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納稅評估常見(jiàn)財務(wù)指標異常、稅務(wù)檢查重點(diǎn)
你知道納稅評估常見(jiàn)財務(wù)指標異常、稅務(wù)檢查重點(diǎn)有哪些嗎?你對納稅評估常見(jiàn)財務(wù)指標異常、稅務(wù)檢查重點(diǎn)了解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的納稅評估常見(jiàn)財務(wù)指標異常、稅務(wù)檢查重點(diǎn)，歡迎閱讀。
1增值稅專(zhuān)用發(fā)票用量變動(dòng)異常
計算公式：指標值=一般納稅人專(zhuān)票使用量-一般納稅人專(zhuān)票上月使用量。
問(wèn)題指向：增值稅專(zhuān)用發(fā)票用量驟增，除正常業(yè)務(wù)變化外，可能有虛開(kāi)現象。
預警：納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票超過(guò)上月30%(含)并超過(guò)上月10份以上
檢查重點(diǎn)
檢查納稅人的購銷(xiāo)合同是否真實(shí)，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況是否與簽訂的合同情況相符并實(shí)地檢查存貨等。主要檢查存貨類(lèi)“原材料”、“產(chǎn)成品”以及貨幣資金“銀行存款”、“現金”以及應收帳款、預收帳款等科目。對于臨時(shí)增量購買(mǎi)專(zhuān)用發(fā)票的還應重點(diǎn)審查其合同履行情況。
2期末存貨大于實(shí)收資本差異幅度異常
計算公式：納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本的比例。
問(wèn)題指向：納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不正常，可能存在庫存商品不真實(shí)，銷(xiāo)售貨物后未結轉收入等問(wèn)題。
檢查重點(diǎn)
檢查納稅人的“應付賬款”、“其它應付款”“預收帳款”以及短期借款、長(cháng)期借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加，對變化的原因進(jìn)行詢(xún)問(wèn)并要求納稅人提供相應的舉證資料，說(shuō)明其資金的合法來(lái)源;實(shí)地檢查存貨是否與帳面相符。
3增值稅一般納稅人稅負變動(dòng)異常
計算公式：指標值=稅負變動(dòng)率;
稅負變動(dòng)率=(本期稅負-上期稅負)/上期稅負*100%;
稅負=應納稅額/應稅銷(xiāo)售收入*100%.
問(wèn)題指向：納稅人自身稅負變化過(guò)大，可能存在賬外經(jīng)營(yíng)、已實(shí)現納稅義務(wù)而未結轉收入、取得進(jìn)項稅額不符合規定、享受稅收優(yōu)惠政策期間購進(jìn)貨物不取得可抵扣進(jìn)項稅額發(fā)票或虛開(kāi)發(fā)票等問(wèn)題。
預警值：±30%
檢查重點(diǎn)
檢查納稅人的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，從原始憑證到記帳憑證、銷(xiāo)售、應收帳款、貨幣資金、存貨等將本期與其他各時(shí)期進(jìn)行比較分析，對異常變動(dòng)情況進(jìn)一步查明原因，以核實(shí)是否存在漏記、隱瞞或虛記收入的行為。檢查企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣是否合理、有無(wú)將外購的存貨用于職工福利、個(gè)人消費、對外投資、捐贈等情況。
4納稅人期末存貨與當期累計收入差異幅度異常
計算公式：指標值=(期末存貨-當期累計收入)/當期累計收入。
問(wèn)題指向：正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人期末存貨額與當期累計收入對比異常，可能存在庫存商品不真實(shí)，銷(xiāo)售貨物后未結轉收入等問(wèn)題。
預警值：50%
檢查重點(diǎn)
檢查重點(diǎn)：檢查“庫存商品”科目，并結合“預收賬款”、“應收賬款”、“其他應付款”等科目進(jìn)行分析，如果“庫存商品”科目余額大于“預收賬款”、“應收帳款”貸方余額、“應付賬款”借方且長(cháng)期掛賬，可能存在少計收入問(wèn)題。實(shí)地檢查納稅人的存貨是否真實(shí)，與原始憑證、賬載數據是否一致。
5進(jìn)項稅額大于進(jìn)項稅額控制額
計算公式：指標值=(本期進(jìn)項稅額/進(jìn)項稅額控制額-1)*100;
進(jìn)項稅額控制額=(本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)*本期外購貨物稅率+本期運費進(jìn)項稅額合計。
問(wèn)題指向：納稅人申報進(jìn)項稅額與進(jìn)項稅額控制額進(jìn)行比較，若申報進(jìn)項稅額大于進(jìn)項稅額控制額，則可能存在虛抵進(jìn)項稅額，應重點(diǎn)核查納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)是否抵扣;用于非應稅項目、免稅項目、集體福利、個(gè)人消費的購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)及非正常損失的購進(jìn)貨物是否按照規定做進(jìn)項稅額轉出;是否存在取得虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票和其他抵扣憑證問(wèn)題。
預警值：10%
檢查重點(diǎn)
檢查納稅人“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目變化，判斷是否存在將外購的不符合抵扣標準的固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額申報抵扣，結合“營(yíng)業(yè)外支出”、“待處理財產(chǎn)損溢”等科目的變化，判斷是否將存貨損失轉出進(jìn)項稅額;結合增值稅申報表附表二分析運費、農產(chǎn)品等變化情況，判讀是否虛假抵扣進(jìn)項稅額問(wèn)題。
實(shí)地檢查原材料等存貨的收發(fā)記錄，確定用于非應稅項目的存貨是否作進(jìn)項稅轉出;檢查是否存在將外購存貨用于職工福利、個(gè)人消費、無(wú)償贈送等而未轉出進(jìn)項稅額問(wèn)題;檢查農產(chǎn)品發(fā)票的開(kāi)具、出售人資料、款項支付情況，判斷是否存在虛開(kāi)問(wèn)題。
6預收賬款占銷(xiāo)售收入20%以上
計算公式：評估期預收賬款余額/評估期全部銷(xiāo)售收入。
問(wèn)題指向：預收賬款比例偏大，可能存在未及時(shí)確認銷(xiāo)售收入行為。
預警：20%
檢查重點(diǎn)
檢查重點(diǎn)納稅人合同是否真實(shí)、款項是否真實(shí)入賬。深入了解企業(yè)的行業(yè)規律判斷其是否存在未及時(shí)確認銷(xiāo)售收入的情況。
7納稅人銷(xiāo)售額變動(dòng)率與應納稅額變動(dòng)率彈性系數異常
計算公式：指標值=銷(xiāo)售額變動(dòng)率/應納稅額變動(dòng)率;
銷(xiāo)售額變動(dòng)率=(本期銷(xiāo)售額-上期銷(xiāo)售額)/上期銷(xiāo)售額;
應納稅額變動(dòng)率=(本期應納稅額-上期應納稅額)/上期應納稅額。
問(wèn)題指向：判斷企業(yè)是否存在實(shí)現銷(xiāo)售收入而不計提銷(xiāo)項稅額或擴大抵扣范圍而多抵進(jìn)項的問(wèn)題。正常情況下兩者應基本同步增長(cháng)，彈性系數應接近1.若彈性系數>1且二者都為正數行業(yè)內納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購貨物用于集體福利、在建工程等，不計收入或未做進(jìn)項稅額轉出等問(wèn)題;當彈性系數<1且二者都為負數可能存在上述問(wèn)題;彈性系數小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題;二者都為負時(shí)，可能存在上述問(wèn)題;當彈性系數為負數，前者為正后者為負時(shí)，可能存在上述問(wèn)題;后者為正前者為負時(shí)，無(wú)問(wèn)題。
預警值：1
檢查重點(diǎn)
檢查企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)范圍，查看營(yíng)業(yè)執照、稅務(wù)登記、經(jīng)營(yíng)方式以及征管范圍界定情況，以及是否兼營(yíng)不同稅率的應稅貨物;查閱倉庫貨物收發(fā)登記簿，了解材料購進(jìn)、貨物入庫、發(fā)出數量及庫存數量，并于申報情況進(jìn)行比對;審核企業(yè)明細分類(lèi)賬簿，重點(diǎn)核實(shí)“應收賬款”、“應付賬款”、“預付賬款”、“在建工程”等明細帳，并與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應納稅金明細核對，審核有無(wú)將收入長(cháng)期掛往來(lái)帳、少計銷(xiāo)項稅額以及多抵進(jìn)項稅等問(wèn)題;審核進(jìn)項稅額抵扣憑證、檢查有無(wú)將購進(jìn)的不符合抵扣標準的固定資產(chǎn)、非應稅項目、免稅項目進(jìn)行稅額申報抵扣的情況。
8納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率異常
計算公式：指標值=(收入成本率-全市行業(yè)收入成本率)/全市行業(yè)收入成本率;
收入成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
一般而言，企業(yè)處于自身利益的考慮以及擴大生產(chǎn)規模的需要，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本都會(huì )呈現增長(cháng)的趨勢，所以成本變動(dòng)率一般為正值。如果主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率超出預警值范圍，可能存在銷(xiāo)售未計收入，多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問(wèn)題。
預警值：工業(yè)企業(yè)-20%——20%，商業(yè)企業(yè)-10%——10%
問(wèn)題指向：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率明顯高于同行業(yè)平均水平的，應判斷為異常，需查明納稅人有無(wú)多轉成本或虛增成本。
檢查重點(diǎn)
檢查企業(yè)原材料的價(jià)格是否上漲，企業(yè)是否有新增設備、或設備出現重大變故以致影響產(chǎn)量等。檢查企業(yè)原材料結轉方法是否發(fā)生改變，產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間的成本分配是否合理，是否將在建工程成本擠入生產(chǎn)成本等問(wèn)題。
9進(jìn)項稅額變動(dòng)率高于銷(xiāo)項稅額變動(dòng)率
計算公式：指標值=(進(jìn)項稅額變動(dòng)率-銷(xiāo)項稅額變動(dòng)率)/銷(xiāo)項稅額變動(dòng)率;
進(jìn)項稅額變動(dòng)率額=(本期進(jìn)項-上期進(jìn)項)/上期進(jìn)項;
銷(xiāo)項稅額變動(dòng)率=(本期銷(xiāo)項-上期銷(xiāo)項)/上期銷(xiāo)項。
問(wèn)題指向：納稅人進(jìn)項稅額變動(dòng)率高于銷(xiāo)項稅額變動(dòng)率，納稅人可能存在少計收入或虛抵進(jìn)項稅額，應重點(diǎn)核查納稅人購銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，是否為享受稅收優(yōu)惠政策已滿(mǎn)的納稅人。
預警值：10%
檢查重點(diǎn)
檢查納稅人的購銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，是否存在銷(xiāo)售已實(shí)現，而收入卻長(cháng)期掛在“預收賬款”、“應收帳款”科目。是否存在虛假申報抵扣進(jìn)項稅問(wèn)題。結合進(jìn)項稅額控制額的指標進(jìn)行分析，控制額超過(guò)預警值，而銷(xiāo)售與基期比較沒(méi)有較大幅度的提高，實(shí)地查看其庫存，如果庫存已沒(méi)有，說(shuō)明企業(yè)有銷(xiāo)售未入賬情況，如果有庫存，檢查有無(wú)將購進(jìn)的不符合抵扣標準的固定資產(chǎn)、非應稅項目、免稅項目進(jìn)行虛假申報抵扣的情況。
10納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費用率異常
計算公式：指標值=(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費用率-全市平均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費用率)/全市平均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費用率*100;
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費用率=本期期間費用/本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
問(wèn)題指向：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費用率明顯高于行業(yè)平均水平的，應判斷為異常，需要查明納稅人有無(wú)多提、多攤相關(guān)費用，有無(wú)將資本性支出一次性在當期列支。
預警值：
檢查重點(diǎn)
檢查“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付賬款”等科目的期初期末數進(jìn)行分析。如“應付賬款”其他應付賬款“出現紅字和”預收賬款“期末大幅度增長(cháng)等情況，應判斷可能存在少計收入，對這些科目的詳細業(yè)務(wù)內容進(jìn)行詢(xún)問(wèn);對企業(yè)銷(xiāo)售時(shí)間及開(kāi)具發(fā)票的時(shí)間進(jìn)行確認，并要求提供相應的舉證資料。
檢查納稅人營(yíng)業(yè)費用、財務(wù)費用、管理費用的增長(cháng)情況并判斷其增長(cháng)是否合理，是否存在外購存貨用于職工福利、增送等問(wèn)題，檢查企業(yè)采購的的渠道及履約方式，是否存在返利而未沖減進(jìn)行稅額;對企業(yè)短期借款、長(cháng)期借款的期初、期末數據進(jìn)行分析，是否存在基建貸款利息擠入當期財務(wù)費用等問(wèn)題，以判斷有關(guān)財務(wù)費用是否資本化，同時(shí)要求納稅人提供相應的舉證資料。
11納稅人存貨周轉率與銷(xiāo)售收入變動(dòng)率彈性系數異常
計算公式：指標值=存貨周轉變動(dòng)率/÷銷(xiāo)售收入變動(dòng)率;
存貨周轉變動(dòng)率=本期存貨周轉率÷上期存貨周轉率-1;
銷(xiāo)售收入變動(dòng)率=本期銷(xiāo)售收入÷上期銷(xiāo)售收入-1;
存貨周轉率=銷(xiāo)售成本÷存貨平均余額;
存貨平均余額=(存貨期初數+存貨期末數)÷2.
問(wèn)題指向：正常情況下兩者應基本同步增長(cháng)，彈性系數應接近1.
(1)當彈性系數大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報或瞞報收入問(wèn)題;二者都為負時(shí)，無(wú)問(wèn)題。
(2)彈性系數小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題;二者都為負時(shí)，可能存在上述問(wèn)題。
(3)當彈性系數為負數，前者為正后者為負時(shí)，可能存在上述問(wèn)題;后者為正前者為負時(shí)，無(wú)問(wèn)題。
預警值：1
檢查重點(diǎn)
指標分析：在流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨所占比重較大，存貨的流動(dòng)性將直接影響企業(yè)的流動(dòng)比率。因此，必須特別重視對存貨的分析。存貨流動(dòng)性的分析一般通過(guò)存貨周轉率來(lái)進(jìn)行。
存貨周轉率(次數)是指一定時(shí)期內企業(yè)銷(xiāo)售成本與存貨平均資金占用額的比率，是衡量和評價(jià)企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)、銷(xiāo)售收回等各環(huán)節管理效率的綜合性指標，其意義可以理解為一個(gè)財務(wù)周期內，存貨周轉的次數。
分析存貨周轉情況，如存貨周轉率加快，而銷(xiāo)售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問(wèn)題。針對疑點(diǎn)，應到倉庫核實(shí)產(chǎn)成品驗收、入庫、發(fā)售相關(guān)記錄，是否存在商品發(fā)出未及時(shí)確認收入，是否將自產(chǎn)貨物用于在建工程、分配福利、對外投資等視同銷(xiāo)售的情況;檢查售價(jià)偏低有無(wú)正當理由，是否將應稅商品用于換取生產(chǎn)、消費資料等。
12納稅人收入利潤率異常
計算公式：指標值=(納稅人收入利潤率-全市平均收入利潤率)/全市平均收入利潤率。
收入利潤率=本期營(yíng)業(yè)利潤/本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
問(wèn)題指向：收入利潤率明顯低于行業(yè)平均水平的，應判斷為異常，需要查明納稅人有無(wú)少列收入、多列支出;收入利潤率明顯高于行業(yè)平均水平的，也應判斷為異常，需要查明納稅人是否享受減免稅優(yōu)惠政策，有無(wú)利用免稅企業(yè)轉移利潤。
檢查重點(diǎn)
同“成本”、“費用”指標。
13納稅人銷(xiāo)售毛利率變動(dòng)率與稅負率變動(dòng)率彈性系數異常
計算公式：指標值=毛利率變動(dòng)率/稅負變動(dòng)率。
毛利率=(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
毛利率變動(dòng)率=(本期毛利率-基期毛利率)/基期毛利率。
稅負=應納稅額/應稅銷(xiāo)售收入。
稅負變動(dòng)率=(本期稅負-基期稅負)/基期稅負。
問(wèn)題指向：判斷企業(yè)是否存在實(shí)現銷(xiāo)售收入而不計提銷(xiāo)項稅額或擴大抵扣范圍而多抵進(jìn)項的問(wèn)題。正常情況下兩者應基本同步增長(cháng)，彈性系數應接近1.若彈性系數>1且二者都為正數行業(yè)內納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購貨物用于集體福利、在建工程等，不計收入或未做進(jìn)項稅額轉出等問(wèn)題;當彈性系數<1且二者都為負數可能存在上述問(wèn)題;彈性系數小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題;二者都為負時(shí)，可能存在上述問(wèn)題;當彈性系數為負數，前者為正后者為負時(shí)，可能存在上述問(wèn)題;后者為正前者為負時(shí)，無(wú)問(wèn)題。
預警值：1
檢查重點(diǎn)
了解企業(yè)兩者相互矛盾的原因;了解企業(yè)收入變化情況。針對收入疑點(diǎn)，應實(shí)地核實(shí)原材料、半成品、包裝物等購進(jìn)、驗收、入庫、領(lǐng)用、周轉等收發(fā)貨登記相關(guān)記錄;從供電部門(mén)調查實(shí)際用電量，測算單位產(chǎn)品能耗，檢查企業(yè)的工資表和相關(guān)費用，推算實(shí)際生產(chǎn)能力;檢查企業(yè)各開(kāi)戶(hù)銀行的對賬單，了解其資金流量，結合購銷(xiāo)合同，分析材料購進(jìn)及貨物銷(xiāo)售數量及價(jià)格;審核收款記錄，將收款情況于開(kāi)票情況進(jìn)行核對，檢查是否存在貨物發(fā)出并已取得貨款但未開(kāi)發(fā)票未計提銷(xiāo)項稅的情況;針對多抵進(jìn)項的疑點(diǎn)，應檢查企業(yè)存貨分配情況及“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等借方發(fā)生額，是否將在建工程成本擠入生產(chǎn)成本、用于非應稅項目;檢查“經(jīng)營(yíng)費用”、“管理費用”等發(fā)生業(yè)務(wù)，是否存在將外購存貨用于非應稅項目、職工福利、個(gè)人消費等情況;檢查農產(chǎn)品發(fā)票的開(kāi)具、投售人資料、入庫記錄、款項支付等情況，結合歷史或同行業(yè)單位定耗量，判斷是否存在虛開(kāi)問(wèn)題。
14所得稅申報收入與流轉稅申報收入差異
計算公式：指標值=流轉稅申報收入-所得稅申報收入。
問(wèn)題指向：所得稅申報收入小于流轉稅申報收入，可能存在收入未申報等問(wèn)題。
15農產(chǎn)品收購憑證抵扣進(jìn)項占比
計算公式：農產(chǎn)品收購憑證抵扣進(jìn)項占當期進(jìn)項稅額比例。
問(wèn)題指向：納稅人可能存在取得虛開(kāi)、虛假或不合規定的農產(chǎn)品收購憑證抵扣進(jìn)項稅額及虛列費用的問(wèn)題。
預警：對納稅人取得農產(chǎn)品收購憑證抵扣進(jìn)項占當期進(jìn)項稅額比例過(guò)高或月單筆抵扣進(jìn)項超過(guò)20萬(wàn)元(含)情況進(jìn)行監控。
檢查重點(diǎn)
實(shí)地核實(shí)納稅人生產(chǎn)能力、庫存商品的情況，核實(shí)其的收購業(yè)務(wù)進(jìn)行核實(shí)，是否存在人為調節進(jìn)項的情況，檢查投售人、款項支付等情況的真實(shí)性。
16企業(yè)期末應收賬款變動(dòng)率與銷(xiāo)售收入變動(dòng)率彈性系數異常
計算公式：期末應收賬款變動(dòng)率=(本期應收賬款期末值-上期應收賬款期末值)/上期應收賬款期末值。
銷(xiāo)售收入變動(dòng)率=(本期銷(xiāo)售額-上期銷(xiāo)售額)/上期銷(xiāo)售額。
指標值=期末應收賬款變動(dòng)率/銷(xiāo)售收入變動(dòng)率。
問(wèn)題指向：正常情況下兩者應基本同步增長(cháng)，彈性系數應接近1.
(1)當彈性系數大于1，兩者都為正時(shí)，可能存在實(shí)現銷(xiāo)售收入而不計提銷(xiāo)項稅額或擴大抵扣范圍多抵進(jìn)項稅金的問(wèn)題;二者都為負時(shí)，無(wú)問(wèn)題。
(2)彈性系數小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題;二者都為負時(shí)，可能存在上述問(wèn)題。
(3)當彈性系數為負數，前者為正后者為負時(shí)，可能存在上述問(wèn)題;后者為正前者為負時(shí)，無(wú)問(wèn)題。
預警值：1
檢查重點(diǎn)
檢查納稅人“庫存商品”、“產(chǎn)成品”、“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付款”等科目，詳細了解業(yè)務(wù)內容，并提供相應的合同等舉證資料;實(shí)地檢查庫存等。
17運費發(fā)票抵扣進(jìn)項占比
計算公式：運費發(fā)票抵扣進(jìn)項占當期進(jìn)項稅額比例。
問(wèn)題指向：納稅人可能存在取得虛開(kāi)、虛假或不合規定的運費發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額及虛列費用的問(wèn)題。
預警：對納稅人取得運費發(fā)票抵扣進(jìn)項占當期進(jìn)項稅額比例10%或月單筆抵扣進(jìn)項超過(guò)20萬(wàn)元(含)情況進(jìn)行監控。
檢查重點(diǎn)
實(shí)地核實(shí)納稅人生產(chǎn)能力、庫存商品的情況，核實(shí)購進(jìn)業(yè)務(wù)的核實(shí)性，對運費發(fā)票的歷程、單價(jià)、行詢(xún)問(wèn)并判斷其合理性，檢查支付款項。
18消費稅申報收入與增值稅申報收入差異
計算公式：指標值=增值稅申報收入-消費稅申報收入。
問(wèn)題指向：消費稅申報收入小于增值稅申報收入，可能存在增值稅收入未申報繳納消費稅等問(wèn)題。
19企業(yè)期末預收賬款變動(dòng)率與銷(xiāo)售收入變動(dòng)率彈性系數異常
計算公式：期末預收賬款變動(dòng)率=(本期預收賬款期末值-上期預收賬款期末值)/上期預收賬款期末值。
銷(xiāo)售收入變動(dòng)率=(本期銷(xiāo)售額-上期銷(xiāo)售額)/上期銷(xiāo)售額。
指標值=期末預收賬款變動(dòng)率/銷(xiāo)售收入變動(dòng)率。
問(wèn)題指向：正常情況下兩者應基本同步增長(cháng)，彈性系數應接近1.
(1)當彈性系數大于1，兩者都為正時(shí)，可能存在實(shí)現銷(xiāo)售收入而不計提銷(xiāo)項稅額或擴大抵扣范圍多抵進(jìn)項稅金的問(wèn)題;二者都為負時(shí)，無(wú)問(wèn)題。
(2)彈性系數小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題;二者都為負時(shí)，可能存在上述問(wèn)題。
(3)當彈性系數為負數，前者為正后者為負時(shí)，可能存在上述問(wèn)題;后者為正前者為負時(shí)，無(wú)問(wèn)題。
預警值：1
檢查重點(diǎn)
檢查“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付款”等科目的期初、期末數，要求納稅人說(shuō)明情況并提供相應的資料。實(shí)地檢查企業(yè)的存貨是否真實(shí)。
20納稅人期間費用變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率彈性系數異常
計算公式：指標值=納稅人期間費用變動(dòng)率/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率。
納稅人期間費用變動(dòng)率=(本期期間費用期末值-上期期間費用期末值)/上期應收賬款期末值。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
問(wèn)題指向：正常情況下兩者應基本同步增長(cháng)，彈性系數應接近1.
(1)當彈性系數大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報或瞞報收入以及多列成本費用等問(wèn)題;二者都為負時(shí)，無(wú)問(wèn)題。
(2)彈性系數小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題;二者都為負時(shí)，可能存在上述問(wèn)題。
預警值：1
檢查重點(diǎn)
檢查納稅人“銷(xiāo)售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等科目，對業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費等進(jìn)行測算，是否超過(guò)扣除比例;是否存在將外購存貨應于非應稅項目、職工福利費、個(gè)人消費等情況，是否存在將自產(chǎn)的貨物用于在建工程、分配股利、對外投資等視同銷(xiāo)售的情況未計收入;檢查在建工程、購買(mǎi)固定資產(chǎn)、投資等發(fā)生的利息支出是否進(jìn)行了資本化。
21納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率彈性系數異常
計算公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤)/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤
指標值=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率/主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率。
問(wèn)題指向：正常情況下兩者應基本同步增長(cháng)，彈性系數應接近1.
(1)當彈性系數大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報或瞞報收入以及多列成本費用等問(wèn)題;二者都為負時(shí)，無(wú)問(wèn)題。
(2)彈性系數小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題;二者都為負時(shí)，可能存在上述問(wèn)題。
(3)當彈性系數為負數，前者為正后者為負時(shí)，可能存在上述問(wèn)題;后者為正前者為負時(shí)，無(wú)問(wèn)題。
預警值：1
檢查重點(diǎn)
檢查納稅人以往年度申報表以及附表分析企業(yè)收入構成歷史變動(dòng)情況，如有異常，應結合“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付款”等科目的期初、期末數進(jìn)行分析，如出現“應付賬款”、“其他應付款”紅字和“預收賬款”期末大幅度增長(cháng)等情況，應判斷可能存在少計收入問(wèn)題。實(shí)地檢查上述賬戶(hù)的原始憑證、業(yè)務(wù)合同，核實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性;到倉庫核實(shí)存貨。
22納稅人成本費用率異常
計算公式：指標值=(納稅人成本費用率-全市平均成本費用率)/全市平均成本費用率。
成本費用率=費用/成本。
問(wèn)題指向：成本費用率明顯高于行業(yè)平均水平，應判斷為異常，需要查明納稅人有無(wú)多提、多攤相關(guān)費用，有無(wú)將資本性支出一次性在當期列支;成本費用率明顯低于行業(yè)平均水平，也應判斷為異常，需要查明納稅人有無(wú)多轉成本或虛增成本。
檢查重點(diǎn)
檢查納稅人原材料結轉方法是否發(fā)生改變，產(chǎn)成品于在產(chǎn)品之間的成本分配是否合理，是否將在建工程成本擠入。
23納稅人流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率彈性系數異常
計算公式：指標值=期末流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)率/銷(xiāo)售收入變動(dòng)率。
流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)率=(本期流動(dòng)資產(chǎn)期末值-上期流動(dòng)資產(chǎn)期末值)/上期流動(dòng)資產(chǎn)期末值。
銷(xiāo)售收入變動(dòng)率=(本期銷(xiāo)售額-上期銷(xiāo)售額)/上期銷(xiāo)售額。
問(wèn)題指向：正常情況下兩者應基本同步增長(cháng)，彈性系數應接近1.
(1)當彈性系數大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報或瞞報收入問(wèn)題;二者都為負時(shí)，無(wú)問(wèn)題。
(2)彈性系數小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題;二者都為負時(shí)，可能存在上述問(wèn)題。
(3)當彈性系數為負數，前者為正后者為負時(shí)，可能存在上述問(wèn)題;后者為正前者為負時(shí)，無(wú)問(wèn)題。
24納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率彈性系數異常
計算公式：指標值=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末值-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末值)/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末值。
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期末值-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期末值)/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期末值。
問(wèn)題指向：正常情況下兩者應基本同步增長(cháng)，彈性系數應接近1.
(1)當彈性系數大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報或瞞報收入問(wèn)題或多列成本問(wèn)題;二者都為負時(shí)，無(wú)問(wèn)題。
(2)彈性系數小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題;二者都為負時(shí)，可能存在上述問(wèn)題。
(3)當彈性系數為負數，前者為正后者為負時(shí)，可能存在上述問(wèn)題;后者為正前者為負時(shí)，無(wú)問(wèn)題。
預警值：1
檢查重點(diǎn)
檢查納稅人以往年度申報表以及附表分析企業(yè)收入構成歷史變動(dòng)情況，如有異常，應結合“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付款”等科目的期初、期末數進(jìn)行分析，如出現“應付賬款”、“其他應付款”紅字和“預收賬款”期末大幅度增長(cháng)等情況，應判斷可能存在少計收入問(wèn)題。實(shí)地檢查上述賬戶(hù)的原始憑證、業(yè)務(wù)合同，核實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性;到倉庫核實(shí)存貨。
25納稅人固定資產(chǎn)變動(dòng)率與銷(xiāo)售收入變動(dòng)率彈性系數異常
計算公式：指標值=固定資產(chǎn)變動(dòng)率/銷(xiāo)售收入變動(dòng)率。
固定資產(chǎn)變動(dòng)率=(本期固定資產(chǎn)期末值-上期固定資產(chǎn)期末值)/上期固定資產(chǎn)期末值。
銷(xiāo)售收入變動(dòng)率=(本期銷(xiāo)售額-上期銷(xiāo)售額)/上期銷(xiāo)售額。
問(wèn)題指向：正常情況下兩者應基本同步增長(cháng)，彈性系數應接近1.
(1)當彈性系數大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報或瞞報收入問(wèn)題;二者都為負時(shí)，無(wú)問(wèn)題。
(2)彈性系數小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題;二者都為負時(shí)，可能存在上述問(wèn)題;
(3)當彈性系數為負數，前者為正后者為負時(shí)，可能存在上述問(wèn)題;后者為正前者為負時(shí)，無(wú)問(wèn)題。
預警：(1)彈性系數>1，且兩者相差較大，兩者都為正;(2)彈性系數<1且二者都為負數;(3)彈性系數為負數，且前者為正后者為負。
26納稅人固定資產(chǎn)綜合折舊率變動(dòng)異常
計算公式：指標值=(本期綜合折舊率-基期綜合折舊率)÷基期綜合折舊率×100%.
綜合折舊率=固定資產(chǎn)折舊/固定資產(chǎn)原值。
問(wèn)題指向：固定資產(chǎn)綜合折舊變動(dòng)率在20%以上的，應判斷為異常，需查明納稅人有無(wú)改變固定資產(chǎn)折舊方法，多提折舊。
預警值：20%.
27高比例出口的虧損企業(yè)
計算公式：企業(yè)出口銷(xiāo)售比例是否大于50%且虧損。
問(wèn)題指向：企業(yè)出口銷(xiāo)售比例大于50%且虧損的，可能存在外銷(xiāo)定價(jià)偏低或多列成本、費用等問(wèn)題。
預警：對出口銷(xiāo)售比例大于50%且虧損的企業(yè)進(jìn)行監控。
28納稅人營(yíng)業(yè)外支出變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率彈性系數異常
計算公式：指標值=營(yíng)業(yè)外支出變動(dòng)率/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率。
營(yíng)業(yè)外支出變動(dòng)率=(本期營(yíng)業(yè)外支出-上期營(yíng)業(yè)外支出)/上期營(yíng)業(yè)外支出。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
問(wèn)題指向：正常情況下兩者應基本同步增長(cháng)，彈性系數應接近1.
(1)當彈性系數大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報或瞞報收入以及多列營(yíng)業(yè)外支出等問(wèn)題;二者都為負時(shí)，無(wú)問(wèn)題。
(2)彈性系數小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題;二者都為負時(shí)，可能存在上述問(wèn)題;
(3)當彈性系數為負數，前者為正后者為負時(shí)，可能存在上述問(wèn)題;后者為正前者為負時(shí)，無(wú)問(wèn)題。
預警：
(1)彈性系數>1，且兩者相差較大，兩者都為正;
(2)彈性系數<1且二者都為負數;(3)彈性系數為負數，且前者為正后者為負。
29海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項占比
計算公式：海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項占當期進(jìn)項稅額比例。
問(wèn)題指向：納稅人可能存在取得虛開(kāi)、虛假或不合規定的海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額及虛列費用的問(wèn)題。
預警：對納稅人取得海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項占當期進(jìn)項稅額比例過(guò)高或月單筆抵扣進(jìn)項超過(guò)20萬(wàn)元(含)情況進(jìn)行監控。
30納稅人無(wú)形資產(chǎn)綜合攤銷(xiāo)率變動(dòng)異常
計算公式：指標值=(本期綜合攤銷(xiāo)率-基期綜合攤銷(xiāo)率)÷基期綜合攤銷(xiāo)率×100%.
綜合攤銷(xiāo)率=無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)/無(wú)形資產(chǎn)原值。
問(wèn)題指向：無(wú)形資產(chǎn)綜合攤銷(xiāo)變動(dòng)率變動(dòng)率在20%以上的，應判斷為異常，需查明納稅人有無(wú)改變無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，多攤無(wú)形資產(chǎn)。
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