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企業(yè)上市財務(wù)審核的重點(diǎn)
引導語(yǔ)：企業(yè)上市最大的動(dòng)力就是融資，以融資來(lái)解決自身財務(wù)供給能力不足的問(wèn)題，但是并不是說(shuō)上市審核就對公司的財務(wù)沒(méi)有要求。下面是yjbys小編為你帶來(lái)的企業(yè)上市財務(wù)審核的重點(diǎn)，希望對你有所幫助。
只有具備一定財務(wù)能力的企業(yè)，才能通過(guò)審核。目前主流的主板、中小板、創(chuàng )業(yè)板和“新三板”中“新三板”掛牌要求最低，但融資能力較弱，對此，下面關(guān)于企業(yè)上市準備工作的財務(wù)審核的重點(diǎn)主要是針對主板、中小板和創(chuàng )業(yè)板，“新三板”將單獨列出。
一、股本要求
1.主板和中小板。發(fā)行前股本總額不少于3000萬(wàn)元，發(fā)行后不少于5000萬(wàn)元。公眾持股比例不得低于25%，如果發(fā)行時(shí)股份總數超過(guò)4億股，發(fā)行比例可以降低但不得低于10%。
2.創(chuàng )業(yè)板。發(fā)行前凈資產(chǎn)不少于2000萬(wàn)元，發(fā)行后股本總額不少于3000萬(wàn)元。
至于被借殼后上市的公司，根據上市公司股權分布退市“社會(huì )公眾持股低于總股本25%的;股本總額超過(guò)4億元，社會(huì )公眾持股比例低于10%的上市公司”的要求，被借殼后上市公司、機構、基金、法人機構、大股東持股合并后的比例不得超過(guò)90%。
二、盈利和收入要求
收入和盈利實(shí)盤(pán)對一個(gè)企業(yè)能否上市的一個(gè)關(guān)鍵因素，各資本板塊都對此有明確的要求。值得一提的是，根據財務(wù)準則的規定，判斷公司是否確認收入的一個(gè)核心原則就是商品所有權上的主要風(fēng)險和報酬是否轉移給了購貨方。
1.主板和中小板。最近3個(gè)會(huì )計年度凈利潤均為正數且累計超過(guò)3000萬(wàn)元，凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計算依據。最近3個(gè)會(huì )計年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流凈額累計超過(guò)5000萬(wàn)元，或者最近3個(gè)會(huì )計年度營(yíng)業(yè)收入累計超過(guò)3億元。最近一期不存在為彌補虧損。
2.創(chuàng )業(yè)板。最近2年連續盈利，凈利潤累計不少于1000萬(wàn)元且持續增長(cháng)，或者最近1年盈利且營(yíng)業(yè)收入不少于5000萬(wàn)元.最近一期末凈資產(chǎn)不少于兩千萬(wàn)元。
IPO審核非�？粗仄髽I(yè)的持續盈利能力，而企業(yè)的持續盈利那能力主要體現在收入的構成及增減變動(dòng)、毛利潤的組成和各期變動(dòng)、利潤來(lái)源的連續穩定性等三個(gè)方面。從內外因角度來(lái)看，決定企業(yè)持續盈利的內因主要包括企業(yè)的核心業(yè)務(wù)、核心技術(shù)，主營(yíng)產(chǎn)品和主營(yíng)產(chǎn)品的進(jìn)銷(xiāo)渠道。而影響企業(yè)持續盈利的外因主要是主營(yíng)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)的在行業(yè)中所處的地位、產(chǎn)品市場(chǎng)空間、行業(yè)競爭特點(diǎn)、主要客戶(hù)群體等。
IPO審核收入，不僅僅是審核數量，還會(huì )將關(guān)注點(diǎn)放在銷(xiāo)售環(huán)節的內控制度是否健全，銷(xiāo)售流程是否規范，單據流、現金流、貨物流清晰可驗證等問(wèn)題上。
三、稅務(wù)要求
依法納稅是對每一個(gè)企業(yè)的要求，上市企業(yè)在稅務(wù)方面的審核將更加嚴格，應主要注意兩個(gè)方面，一是資產(chǎn)結構、賬目調整之后需要補繳的稅款，二是稅收優(yōu)惠。補繳稅款沒(méi)什么可說(shuō)的，這是企業(yè)的法定義務(wù)，必須旅行。
關(guān)于稅收優(yōu)惠，主板、中小板、創(chuàng )業(yè)板都規定，發(fā)行人依法納稅，各項稅收優(yōu)惠政策符合相關(guān)法律法規的規定，發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)成果對稅收優(yōu)惠不存在重大的依賴(lài)。企業(yè)應重點(diǎn)關(guān)注自己獲得的稅收優(yōu)惠是否屬于地方性政策且與國家規定不符、稅收優(yōu)惠有沒(méi)有正式的批準文件。對于企業(yè)得到的稅收優(yōu)惠與國家規定不一樣的情形，可以考慮大膽承認地方稅收優(yōu)惠政策不符合國家法律規定，但同時(shí)會(huì )強調以相關(guān)優(yōu)惠為依據地方性規定所獲得，在當地普遍適用，發(fā)行人并無(wú)主觀(guān)過(guò)錯，因此不屬于重大違法行為。一般而言，發(fā)行人可以前往地方稅務(wù)部門(mén)取得發(fā)行人在報告期內不存在重大違法行為的證明。由于地方的稅收優(yōu)惠政策缺乏法律法規支持，發(fā)行人享受的稅收優(yōu)惠存在被主管部門(mén)追繳的風(fēng)險。與未按規定繳納社保等其他問(wèn)題的解決方式一樣，企業(yè)可由控股股東、實(shí)際控制人承諾，如未來(lái)稅務(wù)主管機關(guān)要求補繳相關(guān)稅款，將由控股股東、實(shí)際控制人無(wú)條件補繳。
四、資產(chǎn)要求
資產(chǎn)必須良好，資產(chǎn)負債結構必須合理是企業(yè)IPO上市的硬性條件，主要關(guān)注的有一下幾點(diǎn)：
1.應收賬款。應收賬款余額是否過(guò)大、賬齡是否過(guò)長(cháng)、與同期收入相比增加是否過(guò)快。一些大額的應收賬款是否存在關(guān)聯(lián)方占用資金、變相的資金拆借、隱形投資、費用掛賬、或有損失和誤用會(huì )計科目等問(wèn)題。其他應收款項是否有用于隱瞞收入、低估利潤，核算是否合規。
2.資產(chǎn)。是否有在建工程處于長(cháng)期停工狀態(tài);固定資產(chǎn)的產(chǎn)權證是否齊全，是否有閑置，是否有殘損的固定資產(chǎn);無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)權是否有瑕疵，作價(jià)依據是否合理且充分，無(wú)形資產(chǎn)的在凈資產(chǎn)中的占比是否超過(guò)20%。
五、新三板上市審核重點(diǎn)
新三板市場(chǎng)對于初創(chuàng )期科技含量高、自主創(chuàng )新能力較強的非上市高科技或者互聯(lián)網(wǎng)股份公司來(lái)說(shuō)，有很大的吸引力，能夠拓寬公司融資渠道、完善公司資本結構、引導公司規范運行，最關(guān)鍵的是能夠提高公司在主板、中小板、創(chuàng )業(yè)板、主板上市的可能性。新三板對于企業(yè)的財務(wù)要求不高。
1.經(jīng)營(yíng)存續期滿(mǎn)2年。
2.具有穩定、持續經(jīng)營(yíng)的能力。
3.股東數量不超過(guò)200人。
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