上市公司上市條件財務(wù)

　　在中國環(huán)境下，上市分為中國公司在中國境內上市或深圳證券交易所上市(A股或B股)、中國公司直接到境外證券交易所(比如紐約證券交易所、納斯達克證券交易所、倫敦證券交易所等)(H股)以及中國公司間接通過(guò)在海外設立離岸公司并以該離岸公司的名義在境外證券交易所上市(紅籌股)三種方式。那么公司上市前的財務(wù)要求有哪些呢?看看yjbys小編為您整理的如下文!

　　一、對擬上市公司IPO的財務(wù)資料的要求

　　中國證監會(huì )發(fā)布的《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準則第9號——首次公開(kāi)發(fā)行股票申請文件》中，規定擬上市公司首次公開(kāi)發(fā)行股票的公司需報送的財務(wù)資料有：發(fā)行人“最近三年原企業(yè)或股份公司的原始財務(wù)報告、原始財務(wù)報告與申報財務(wù)報告的差異比較表、申報注冊會(huì )計師對差異情況出現的意見(jiàn)”。另外，對于首次公開(kāi)發(fā)行股票，證監會(huì )還要求提供“發(fā)行人關(guān)于近三年及最后一期的納稅情況的說(shuō)明”及“發(fā)行人各年度納稅申報表及完稅證明。”

　　二、公司上市前三年的財務(wù)都要規范處理

　　根據上面所述的規定，對于擬上市公司來(lái)說(shuō)，不僅是要求在上市前一年輔導期中運作要規范，上市前三年的財務(wù)處理都需要遵守有關(guān)法律規定和相關(guān)會(huì )計政策公司上市前的財務(wù)要求公司上市前的財務(wù)要求。由于公司的歷年財務(wù)報表在工商登記機關(guān)備案，歷年的納稅文件在稅務(wù)機關(guān)備案，并且，證監會(huì )發(fā)審委有關(guān)負責人強調，這些原始資料一定不得修改，否則為虛假行為，因此，公司的歷史上存在的所有不合規的做法都將毫不保留的公開(kāi)，屬于會(huì )計賬務(wù)處理問(wèn)題，可以通過(guò)審計會(huì )計師調整，而如果存在不合法合規的問(wèn)題，如果是實(shí)質(zhì)性的違反法律法規的行為，則會(huì )形成公司上市的實(shí)質(zhì)障礙。

　　我國在《公司法》中就規定，股份有限公司申請其股票上市必須符合“公司在最近3年內無(wú)重大違法行為，財務(wù)會(huì )計報告無(wú)虛假行為”而《中國證監會(huì )股票發(fā)行審核委員會(huì )關(guān)于首次公開(kāi)發(fā)行股票審核工作的指導意見(jiàn)》中規定，發(fā)審委委員審核公司申請時(shí)應特別關(guān)注的問(wèn)題之一便是“公司最近三年內財務(wù)會(huì )計文件是否存在虛假記載;所申報的財務(wù)資料是否合規，是否充分、完整、準確地反映公司的財務(wù)信息;公司是否存在重大的財務(wù)風(fēng)險。”

　　涉及到原始財務(wù)報表的主要情況有：

　　(1)重要會(huì )計項目出現重大異常變動(dòng)，且公司無(wú)法提供充分的依據對其變動(dòng)的合理性加以解釋;

　　(2)主要的收入、成本、費用間明顯缺乏合理的配比關(guān)系，且公司無(wú)法對其進(jìn)行合理的解釋;

　　(3)有關(guān)成本、費用明顯低于相關(guān)資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，且公司無(wú)法對其進(jìn)行合理的解釋;

　　(4)會(huì )計報表之間缺乏合理的勾稽關(guān)系，或財務(wù)數據相互矛盾，使得不能對公司的資產(chǎn)或收益的真實(shí)性和完整性作出判斷;

　　(5)公司資產(chǎn)減值準備(包括短期投資跌價(jià)準備、委托貸款減值準備、壞賬準備、存貨跌價(jià)準備、長(cháng)期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、無(wú)形資產(chǎn)減值準備等)的提取是否與公司資產(chǎn)質(zhì)量狀況相符，是否存在利用資產(chǎn)減值準備的提取和沖回調節利潤的情況;

　　(6)有關(guān)事項的確認、計量和披露是否符合會(huì )計制度和會(huì )計準則的規定。如發(fā)現上述問(wèn)題，會(huì )計師和律師應提早對企業(yè)行為下判斷，以便企業(yè)盡早解決問(wèn)題或調整上市方案。

　　三、擬上市公司各年度納稅要合法

　　民營(yíng)企業(yè)財務(wù)不規范問(wèn)題往往體現在企業(yè)稅收上，一是公司執行的稅種稅率要合法;二是公司享受的稅收優(yōu)惠政策、財政補貼政策是否是由有權政府機關(guān)批準，政策是否合法、合規;三是公司近三年是否依法納稅，是否存在被稅務(wù)部門(mén)處罰的情形公司上市前的財務(wù)要求上市輔導。擬上市公司如有重大的違法違規行為，則三年內不能在主板市場(chǎng)上市。

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