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小額貸款公司審計常見(jiàn)問(wèn)題及依據
小額貸款公司審計常見(jiàn)問(wèn)題有哪些你知道嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的小額貸款公司審計常見(jiàn)問(wèn)題及依據，歡迎閱讀。
一、業(yè)務(wù)方面
(一)未達“支農支小”考核指標，或是應對考核拆分資金。
表現形式：“支農支小”季度平均貸款余額占比低于70%或是15(含)天內向同一客戶(hù)或其關(guān)聯(lián)方發(fā)放貸款，實(shí)際用于同一用途。
定性依據：《浙江政府辦公廳關(guān)于深入推進(jìn)小額貸款公司改革發(fā)展的若干意見(jiàn)》(浙政辦發(fā)“2011”119號)第四點(diǎn)“單戶(hù)100萬(wàn)元以下的小額貸款以及種植業(yè)、養殖業(yè)等純農業(yè)貸款余額占比不得低于70%”。
考核參考：《關(guān)于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評價(jià)工作的通知》(浙金融辦[2012]88號)“各季末小額貸款占比未達70%的相應扣分，總分9分;拆分貸款每發(fā)現一起扣0.5分，扣完為止，總共3分”。
(二)向股東及其關(guān)聯(lián)方發(fā)放貸款。
表現形式：向股東關(guān)聯(lián)方發(fā)放貸款。股東關(guān)聯(lián)方指小額貸款公司自然人股東的直系親屬、小額貸款公司法人股東的母、子公司、股東、高管。
定性依據：《浙江省小額貸款公司試點(diǎn)暫行管理辦法》(浙金融辦“2008”21號)第二十五條“小額貸款公司不得向股東發(fā)放貸款”。
考核參考：《關(guān)于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評價(jià)工作的通知》(浙金融辦[2012]88號)“向股東直接發(fā)放貸款的，分值為0。向股東關(guān)聯(lián)方發(fā)放貸款，貸款余額合計超過(guò)資本金5%，經(jīng)確認后不予改正的，分值為0;發(fā)放貸款額度低于資本金5%的每筆扣1分�？偣�3分”。
(三) 跨區域經(jīng)營(yíng)。
表現形式：向限定區域以外的企業(yè)、個(gè)人發(fā)放貸款。
定性依據：《浙江省小額貸款公司試點(diǎn)暫行管理辦法》(浙金融辦“2008”21號)第二十五條“小額貸款公司不得跨區域經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)”。
考核參考：《關(guān)于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評價(jià)工作的通知》(浙金融辦[2012]88號)“嚴格按照規定在限定區域內開(kāi)展對小企業(yè)、個(gè)人、小型商業(yè)活動(dòng)的服務(wù)，未經(jīng)批準的區域外貸款每筆扣0.1分，扣完為止�？偣�3分”。
(四)貸款集中度過(guò)高。
表現形式：?jiǎn)螒?hù)貸款余額超資本凈額的5%。
定性依據：《浙江政府辦公廳關(guān)于促進(jìn)小額貸款公司健康發(fā)展的若干意見(jiàn)》(浙政辦發(fā)[2009]71號)“單戶(hù)貸款余額最高不超過(guò)資本凈額的5%”。
考核參考：關(guān)于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評價(jià)工作的通知》(浙金融辦[2012]88號)“發(fā)生一筆超過(guò)5%的，分值為0�？偣�4分”。
(五) 貸款流向不符合規定。
表現形式：貸款流向國家限制性行業(yè)或民間借貸市場(chǎng)。
定性依據：《浙江政府辦公廳關(guān)于深入推進(jìn)小額貸款公司改革發(fā)展的若干意見(jiàn)》(浙政辦發(fā)“2011”119號)第四點(diǎn)“嚴禁貸款資金流向泡沫產(chǎn)業(yè)和民間借貸市場(chǎng)”
考核參考：關(guān)于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評價(jià)工作的通知》(浙金融辦[2012]88號)“向國家限制性行業(yè)領(lǐng)域發(fā)放貸款，余額超過(guò)資本凈額的5%或單戶(hù)超過(guò)1000萬(wàn)元，得0分。貸款給資金掮客等民間借貸市場(chǎng)的.，得0分。因以上原因導致該貸款逾期等風(fēng)險的，倒扣1分�？偣�4分”。
(六)在貸款利息外收取手續費、咨詢(xún)費等。
表現形式：向客戶(hù)收取手續費等其他費用。
定性依據：《浙江政府辦公廳關(guān)于深入推進(jìn)小額貸款公司改革發(fā)展的若干意見(jiàn)》(浙政辦發(fā)“2011”119號)第四點(diǎn)“對貸款客戶(hù)不得在貸款利息之外以任何名義收取手續費、咨詢(xún)費”
考核參考：《關(guān)于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評價(jià)工作的通知》(浙金融辦[2012]88號)“凡發(fā)生對貸款客戶(hù)收取或變相收取手續費、咨詢(xún)費，不得分�？偣�2分”。
(七)股東擅自轉讓股份。
表現形式：未經(jīng)當地政府同意報省金融辦審核，股東擅自轉讓股份比例超5%，或是比例不超過(guò)5%主發(fā)起人發(fā)生變化;或是股東比例不超過(guò)5%，主發(fā)起人也沒(méi)發(fā)生變化，但股權發(fā)生轉讓?zhuān)鴽](méi)經(jīng)工商登記。
定性依據：《浙江省小額貸款公司試點(diǎn)暫行管理辦法》“浙金融辦“2008”21號”第二十條：“小額貸款公司原有股東之間股份轉讓?zhuān)靼l(fā)起人發(fā)生變化的、股份轉讓比例超過(guò)5%的，經(jīng)當地政府同意后報省金融辦審核”。
《公司登記管理條例》第二十三條“公司變更登記事項，應當向原公司登記機關(guān)申請變更登記。未經(jīng)核準變更登記，公司不得擅自改變登記事項”。
(八)定向借入資金不合規，且超出規定借款利率。
表現形式：向法人股東關(guān)聯(lián)方融資，融資利率超過(guò)規定。
定性依據：《浙江政府辦公廳關(guān)于深入推進(jìn)小額貸款公司改革發(fā)展的若干意見(jiàn)》(浙政辦發(fā)“2011”119號)第三項“經(jīng)市小額貸款公司管理部門(mén)同意后向主要法人股東定向借款，…借款利率一般不超過(guò)同期銀行融資利率”。 《關(guān)于擴大小額貸款保證保險試點(diǎn)工作意見(jiàn)》(浙政辦發(fā)“2011”95號)“(四)融資成本與期限…銀行貸款利率最高不超過(guò)同期基準利率上浮30%的水平”。
(九)非法吸收公眾存款、非法集資。
表現形式：公司非法吸收公眾存款或變相吸收公眾存款;違反法律、法規，通過(guò)不正當的渠道，向社會(huì )公眾或者集體募集資金。
定性依據和處理處罰：《刑法》第一百七十六條【非法吸收公共存款罪定義、量刑】非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金;數額巨大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規定處罰。第一百九十二條【集資詐騙罪定義、量刑】以非法占有為目的，使用詐騙方法非法集資，數額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金;數額巨大或者有其他嚴重情節的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金;數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財產(chǎn)。
考核參考：《關(guān)于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評價(jià)工作的通知》(浙金融辦[2012]88號)特別處罰條款“小額貸款公司非法吸收公眾資金、賬外經(jīng)營(yíng)、暴力催貸、通過(guò)咨詢(xún)費或手續費等額外收費且綜合收息率超過(guò)央行基準利率4倍的，一律考核為‘不合格’”。
二、財務(wù)方面
(一)未按規定計提資產(chǎn)損失準備充足率或風(fēng)險撥備率。
表現形式：未對信貸資產(chǎn)分類(lèi)管理，資產(chǎn)損失準備充足率或風(fēng)險撥備率未達規定。
定性依據：關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導意見(jiàn)(銀監發(fā)“2008”23 號)“小額貸款公司應按照有關(guān)規定，建立審慎規范的資產(chǎn)分類(lèi)制度和撥備制度，準確進(jìn)行資產(chǎn)分類(lèi)，充分計提呆賬準備金，確保資產(chǎn)損失準備充足率始終保持在100%以上，全面覆蓋風(fēng)險”。
《浙江省小額貸款公司監督管理暫行辦法》(浙政辦發(fā)“2012”119號)第十一條第五款“資產(chǎn)損失準備充足率始終保持100%以上(或年末風(fēng)險撥備覆蓋率達到150%以上)”。
考核參考：《關(guān)于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評價(jià)工作的通知》(浙金融辦[2012]88號)“風(fēng)險撥備覆蓋率達到150%的得6分，在100%-150%之間的得3分，低于100%的得0分”。
(二)違規開(kāi)立賬戶(hù)或坐支現金。
表現形式：以個(gè)人名義在銀行開(kāi)立儲蓄賬戶(hù)，用于日常發(fā)放貸款、回收貸款和收息;大量以現金方式回收貸款和利息，并大額坐支現金進(jìn)行貸款發(fā)放。
定性依據：《中華人民共和國公司法》第一百七十二條：“公司除法定的會(huì )計賬簿外，不得另立會(huì )計賬簿。對公司資產(chǎn)，不得以任何個(gè)人名義開(kāi)立賬戶(hù)存儲”。 《中華人民共和國現金管理暫行條例》第十一條：“開(kāi)戶(hù)單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付(即坐支)”。
考核參考：立即清理賬戶(hù)，規范公司賬戶(hù)及現金使用。
《關(guān)于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評價(jià)工作的通知》(浙金融辦[2012]88號)“制定現金管理辦法并嚴格執行，不存在放款、收款、收息等現金結算現象，且單日現金余額不超過(guò)人民幣2萬(wàn)元(含)，得3分，不符情況相應扣分”。
(三)使用虛假的發(fā)票報銷(xiāo)費用或虛構支出項目列支費用 。
表現形式：公司利用假的發(fā)票或者其他各種票據以辦公費、差旅費、住宿費等名義入賬報銷(xiāo)費用，套取現金用于發(fā)放公司高管及員工年終績(jì)效獎勵，偷漏企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。
定性依據：《中華人民共和國會(huì )計法》第九條“各單位必須根據實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會(huì )計核算……。任何單位不得以虛假的`經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進(jìn)行會(huì )計核算”和《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條“下列各項個(gè)人所得，應納個(gè)人所得稅：一、工資、薪金所得”的規定。
處理處罰：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第四條“……納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳”的規定，員工薪酬所得應當依法補繳個(gè)人所得稅。
(四)未按規定繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等稅費。
表現形式：違規將單戶(hù)余額超過(guò)5萬(wàn)元的農戶(hù)貸款利息納入稅收優(yōu)惠范圍、超標準在稅前列支補充養老保險金等。
(五)會(huì )計核算不規范。
表現形式：未按規定進(jìn)行會(huì )計科目核算，存在長(cháng)期掛賬科目未作處理。
(六)資產(chǎn)管理不規范 。
表現形式：固定資產(chǎn)未按規定入賬，部分抵債資產(chǎn)未入賬，抵債資產(chǎn)處置不及時(shí)。
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