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擬上市公司財務(wù)準備及包裝
引導語(yǔ)：在我國，所有企業(yè)在上市前都需要對本公司的財務(wù)狀況進(jìn)行一定的準備，而其中有些公司則會(huì )對公司上市的各項指標進(jìn)行不同程度的非法包裝。下面是yjbys小編為你帶來(lái)的擬上市公司財務(wù)準備及包裝，希望對大家有所幫助。
以下，簡(jiǎn)要論述擬上市公司的財務(wù)準備及包裝問(wèn)題。
一、擬上市公司的財務(wù)準備
(一)優(yōu)化企業(yè)財務(wù)狀況
企業(yè)上市前條件包含多項指標，比如公司的年營(yíng)業(yè)額、毛利潤額、凈利潤額、資產(chǎn)狀況、資金狀況以及負債狀況等。其中包含三項主要狀況，及償債能力、運營(yíng)能力及盈利能力。
(二)完善社會(huì )審計及資產(chǎn)評估。
審計及評估的主體是具備審計資格的會(huì )計師事務(wù)所，對象是具備上市資格的將上市公司。審計及評估涉及的材料包括三大報表、會(huì )計賬簿、會(huì )計憑證、固定資產(chǎn)的增減及臺賬、債券資料及債務(wù)資料、銀行存款對賬單等。
負責公司上市前審計的機構是具有擬上市公司審計資格的會(huì )計師事務(wù)所。擬上市公司也有嚴格的要求。股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬(wàn)元，有限責任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬(wàn)元，并且成立3年以上，并保持最近3個(gè)年度持續盈利。
(三)完善公司財務(wù)報表
公司財務(wù)報表主要包括審計報告，即資產(chǎn)負債表、損益表、現金流量表三大會(huì )計報表等內容。
資產(chǎn)負債表，即財務(wù)狀況表。表示企業(yè)一定日期內的財務(wù)狀況的主要會(huì )計報表。分為“資產(chǎn)”和“負債及股東權益”兩大區塊，這種報表明確了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向。
損益表，即利潤表。表示企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)及其分配狀況，包括企業(yè)銷(xiāo)售收入和成本、經(jīng)營(yíng)的費用以及稅收等狀況。這一報表反映了盈利還是虧損的具體情況。
現金流量表，即賬務(wù)狀況變動(dòng)表，表示的是一定時(shí)期內(一般按月或者按季度)，企業(yè)的現金及等價(jià)物的變動(dòng)情況。
公司上市前的審計報告是整個(gè)公司是否具備上市資格的核心，全面反映了整個(gè)公司的現金流動(dòng)、整體損益、是否負債等情況。
(四)加強財務(wù)風(fēng)險管理
防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)管理的一個(gè)重點(diǎn)，主要是資金風(fēng)險、資本風(fēng)險以及在途風(fēng)險。其中，資金風(fēng)險屬于可控風(fēng)險，企業(yè)需要通過(guò)各種做賬渠道來(lái)實(shí)現資金風(fēng)險的平衡。并且要加強不良資產(chǎn)的回收，對其他公司、機構及個(gè)人所欠資金及資產(chǎn)要最快的有效收回。
(五)組織的變革及業(yè)務(wù)的轉型。
為了適應上市公司的組織結構，上市前公司組織的變革成為不可或缺的措施。組織的具體變革是去除冗余的組織結構，建立企業(yè)欠缺的組織結構;業(yè)務(wù)的具體轉型是基本具備上市的公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)保留之外對不景氣的業(yè)務(wù)進(jìn)行一定范圍的剝離，以使公司的整體業(yè)務(wù)情況更符合上市公司的要求。
二、擬上市公司的財務(wù)包裝
一般情況下，公司對于以上的各種指標情況，都會(huì )在合法合理的前提下，配合相關(guān)會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行嚴格的審計工作及資產(chǎn)評估工作。而非一般的情況下，則出現了將上市公司與審計機構的巧妙合作與對立。
一方面，需要上市的公司，需要與審計機構合作，全力配合審計工作的順利進(jìn)行和各項指標的量化;另一方面，當某些公司并不十分符合上市條件時(shí)，又可能會(huì )存在內部包裝的情況出現。而某些亟待上市的公司就是這兩個(gè)方面的對立統一體。
合作之外，這類(lèi)公司在上市前，會(huì )進(jìn)行不同程度的包裝，其虛假會(huì )計信息會(huì )通過(guò)內部財會(huì )人員，或者是外請財會(huì )人員，甚至是會(huì )計師事務(wù)所內部人員來(lái)整合。主要是對各種財務(wù)報表中，沒(méi)有達到上市要求的報表進(jìn)行違法作假，這種作假，由于手段高明，所以一般難以在短期內被證監會(huì )、審計機構和證券交易所發(fā)現。
由于企業(yè)是以盈利為目的的企業(yè)法人，因而企業(yè)追求的就是利潤的最大化，而企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤的多少是上市的最主要指標，其影響因素包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金、營(yíng)業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值、公允價(jià)值收益和投資收益等，這里面的所有指標包括凈利潤之間都存在著(zhù)必然的聯(lián)系，因此每個(gè)指標都可以成為擬上市公司非法包裝的由頭。
1.各種費用的轉化
費用的確認是以發(fā)票為依據的，而各項費用的減損會(huì )增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤，所以，只要使某些費用不開(kāi)發(fā)票而轉移到收益上，那么就可以實(shí)現費用的轉化了。
2各種成本的轉化
把當期的可結轉成本的項目變?yōu)槠渌荒芙Y轉成本的項目，“節省”了成本。
3.各種收入的轉化
將收入總額在多種收入項目間進(jìn)行調節，把其他業(yè)務(wù)收入或營(yíng)業(yè)外收入變?yōu)橹鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入，必然會(huì )突出主業(yè)的業(yè)績(jì)。
4.收入、費用和成本的虛擬增減
由公司會(huì )計人員作假，采取突出收入，降低費用成本等方法達到擴大企業(yè)利潤的目的。
5.各種負債的轉化
擬上市公司的負債不能超過(guò)一定的限額，而且公司必須在最近三年一直保持盈利，那么負債就不能比利潤多，所以達不到三年連續盈利的企業(yè)就會(huì )采取減少負債的手段達到目的。
6.擴充交易的虛擬實(shí)力
編造虛擬交易次數較多、交易規模較大的“事實(shí)”，使審計部門(mén)及證券交易所等相信企業(yè)具有一定的上市實(shí)力并且具備一定的上市資格。
7.利用金融交易工具實(shí)現
這里主要是指的現金類(lèi)金融衍生工具，而非衍生類(lèi)衍生工具。如減少貸款，增加短期的股東股本，使股份有限公司達到凈資產(chǎn)3000萬(wàn)元以上，有限責任公司達到凈資產(chǎn)6000萬(wàn)元的目的。
總之，對于擬公司是否真正符合上市條件，其自身的過(guò)度包裝現象需要國家證券監督委員會(huì )、相關(guān)證券交易所以及相關(guān)會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行科學(xué)的甄別，做出正確的判斷，提前避免相關(guān)公司上市后停盤(pán)甚至倒閉的情況出現，并且增加國內企業(yè)在境內外上市的信用額度，進(jìn)一步規范上市公司的行為具有一定的借鑒意義。
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