù)時(shí)，調查不會(huì )對以下哪項有幫助：
a.取得業(yè)務(wù)客戶(hù)對控制問(wèn)題的評論和建議;
b.取得控制的初步調查;
c.確認業(yè)務(wù)重點(diǎn)的范圍;
d.評價(jià)控制的充分性和有效性。
答案：d
解析：答案a、b和c不正確，調查能幫助取得客戶(hù)對控制問(wèn)題的評論和建議，取得有關(guān)控制的初步信息，并確認業(yè)務(wù)重點(diǎn)的范圍。
答案d正確，調查是在不加詳細核證的前提下對被審計活動(dòng)收集信息的過(guò)程。調查可以涉及與客戶(hù)的討論，記錄關(guān)鍵的控制活動(dòng)并確認重大的業(yè)務(wù)問(wèn)題(實(shí)務(wù)公告2210.a1—2)。調查對評價(jià)控制的充分性和有效性沒(méi)有幫助，除非內部審計師對控制已有了相當的熟悉。評價(jià)需要測試。
8. 內部審計師正計劃對質(zhì)量控制部門(mén)進(jìn)行審計，以下哪項文件最不可能用于初步調查問(wèn)卷的編制工作：
a.質(zhì)量控制文件的分析;
b.永久性審計檔案;
c.以前的審計報告;
d.對質(zhì)量控制部門(mén)的管理章程。
答案：a
解析：答案a正確，調查是在不加詳細核證的前提下對被審計活動(dòng)收集信息的過(guò)程。(實(shí)務(wù)公告2210.a1—2)。質(zhì)量控制文件的分析是現場(chǎng)工作的組成部分，不可能在初步調查中進(jìn)行。
答案b、c和d不正確，調查能幫助取得客戶(hù)對控制問(wèn)題的評論和建議，取得有關(guān)控制的初步信息，并確認業(yè)務(wù)重點(diǎn)的范圍。
9. 作為決策過(guò)程的一部分，在篩選替代的解決方案時(shí)，通常會(huì )考慮到有關(guān)強制的和難以明了的問(wèn)題，以尋求效果和效率的最大平衡。當選擇的行動(dòng)方案符合最小限制并能解決問(wèn)題時(shí)，管理者可對外說(shuō)是：
a、令人滿(mǎn)意的;
b、最優(yōu)化的;
c、最理想的;
d、最大限度的。
答案：a
解析：答案a正確：令人滿(mǎn)意的決策過(guò)程，是決策者使用最低限度的信息量，在最少的時(shí)間內做出決定。結果是決定不是最佳的但足以給出令人滿(mǎn)意的解決方案。
答案b不正確：最優(yōu)化意味著(zhù)要選出最好的可能的解決方案。
答案c不正確：理想化包括不斷變化的情形，以致這個(gè)條件不會(huì )總是存在。
答案d不正確：最大限度是最優(yōu)化的同義詞，包括選出最好的解決方案的意思。
10. 初步調查表明業(yè)務(wù)客戶(hù)員工的大量減少導致會(huì )計人員長(cháng)時(shí)間加班，會(huì )計部門(mén)的人員感到明顯的壓力，并對減員的影響怨聲載道。會(huì )計部門(mén)的工資幾乎和以前一樣，而且許多關(guān)鍵控制，如職責分工已不存在。會(huì )計主管現在執行現金收入和過(guò)賬程序的所有工作，沒(méi)有時(shí)間審核與批準由該部門(mén)其他人員處理的業(yè)務(wù)。自減員以來(lái)的6個(gè)月的日記賬顯示，這幾個(gè)月調整和更正記錄的數目在增加，包括月末結賬時(shí)錯記或漏記收入、銷(xiāo)售成本和應記賬項。內部審計師應該:
a.與內部審計活動(dòng)的管理層討論這些發(fā)現，確定進(jìn)一步的審計工作能否有效使用現有的審計資源;
b.按進(jìn)度表繼續進(jìn)行審計，但要依據預期的審計發(fā)現以及預計得不到業(yè)務(wù)客戶(hù)會(huì )計管理部門(mén)的幫助而增加相應的審計師;
c.研究臨時(shí)的協(xié)助機構，評價(jià)所需外包服務(wù)的成本和收益;
d.鑒于審計發(fā)現很明顯，所以暫緩進(jìn)一步的審計工作，并且發(fā)出審計報告。
答案：a
解析：答案a正確，初步調查允許內部審計師熟悉有關(guān)活動(dòng)內容、風(fēng)險和控制，確認業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域，征求業(yè)務(wù)客戶(hù)的評論和建議。除此之外，調查結束時(shí)應該編寫(xiě)調查結果總結�？偨Y應該確認在恰當情況下，不繼續開(kāi)展業(yè)務(wù)的原因(實(shí)務(wù)公告2210.a1—1)。在本事例中，有必要增加額外的計劃，以便對在初步調查期間所發(fā)現的困難情形做出業(yè)務(wù)上的修正，并解除內部審計活動(dòng)的責任。
答案b不正確，在上述情形下有必要增加哪些額外工作不清晰;答案c不正確，內部審計活動(dòng)的管理層不會(huì )接受這個(gè)行動(dòng)計劃;答案d不正確，發(fā)出審計報告會(huì )違反標準，包括與客觀(guān)性、應有的職業(yè)審慎性和開(kāi)展業(yè)務(wù)有關(guān)的標準。
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