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IPO上市流程及審計流程2017
企業(yè)上市指股份公司首次向社會(huì )公眾公開(kāi)招股的發(fā)行方式。IPO新股定價(jià)過(guò)程分為兩部分,首先是通過(guò)合理的估值模型估計上市公司的理論價(jià)值,其次是通過(guò)選擇合適的發(fā)行方式來(lái)體現市場(chǎng)的供求,并最終確定價(jià)格。企業(yè)上市都有哪些方法呢?企業(yè)上市的方法及流程又有哪些呢?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的IPO上市流程及審計流程的知識,歡迎閱讀。
IPO上市方法及流程簡(jiǎn)介
一、企業(yè)上市流程
企業(yè)改制、發(fā)行上市牽涉的問(wèn)題較為廣泛復雜,一般在企業(yè)聘請的專(zhuān)業(yè)機構的協(xié)助下完成。企業(yè)首先要確定券商,在券商的協(xié)助下盡早選定其他中介機構。股票改制所涉及的主要中介機構有:證券公司、會(huì )計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構、土地評估機構、律師事務(wù)所。
二、企業(yè)上市程序
1.改制階段
2.輔導階段
3.申報材料制作及申報階段
4.股票發(fā)行及上市階段
三、企業(yè)上市流程-改制階段
(一)擬改制公司-各有關(guān)機構的工作內容
擬改制企業(yè)一般要成立改制小組,公司主要負責人全面統籌,小組由公司抽調辦公室、財務(wù)及熟悉公司歷史、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的人員組成,企業(yè)上市的方法及流程其主要工作包括:
全面協(xié)調企業(yè)與省、市各有關(guān)部門(mén)、行業(yè)主管部門(mén)、中國證監會(huì )派出機構以及各中介機構的關(guān)系,并全面督察工作進(jìn)程;
與律師合作,處理上市有關(guān)法律事務(wù),包括編寫(xiě)公司章程、承銷(xiāo)協(xié)議、各種關(guān)聯(lián)交易協(xié)議、發(fā)起人協(xié)議等;負責投資項目的立項報批工作和提供項目可行性研究報告;完成各類(lèi)董事會(huì )決議、公司文件、申請主管機關(guān)批文,并負責新聞宣傳報道。
(二)方案確定
券商和其他中介機構向發(fā)行人提交審慎調查提綱,由企業(yè)根據提綱的要求提供文件資料。通過(guò)審慎調查,全面了解企業(yè)各方面的情況,確定改制方案。企業(yè)上市的方法及流程:審慎調查是為了保證向投資者提供的招股資料全面、真實(shí)完整而設計的`,也是制作申報材料的基礎,需要發(fā)行人全力配合。
(三)分工協(xié)調會(huì )
中介機構經(jīng)過(guò)審慎調查階段對公司了解,發(fā)行人與券商將召集所有中介機構參加的分工協(xié)調會(huì )。協(xié)調會(huì )由券商主持,就發(fā)行上市的重大問(wèn)題,如股份公司設立方案、資產(chǎn)重組方案、股本結構、則務(wù)審計、資產(chǎn)評估、土地評估、盈利預測等事項進(jìn)行討論。協(xié)調會(huì )將根據工作進(jìn)展情況不定期召開(kāi)。
(四)各中介機構開(kāi)展工作
根據協(xié)調會(huì )確定的工作進(jìn)程,確定各中介機構工作的時(shí)間表,各中介機構按照上述時(shí)間表開(kāi)展工作,主要包括對初步方案進(jìn)一步分析、財務(wù)審計、資產(chǎn)評估及各種法律文件的起草工作。
取得國有資產(chǎn)管理部門(mén)對資產(chǎn)評估結果確認及資產(chǎn)折股方案的確認,土地管理部門(mén)對土地評估結果的確認。國有企業(yè)相關(guān)投入資產(chǎn)的評估結果、國有股權的處置方案需經(jīng)過(guò)國家有關(guān)部門(mén)的確認。
四、企業(yè)上市流程-輔導階段
企業(yè)上市的方法及流程很多,企業(yè)上傳輔導階段非常重要,在取得營(yíng)業(yè)執照之后,股份公司依法成立,按照中國證監會(huì )的有關(guān)規定,擬公開(kāi)發(fā)行股票的股份有限公司在向中國證監會(huì )提出股票發(fā)行申請前,均須由具有主承銷(xiāo)資格的證券公司進(jìn)行輔導,輔導期限一年。
IPO上市審計流程
IPO審計的項目周期很長(cháng),項目的取舍從權限上屬于合伙人,可從某種意義上,合伙人均傾向于接受業(yè)務(wù)。因此,個(gè)人在項目調查時(shí),重點(diǎn)關(guān)注客戶(hù)的內容不在于客戶(hù)的亮點(diǎn),而在于其風(fēng)險。IPO審計從項目的前期工作開(kāi)始,了解行業(yè)背景、評估風(fēng)險等。下面對IPO審計流程做出介紹:
1.了解行業(yè)背景。
由于項目安排等原因,很多IPO項目的注冊會(huì )計師很難一開(kāi)始就熟悉其行業(yè)及業(yè)務(wù)對象特征。因此,筆者認為在前期調查中,應當分兩方面進(jìn)行。一是對行業(yè)及企業(yè)的整體了解,主要渠道有網(wǎng)絡(luò )以及一些專(zhuān)業(yè)書(shū)刊,特別是對于同行業(yè)中已預披露或者已上市的公司,要了解客戶(hù)行業(yè)競爭情況和技術(shù)特點(diǎn)及其對財務(wù)狀況的影響:二是利用項目組人員調查的財務(wù)數據情況,初步了解及分析企業(yè)的財務(wù)狀況。
2.評價(jià)風(fēng)險因素。
特別強調的是,對于一個(gè)IPO項目,實(shí)際上不存在非標準意見(jiàn)的審計報告,因為一旦涉及到非標準意見(jiàn)的審計報告時(shí),就意味著(zhù)這個(gè)項目的談判失敗,筆者認為注冊會(huì )計師在盡職調查后,應當就相關(guān)的風(fēng)險因素進(jìn)行恰當的評估,并且就涉及到可能選用的審計程序以及總體時(shí)間進(jìn)度與相關(guān)各方進(jìn)行必要的溝通,同時(shí)提請項目承接合伙人注意,否則投入大量物力及人力后,發(fā)現各方很難在某些方面達成共識時(shí),可能已給各方造成不同程度的影響。
3、IPO審計流程的選擇及底稿的要求
對于申報財務(wù)報表,當拿到報表未審數或完成審計初稿時(shí),應關(guān)注各期、各個(gè)報表項目的結構、比例等方面的.比較,同時(shí)對相關(guān)項目的變動(dòng)做出充分且恰當的說(shuō)明。以避免對一些重要科目的審計程序有遺漏,F金流量表與資產(chǎn)負債表及損益表之間的勾稽核對,F金流量也是各方關(guān)注重點(diǎn),因此在復核(或者代編現金流量表時(shí),盡可能做出調整分錄,以清晰反映三張表之間的勾稽關(guān)系。
4、涉稅事項的調整。
收入或者成本方面的調整在審計過(guò)程中必然會(huì )引起稅金的調整。
收支審批的整理。有些企業(yè)的收支審核過(guò)于簡(jiǎn)單,可能因為原來(lái)并沒(méi)有對賬務(wù)進(jìn)行必要的控制。憑證后附的附件僅有相關(guān)的銀行單據或者未經(jīng)簽章審批的發(fā)票,沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的付款審批,應要求企業(yè)補充完整。
5、成本的考慮。
在多數企業(yè)核算中。IPO審計流程考慮到人工開(kāi)支的縮減,成本歸集和核算通常會(huì )被簡(jiǎn)化,料、工、費的歸集和分配有可能只是粗線(xiàn)條,而不是量化到具體的成本項目,而對于注冊會(huì )計師而言,尚普咨詢(xún)提到,只有具體到各個(gè)成本項目才能完成相關(guān)的審計測試。在產(chǎn)品的大類(lèi)別上企業(yè)會(huì )通過(guò)一定的方法來(lái)區分,否則其對外產(chǎn)品報價(jià)失去依據;但具體產(chǎn)品類(lèi)別上可能會(huì )有所忽略。而成本核算本身就是一個(gè)實(shí)質(zhì)重于形式的項目。
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