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采購審計知識大全
采購審計的重點(diǎn)是業(yè)務(wù)流程是否合規、價(jià)格是否合理、質(zhì)量是否有保證以及是否存在舞弊。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于采購審計的知識，歡迎閱讀。
1供應商的選擇與合同的簽訂
審計內容(風(fēng)險點(diǎn))：
1、篩選供應商沒(méi)有按公司的要求與制度，沒(méi)有經(jīng)過(guò)主管領(lǐng)導的審查與審批。
2、供應商與預選供應商名單單一，沒(méi)有及時(shí)評選更新。
3、單獨與供應商的進(jìn)行談判，談判內容沒(méi)有記錄。
4、合同或訂單所列項目、規格與申請部門(mén)所列的項目、規格不符，包括數量與價(jià)格等。
5、簽訂合同或訂單的條款與談判內容不一致。
6、申請物資采購沒(méi)有核對預算項目及庫存材料，簽核手續不齊全。
7、物資采購價(jià)格的確定依據不充分、不合理，與當時(shí)的市場(chǎng)價(jià)相差較大。
8、采購合同條款缺乏公平、公正，公司處于被動(dòng)的地位。
9、合同簽訂不按權限規定執行，有超過(guò)權限簽訂合同的情況。
10、急需物資、零星物品的采購超出批準自購范圍，采購金額違反《管理人員權限》規定。
11、生產(chǎn)緊急物資(急件)或項目預算外增加的物資(經(jīng)領(lǐng)導口頭同意的)購入使用后，沒(méi)有補辦相關(guān)手續。
12、物資采購不是直接從生產(chǎn)廠(chǎng)家購買(mǎi)。
對應的審計程序與步驟：
1、查閱并收集公司關(guān)于選擇供應商(采購)的制度及相關(guān)的操作流程，抽查所有采購部存檔的供應商名單，確定其是否經(jīng)領(lǐng)導或關(guān)委員會(huì )批準;再從系統抽查各類(lèi)物資材料供應商名單各30個(gè)，與核對的供應商名單核對，確定名單在批準的范圍內。
2、抽查各類(lèi)材料、物資、土建、安裝等供應商的名單，比較歷年來(lái)的供應商名單的變化，確定其是否供應商名單較少，比較單一，沒(méi)有年度評定與考核，沒(méi)有及時(shí)引進(jìn)新的供應商，名單沒(méi)有及時(shí)更新。
3、從采購部門(mén)抽查相關(guān)的談判資料50份，查看其是否有談判記錄，是否由采購員單獨與供應商進(jìn)行談判，談判人員的簽字是否齊全等。
4、從ERP系統抽查各類(lèi)合同或訂單各40份，根據申請部門(mén)填寫(xiě)的《物資采購申請表》詳列的物資名稱(chēng)、規格、數量，核對合同或請單上的物資名稱(chēng)、規格、數量是否相符，如不符，要求提供不符的相關(guān)證明與文件。
5、了解談判的流程及有關(guān)的談判記錄，查看50份合同或訂單日及其相關(guān)的談判記錄，對比采購合同或訂單的內容及條款，確保談判內容與合同內容一致;主管領(lǐng)導是否適度參與談判等。
6、重點(diǎn)抽查10個(gè)大的采購項目，查閱其預算項目核對相應合同所附的明細項目，確定其是否超出預算項目，如果超出預算項目，則跟蹤檢查操作程序及索取有關(guān)的批準文件。并查閱倉庫的核查手續是否齊全，是否簽署意見(jiàn)等。
7、抽查30價(jià)格較大的采購合同，確定價(jià)格及供貨條款是否經(jīng)過(guò)審批，查看供應商報價(jià)和其他供應商報價(jià)的`原始資料，核對價(jià)格比較審批表，證實(shí)價(jià)格確定的來(lái)源或者經(jīng)采購領(lǐng)導小組批準的相關(guān)文件;檢查采購部的市場(chǎng)價(jià)格資料來(lái)源的廣泛性與準確性。并抽樣做市場(chǎng)信息調查，與同期同類(lèi)材料市場(chǎng)價(jià)格比較，分析供應商報價(jià)的合理性。
8、抽查采購合同30份，追溯到與供應商就簽訂合同商談的詳細內容記錄，了解合同起草的過(guò)程，有否對所列條款進(jìn)行研究、審定，或咨詢(xún)公司法律顧問(wèn)。并根據《合同法》分析各具體條款的合理、公平、公正性。
9、根據公司有關(guān)的權限表，抽查每類(lèi)合同各20份，查閱合同的審批人，是否在授權的范圍內，如有超過(guò)審批權限，則要追查其原因，并要求提供相應的授權書(shū)等。
10、查閱自購的訂購單與《急需物資申請表》上的物資名稱(chēng)核對是否一致，有否借急用之名采購急需物資以外的設備，查看審批權限是否按采購流程操作和有關(guān)權限標準規定執行。
11、抽查《急需物資申請表》有關(guān)人員簽批是否符合權限規定，申購部門(mén)領(lǐng)導、采購部領(lǐng)導簽署的意見(jiàn)是否同意“先購買(mǎi)，后補辦手續”，對應簽批日期和補辦請購、訂單日期判斷補辦手續的及時(shí)性。
12、抽查50份通過(guò)中間商采購的合同(10000元或以上)，詢(xún)問(wèn)不直接向制造商購貨的原因，查詢(xún)與制造商直接接洽的證明。如有可能直接向制造商了解購貨價(jià)格及已訂合同的價(jià)格。
2采購訂單(合同)的執行方面
審計內容(風(fēng)險點(diǎn))：
1、采購合同或訂購單重復打印簽批，存在重復購進(jìn)、付款的風(fēng)險。
2、供應商沒(méi)有按合同規定時(shí)間發(fā)貨或發(fā)貨物不齊全。
3、供應商沒(méi)有按合同規定的品牌、生產(chǎn)商或不可外包等條款提供貨物。
4、合同執行進(jìn)度沒(méi)有建立報告制度，沒(méi)有報告采購主管。
5、訂單或合同在執行過(guò)程中條款的變更缺乏依據。
6、合同或訂單的執行不及時(shí)及貨款的核對。
7、合同或訂單執行(交貨或完工)期限與約定時(shí)間不相符。
8、采購合同或訂單檔案管理不規范，采購員沒(méi)有實(shí)行輪崗制度。
對應的審計程序與步驟：
�、� 了解訂購單的錄入、更改、簽批、提交、打印程序，分析每個(gè)環(huán)節可能存在的風(fēng)險，從系統上抽查每月前50份訂單，合計600份訂單，確定其是否對訂單有重復采購，并向電腦部門(mén)提出控制改進(jìn)的建議。
�、� 查閱檢查期間每月30份訂單、合同發(fā)貨時(shí)間以及發(fā)貨數量，從系統上核對倉庫收貨入庫時(shí)間及入庫數量，與核定時(shí)間比較以判斷發(fā)貨的及時(shí)性、準確性。
�、� 根據以上②點(diǎn)上所抽查合同，檢查對應的驗收單，核對所購貨物是否為合同中的生產(chǎn)商及品種、品牌，分析了解其不符的原因及過(guò)程。
�、� 檢查采購部門(mén)是否建立合同執行制度及反饋制度，采購員是否按規定的時(shí)間把合同的執行進(jìn)度報告給采購主管，主管是否簽署相關(guān)的管理意見(jiàn)。
�、� 從系統上抽查所有采購材料補充訂單或補充合同，查看其是否有變更或對應補充合同的依據，依據是齊全，理由是充分，是否有領(lǐng)導的審批手續等。查看確認訂單(合同)執行過(guò)程中出現數量、價(jià)格變更的情況，然后跟蹤查證變更的有關(guān)批文或補充合同等有效證據。
�、� 從ERP系統采購模塊查閱檢查期間三個(gè)月材料訂單，核對每一訂單的.執行情況以及倉庫明細賬入庫記錄，確保前一訂單執行完畢后，才執行新訂單，不允許有前訂單已付款未提完貨即終止執行，又重新訂立并執行新訂單的情況。
�、� 從質(zhì)檢驗收部門(mén)抽取驗收報告或竣工驗收單100份，根據驗收項目對應的合同規定的交貨時(shí)間，比較驗收報告或竣工驗收單，確定合同簽訂的(驗收)完工時(shí)間是否與合同規定的完工交貨時(shí)間一致。
�、� 抽查檢查期間土建、裝修合同各20份、物資采購合同50份留存檔案，確定是否按公司規定存檔，存檔資料是否齊全完整。檢查采購部門(mén)兩年來(lái)員工崗位職責與工作分工，了解其工作范圍是否有變化、員工之間是否實(shí)行輪崗制度等。
3倉庫驗收入庫與貨款付款
審計內容(風(fēng)險點(diǎn))：
1、倉庫驗收物資時(shí)沒(méi)有按公司規定驗收入庫。
2、物資材料沒(méi)有驗收入庫就直接運到使用部門(mén)。
3、物資材料入庫前沒(méi)有經(jīng)過(guò)質(zhì)檢部門(mén)抽檢。
4、訂單或合同執行完后不及時(shí)對賬、結清貨款。
5、預付貨款不按合同條款辦理，缺乏有效監控。
6、物資采購業(yè)務(wù)與會(huì )計記錄信息不統一。
對應的審計程序與步驟：
�、� 收集查閱有關(guān)驗收制度與流程，了解倉庫的操作規程;再從倉庫實(shí)地觀(guān)察其實(shí)際驗收工作流程，比較實(shí)際操作情況與制度規定的差異;重點(diǎn)是觀(guān)察驗收時(shí)的數量與質(zhì)量的驗收手續的.正確性。
�、� 檢查該年每月1-5日所有材料的訂單，統計訂購的數量，核對倉庫入庫數量，在訂單規定的期限執行完畢后，訂購數量大于入庫數量的，再從“生產(chǎn)報表”查看輔助材料累計使用量，如果使用量大于購入量的，則到使用輔助材料車(chē)間進(jìn)一步調查了解，查看使用原始記錄，確認輔助材料的購入沒(méi)有按流程操作，即驗收入庫。
�、� 查看質(zhì)量監督部門(mén)的物資檢驗記錄，按類(lèi)別訂單編號順序抽查各100份，查看抽樣檢驗結果鑒定，判斷是否有漏檢或不檢的現象。
�、� 抽查“應付賬款”明細科目余額10萬(wàn)元以上的50個(gè)客戶(hù)、100萬(wàn)元以上20個(gè)客戶(hù)，核對應訂單(合同)履行時(shí)間和完成時(shí)間以及貨款的支付情況，確保每份訂單(合同)貨款兩清。
�、� 在“應付賬款”“預付帳款”明細賬上查閱有關(guān)預付材料貨款的付款憑證編號，查看付款憑證的付款依據，對應訂單(合同)執行情況來(lái)判斷付款的正確性，避免以請示批文預付貨款后，補辦訂單又重復預付貨款。
�、� 確定會(huì )計記錄的依據與流程。到倉庫抽查材料明細賬，抽查該期(年度)1-11月底各類(lèi)材料累計購入的數量與價(jià)格，與會(huì )計賬記錄的數據核對，查明是否是倉庫沒(méi)有及時(shí)把入庫單、驗收報告單、發(fā)票交給會(huì )計入賬還是其他原因所致。
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