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2017稅務(wù)師考試《稅法一》仿真模擬題及答案
模擬題一：
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個(gè)最符合題意。)
(1)某銅礦山聯(lián)合企業(yè)外出到甲地收購鐵礦石，鐵礦石適用的單位稅額為( )。
A. 鐵礦石原產(chǎn)地的單位稅額
B. 本單位應稅礦產(chǎn)品的單位稅額
C. 鐵礦石收購地的單位稅額
D. 稅務(wù)機關(guān)核定的單位稅額
(2)某天然氣開(kāi)采企業(yè)為增值稅小規模納稅人，2012年9月開(kāi)采天然氣8000萬(wàn)立方米，銷(xiāo)售6000萬(wàn)立方米，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明售價(jià)為40萬(wàn)元。該企業(yè)應繳納資源稅( )萬(wàn)元。(當地天然氣適用的資源稅稅率為5%)
A. 1
B. 1.5
C. 2
D. 4
(3)根據現行消費稅的規定，下列說(shuō)法正確的是( )。
A. 帶料加工的金銀首飾，于最終消費時(shí)納稅
B. 金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售，計稅依據為含包裝物金額的銷(xiāo)售額
C. 帶料加工金銀首飾，計稅依據為受托方收取的加工費
D. 以舊換新銷(xiāo)售金銀首飾，計稅依據為新金銀首飾的銷(xiāo)售額
(4)下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是( )。
A. 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款當天
B. 納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問(wèn)為移送使用當天
C. 納稅人采用預收貨款方式銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款當天
D. 納稅人采用直接收款方式銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問(wèn)為收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑證當天
(5)按照現行消費稅制度規定，生產(chǎn)企業(yè)下列行為中，不征收消費稅的是( )。
A. 用于廣告宣傳的樣品白酒
B. 用于本企業(yè)招待所的卷煙
C. 委托加工收回后直接銷(xiāo)售的高爾夫球
D. 將自產(chǎn)的汽車(chē)輪胎用于抵償債務(wù)
(6)某旅游公司組織120人到北京旅游，每人收取旅游費5000元，旅游中由公司支付每人長(cháng)城景點(diǎn)費350元，租車(chē)費100元，故宮游費用270元，其他住宿、餐飲費用350元，則旅游公司應納營(yíng)業(yè)稅為( )元。
A. 22000
B. 23580
C. 23600
D. 24230
(7)下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是( )。
A. 稅法解釋不具有針對性
B. 稅法解釋不具有專(zhuān)屬性
C. 司法解釋不可作為辦案的依據
D. 稅法立法解釋通常為事后解釋
(8)地處市區的某內資企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物的生產(chǎn)與銷(xiāo)售。2012年1月按規定繳納增值稅200萬(wàn)元，同時(shí)補交上一年增值稅20萬(wàn)元及相應的滯納金3萬(wàn)元、罰款20萬(wàn)元。該企業(yè)本月應繳納城市維護建設稅及教育費附加( )萬(wàn)元。
A. 25.50
B. 22.3
C. 22
D. 24.3
(9)下列關(guān)于金銀首飾消費稅計稅依據的說(shuō)法中，表述不正確的是( )。
A. 金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨計價(jià)，也無(wú)論會(huì )計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷(xiāo)售額，計征消費稅
B. 帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計稅依據征收消費稅
C. 納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jì)r(jià)款確定計稅依據
D. 納稅人采取翻新改制方式銷(xiāo)售的金銀首飾，以同類(lèi)產(chǎn)品的售價(jià)作為計稅依據
(10)某油田2012年12月生產(chǎn)原油16萬(wàn)噸。加熱、修井用2萬(wàn)噸，當月銷(xiāo)售14萬(wàn)噸，取得不含稅收入1500萬(wàn)元;開(kāi)采天然氣1000萬(wàn)立方米，當月銷(xiāo)售800萬(wàn)立方米，取得含稅銷(xiāo)售額166.4萬(wàn)元。按照當地規定，原油資源稅稅率為5%，天然氣資源稅稅率為5%，則該油田本月應納資源稅為( )萬(wàn)元。
A. 82.36
B. 110.23
C. 208.5
D. 207.25
(11)下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是( )。
A. 納稅人隨同銷(xiāo)售軟件一并收取的軟件培訓費收入
B. 納稅人接受委托開(kāi)發(fā)的委托方擁有著(zhù)作權的軟件取得的所得
C. 將自產(chǎn)貨物用于償還債務(wù)
D. 納稅人提供修理修配勞務(wù)
(12)依據消費稅的有關(guān)規定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是( )。
A. 以委托加工收回的已稅汽車(chē)輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車(chē)
B. 以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的護膚護發(fā)品
C. 以委托加工收回的已稅汽車(chē)輪胎為原料生產(chǎn)的拖拉機專(zhuān)用輪胎
D. 以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石
(13)國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，下列有關(guān)國際稅收協(xié)定表述不正確的是( )。
A. 國際稅收協(xié)定最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本”
B. 一旦得到一國政府和立法機關(guān)的法律承認，國際稅收協(xié)定的效力高于國內稅法
C. 國際稅收協(xié)定直接制約主權國家調整修改稅法
D. 實(shí)行稅收無(wú)差別待遇是國際稅收協(xié)定的基本內容之一
(14)按照居民稅收管轄權的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標準不包括( )。
A. 住所標準
B. 時(shí)間標準
C. 意愿標準
D. 籍貫標準
(15)下列各項中，符合營(yíng)業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)的具體規定的是( )。
A. 在境內提供設計勞務(wù)并收取價(jià)款的單位和個(gè)人營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為該納稅人的機構所在地
B. 納稅人從事運輸業(yè)務(wù)的，應當向應稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C. 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D. 納稅人出租機器設備的，應當向機器設備使用地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
(16)根據資源稅的有關(guān)規定，下列資源應征收資源稅的是( )。
A. 煤礦生產(chǎn)的天然氣
B. 礦井鹽
C. 洗煤、選煤
D. 人造石油
(17)某市電視機廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2012年11月銷(xiāo)售電視機，向某代理商銷(xiāo)售2000臺，由于量大，給對方5%折扣，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明單價(jià)2000元/臺，在備注欄注明了折扣額;向某商場(chǎng)銷(xiāo)售100臺，不含稅售價(jià)2200元/臺;當月取得進(jìn)項稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅款為10萬(wàn)元(已認證)。當月應納增值稅( )萬(wàn)元。
A. 57.5
B. 58
C. 58.34
D. 61.74
(18)關(guān)于城市維護建設稅的適用稅率，下列表述錯誤的是( )。
A. 貨運業(yè)按代開(kāi)具發(fā)票納稅人管理的納稅人，在代開(kāi)貨物運輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按營(yíng)業(yè)稅稅款的7%預征城市維護建設稅
B. 由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人應按受托人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅
C. 流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅
D. 鐵道部應納城市維護建設稅的稅率統一為7%
(19)稅收法律主義也稱(chēng)稅收法定主義。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是( )。
A. 稅收法律主義的功能側重于保持稅法的穩定性
B. 課稅要素明確原則更多的是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性
C. 課稅要素必須由法律直接規定
D. 依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機關(guān)有選擇稅種開(kāi)征和停征的權力
(20)2012年10月，某廣告公司為客戶(hù)制作廣告并取得廣告業(yè)務(wù)收入360萬(wàn)元，發(fā)生廣告制作支出50萬(wàn)元，向媒體支付廣告發(fā)布費120萬(wàn)元;所屬打字復印社取得營(yíng)業(yè)收入54萬(wàn)元，購買(mǎi)紙張發(fā)生支出25萬(wàn)元;舉辦培訓班并提供咨詢(xún)服務(wù)取得收入38萬(wàn)元，同時(shí)發(fā)生資料費支出2萬(wàn)元。2012年10月該廣告公司應繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A. 11.O5
B. 1 3.1 9
C. 14.35
D. 16.60
(21)根據營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規定，下列說(shuō)法正確的是( )。
A. 土地整理儲備供應中心轉讓土地使用權取得的收入按“轉讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征稅
B. 交通部門(mén)有償轉讓高速公路收費權行為，按“轉讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征稅
C. 遠洋運輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目計稅
D. 經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)單位的融資租賃業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目計稅
(22)某跨國公司在某一納稅年度，來(lái)自本國所得100萬(wàn)元;該公司在甲、乙、丙三國各沒(méi)一分公司，甲國分公司所得40萬(wàn)元，乙國和丙國分公司所得各30萬(wàn)元。各國稅率分別是：本國40%，甲國30%、乙國40%、丙國50%，則用分國限額法計算乙國抵免限額為( )萬(wàn)元。(上述的所得均為稅前所得)
A. 16
B. 14
C. 12
D. 24
(23)下列關(guān)于稅收實(shí)體法的表述，正確的是( )。
A. 增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種形式
B. 消費稅中的“糧食白酒”屬于粗列舉稅目
C. 車(chē)輛購置稅屬于按年計征
D. 計稅基數是絕對數時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率
(24)關(guān)于關(guān)稅稅率的適用，下列表述錯誤的是( )。
A. 進(jìn)出口貨物應按納稅人申報進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率征稅
B. 加工貿易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準轉為內銷(xiāo)，應按向海關(guān)申報轉為內銷(xiāo)之日實(shí)施的稅率征稅
C. 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉為正式進(jìn)口需予補稅時(shí)，應按其申報暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施稅率征稅
D. 進(jìn)出口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅
(25)某外貿公司2012年8月從生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購入一批化妝品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款40萬(wàn)元、增值稅6.8萬(wàn)元，支付購貨運輸費用4萬(wàn)元，當月將該批化妝品全部出口，取得銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元。該外貿公司出口化妝品應退流轉稅( )萬(wàn)元。 (增值稅出口退稅率13%)
A. 16.25
B. 17.20
C. 19.8
D. 25.8
(26)下列各項中，征收資源稅的是( )。
A. 人造石油
B. 洗煤
C. 與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣
D. 地面抽采煤層氣
(27)某市外商生產(chǎn)企業(yè)在2012年11月，計算出口貨物應退稅額10萬(wàn)元，免抵稅額為0萬(wàn)元;當月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅20萬(wàn)元、消費稅25萬(wàn)元。該企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅( )萬(wàn)元。
A. 0
B. 2.2
C. 2.8
D. 2
(28)某煙草進(jìn)出口公司從國外進(jìn)口卷煙80000條(每條200支)，支付買(mǎi)價(jià)2000000元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用120000元、保險費用80000元。假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%。計算進(jìn)口卷煙應納消費稅( )萬(wàn)元。
A. 156
B. 156.25
C. 156.55
D. 156.75
(29)依據車(chē)輛購置稅的有關(guān)規定，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A. 車(chē)輛購置稅實(shí)行統一比例稅率
B. 車(chē)輛購置稅的納稅地點(diǎn)是納稅人所在地
C. 車(chē)輛購置稅是對所有新購置車(chē)輛的行為征稅
D. 車(chē)輛購置稅的征稅環(huán)節為車(chē)輛的出廠(chǎng)環(huán)節
(30)某有出口經(jīng)營(yíng)權的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，12012年10月從國內購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規定的運輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿易進(jìn)口免稅料件的組成計稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫;本月內銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000美元，(題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，美元對人民幣匯率為1：6.8，期初留抵稅額為1000元)，下列表述正確的是( )。
A. 應退增值稅35412元，免抵增值稅額0元
B. 應退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元
C. 應退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元
D. 應退增值稅27570元，免抵增值稅額7842元
(31)某藥店(一般納稅人)2012年6月向患者銷(xiāo)售藥品及醫療器械取得含稅收入36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品(非免稅藥品)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，向消費者個(gè)人銷(xiāo)售免稅藥品和其他用具取得含稅收入15800元(無(wú)法分開(kāi)核算)，藥店請專(zhuān)家為顧客提供醫療咨詢(xún)服務(wù)，取得咨詢(xún)收入6800元(單獨核算);本月購進(jìn)藥品允許抵扣的進(jìn)項稅額為9450元。該藥店本月應納的增值稅為( )元。
A. 5239.75
B. 6227.78
C. 4397.01
D. 6692.74
(32)某卷煙廠(chǎng)2012年11月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當月生產(chǎn)40箱作為樣品用于市場(chǎng)推廣，沒(méi)有同類(lèi)售價(jià)，已知該批卷煙的成本為i00萬(wàn)元，卷煙成本利潤率為10%，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，該批卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙應納消費稅( )萬(wàn)元。
A. 141.36
B. 92.11
C. 95.82
D. 90.40
(33)某商店為小規模納稅人，直接從五金廠(chǎng)購進(jìn)各種五金零配件銷(xiāo)售，3月份購進(jìn)各種零配件價(jià)值6000元，五金廠(chǎng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為1020元。該商店當月銷(xiāo)售零配件開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額合計65000元，銷(xiāo)售雞蛋的零售額為3600元，該商店當月應納增值稅稅額( )元。
A. 1998.06
B. 1200
C. 978.06
D. 1335
(34)根據資源稅規定，獨立礦山收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，代扣代繳資源稅適用的稅額標準是( )。
A. 原產(chǎn)地的稅額標準
B. 獨立礦山應稅產(chǎn)品的稅額標準
C. 收購地相應礦種的稅額標準
D. 稅務(wù)機關(guān)核定的稅額標準
(35)某出版社2012年1月接受捐贈小汽車(chē)5輛，無(wú)法取得購置價(jià)格，國家稅務(wù)總局規定的同類(lèi)型應稅車(chē)輛的最低計稅價(jià)格為120000元/輛。該出版社應納車(chē)輛購置稅為( )元。
A. 86400
B. 75000
C. 0
D. 60000
(36)某市工商局2012年8月向某汽車(chē)貿易公司購買(mǎi)一輛小轎車(chē)自用，支付含增值稅價(jià)款234000元，代收的保險費2500元(由保險公司開(kāi)具發(fā)票和有關(guān)收據)，購買(mǎi)者隨購買(mǎi)車(chē)輛支付的工具件和零部件價(jià)款700元，車(chē)輛裝飾費1800元。該工商局應納車(chē)輛購置稅( )元。
A. 28320
B. 20213.68
C. 25320
D. 21642.03
(37)某知名車(chē)業(yè)有限公司(一般納稅人)2012年11月從某生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)摩托車(chē)(消費稅稅率為3%)一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款250萬(wàn)元，增值稅42.5萬(wàn)元，支付運輸費用8萬(wàn)元，當月該批摩托車(chē)全部改裝加工成賽車(chē)型兩輪摩托車(chē)(消費稅稅率為10%)，取得含稅銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元。該公司摩托車(chē)應納的消費稅為( )萬(wàn)元。
A. 21.45
B. 25.05
C. 73.50
D. 77.97
(38)某大型超市為輔導期增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購進(jìn)商品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款90000元、增值稅額15300元，購進(jìn)農民自產(chǎn)的農產(chǎn)品，農產(chǎn)品收購發(fā)票注明價(jià)款50000元;銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款180000元、增值稅額30600元;銷(xiāo)售農產(chǎn)品取得含稅銷(xiāo)售額45000元，購進(jìn)和銷(xiāo)售貨物支付運費取得公路貨物運輸發(fā)票5份，總計運費金額11000元。取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均在當月通過(guò)認證并在當月抵扣。2012年4月該企業(yè)應納增值稅( )元。
A. 13206.99
B. 15620.36
C. 15631.86
D. 21306.45
(39)某百貨商場(chǎng)(一般納稅人)2012年3月零售收入為800萬(wàn)元。3月份取得防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票80張，全部經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，上面注明銷(xiāo)售額共計300萬(wàn)元(其中有60萬(wàn)元的商品未付款);將上月收購的成本為2萬(wàn)元的免稅農產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。3月份有庫存的2008年度購進(jìn)的10臺彩電，因自然災害被毀壞，已知賬面均價(jià)為每臺5480元，其中含運費、差旅費等雜費，但具體金額不清。該商場(chǎng)3月份應繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A. 66.44
B. 65.37
C. 65.54
D. 66.57
(40)某建筑公司在2012年取得一項工程收入800萬(wàn)元，包括工程原材料及其他材料價(jià)款160萬(wàn)元，以及建設方提供的設備價(jià)款70萬(wàn)元;另工程完工后取得建設單位獎勵款30萬(wàn)元;受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為取得收入共計100萬(wàn)元，代委托方支付拆遷補償費70萬(wàn)元;并提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得收入60萬(wàn)元。該建筑公司2012年應納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 26.3
B. 26.1
C. 23.9
D. 25.7
答案和解析
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個(gè)最符合題意。)
(1) :C
按照資源稅有關(guān)規定，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅;與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應礦種規定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。
(2) :C
原油、天然氣資源稅由過(guò)去從量計征，調整為按產(chǎn)品銷(xiāo)售額從價(jià)計征。應納稅額=40×5%=2(萬(wàn)元)
(3) :B
選項A，帶料加工的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅;選項C，帶料加工金銀首飾，計稅依據為受托方同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格，沒(méi)看同類(lèi)價(jià)格的，按組價(jià)計稅;選項D，以舊換新銷(xiāo)售金銀首飾，計稅依據為實(shí)際收取的價(jià)款。
(4) :C
選項C，納稅人采取預收貨款結算方式銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天。
(5) :C
委托加工收回后直接銷(xiāo)售的高爾夫球，由受托方代收代繳消費稅，委托方不再繳納消費稅。.
(6) :B
納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營(yíng)業(yè)額。該旅游公司應納營(yíng)業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×120×5%=23580(元)
(7) :D
一般來(lái)說(shuō)，法定解釋?xiě)獓栏癜凑辗ǘǖ慕忉寵嘞捱M(jìn)行，任何有權機關(guān)都不能超越權限進(jìn)行解釋。因此，法定解釋具有專(zhuān)屬性。法定解釋大多是在法律實(shí)施過(guò)程中，特別是在法律的適用過(guò)程中進(jìn)行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規的依據。其他各級法院和檢察院均無(wú)解釋法律的權力。我們通常所說(shuō)的稅收立法解釋是指事后解釋。
(8) :C
城市維護建設稅以“三稅”為計稅依據，但不包括加收的滯納金和罰款。本月應繳納城市維護建設稅及教育費附加=(200+20)×(7%+3%)=22(萬(wàn)元)
(9) :D
納稅人采取翻新改制方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jì)r(jià)款確定計稅依據。
(10) :A
納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，就其應稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數量和自用數量為計稅依據;加熱、修井用原油，免征資源稅。該油田本月應納資源稅=1500×5%+166.4÷1.13×5%=82.36(萬(wàn)元)
(11) :B
納稅人受托開(kāi)發(fā)的軟件，著(zhù)作權屬于受托方的征收增值稅，著(zhù)作權屬于委托方或雙方共同擁有的不征收增值稅。
(12) :D
以委托加工收回的已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎、以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品，準予扣除已納消費稅。
(13) :C
國際稅收協(xié)定，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權國家或地區，為了協(xié)調相互之間的稅收分配關(guān)系，本著(zhù)對等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過(guò)談判所簽訂的一種書(shū)面協(xié)議。稅收協(xié)定不能干預有關(guān)國家自主制定或調整、修改稅法。
(14) :D
自然人居民身份的一般判定標準包括住所標準、時(shí)間標準、意愿標準，不含籍貫標準。
(15) :A
選項B，向機構所在地稅務(wù)機關(guān)申報;選項C，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;選項D，向機構所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
(16) :B
征收資源稅的原油是指開(kāi)采的天然原油，不包括人造原油;煤礦生產(chǎn)的天然氣和洗煤、選煤不征收資源稅。
(17) :D
未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。應納增值稅
=2000×2000×17%+100×2200×17%-100000=617400=61.74(萬(wàn)元)
(18) :D
對鐵道部應納城建稅的稅率，鑒于其計稅依據為鐵道部實(shí)際集中繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，難以適用地區差別稅率，稅率統一為5%。
(19) :D
依法稽征原則，即稅務(wù)行政機關(guān)必須嚴格依據法律的規定稽核征收，而無(wú)權變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務(wù)機關(guān)一樣都沒(méi)有選擇開(kāi)征、停征、減稅、免稅、退補稅收及延期納稅的權力(利)，即使征納雙方達成一致也是違法的。
(20) :D
該廣告公司應繳納營(yíng)業(yè)稅=(360-120+54+38)×5%=16.6(萬(wàn)元)
(21) :A
交通部門(mén)有償轉讓高速公路收費權行為，按“服務(wù)業(yè)”中的“租賃”項目征收營(yíng)業(yè)稅;遠洋運輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“交通業(yè)”稅目計稅;融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融業(yè)務(wù)，按照金融保險業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
(22) :C
分國限額法的計算公式可以簡(jiǎn)化為：分國抵免限額=來(lái)自某一非居住國應稅所得×居住國所得稅率。乙國抵免限額=30×40%=12(萬(wàn)元)
(23) :D
選項A，增值稅即征即退屬于稅額式減免;選項B，消費稅中的“糧食白酒”屬于細列舉稅目;選項C，車(chē)輛購置稅屬于按次納稅。
(24) :C
暫時(shí)進(jìn)口貨物轉讓正式進(jìn)口需予補稅時(shí)，應按其申報正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收。
(25) :B
外貿公司出口貨物，增值稅先征后退，按專(zhuān)用發(fā)票價(jià)款依據法定退稅率計算應退增值稅稅額，按實(shí)際繳納的消費稅退還消費稅。該外貿公司出口化妝品應退流轉稅=40×13%+40×30%=17.20(萬(wàn)元)
(26) :C
選項A，人造石油不征收資源稅;選項B，洗煤、選煤和其他煤炭制品，不征資源稅;選項D，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。
(27) :A
當期的增值稅免抵稅額是計算城建稅的依據，但是當期的免抵稅額為0;同時(shí)城建稅進(jìn)口不征，出口不退。所以，應納城建稅為0。
(28) :A
(1)進(jìn)口卷煙應納關(guān)稅=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)
(2)進(jìn)口卷煙應納消費稅的計算：
�、俣~消費稅=80000×0.6=48000(元)
�、诿繕藴蕳l確定消費稅適用比例稅率的價(jià)格
=(2000000+1200004-800004-440000+48000)÷(1-36%)÷80000=52.5(元)
每條價(jià)格小于70元，所以適用36%的稅率。
應納消費稅
=(20000004-120000+80000+4400004-48000)÷(1-36%)×36%+48000=1512000+48000-1560000(元)=156(萬(wàn)元)
(29) :A
納稅人購置應稅車(chē)輛，應當向車(chē)輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。購置不需辦理車(chē)輛登記注冊手續的應稅車(chē)輛應當向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，車(chē)輛登記注冊地是指車(chē)輛的上牌落籍地或落戶(hù)地。車(chē)輛購置稅是對應稅車(chē)輛的購置行為課征，征稅環(huán)節選擇在使用環(huán)節(即最終消費環(huán)節)。
(30) :D
免抵退稅不得免征和抵扣稅額
=6.8×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=10896(元)
應納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-10896)-1000=-27570(元)
當期免抵退稅額=6.8×42000×13%-13200×13%=35412(元)
當期應退稅額=27570(元)
當期免抵稅額=35412-27570=7842(元)
(31) :D
提供醫療咨詢(xún)服務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，收入單獨核算，不繳納增值稅。納稅人免稅項目收入和非免稅項目收入應分開(kāi)核算，否則，免稅項目不得享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。應納稅額=[36800÷(1+17%)+50000+15800÷(1+17%)]×17%-9450=6692.74(元)
(32) :A
組成計稅價(jià)格=[100×(1+10%)+40×150÷10000]÷(1-56%)=251.36(萬(wàn)元)
應納消費稅金=251.36×56%+40×150÷10000=141.36(萬(wàn)元)
(33) :A
小規模納稅人銷(xiāo)售貨物，按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，不能抵扣進(jìn)項稅額。應納增值稅額=(65000+3600)÷(1+3%)×3%=1998.06(元)
(34) :C
獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應礦種規定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。
(35) :D
納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應稅車(chē)輛的，凡不能取得該型車(chē)輛的購置價(jià)格，或者低于最低計稅價(jià)格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價(jià)格為計稅依據計算征收車(chē)輛購置稅。應納車(chē)輛購置稅=120000×5×10%=60000(元)
(36) :B
應納車(chē)輛購置稅=(234000+700+1800)÷(1+17%)×10%=20213.68(元)
(37) :D
稅法規定，外購摩托車(chē)生產(chǎn)摩托車(chē)，已納消費稅可以抵扣。
該公司摩托車(chē)應納的消費稅=1000÷1.17×10%-250×3%=77.97(萬(wàn)元)
(38) :A
進(jìn)項稅額=15300+50000×13%+11000×7%=22570(元)
銷(xiāo)項稅額=30600+45000÷(1+13%)×13%=35776.99(元)
應納增值稅稅額=35776.99-22570=13206.99(元)
(39) :C
當期銷(xiāo)項稅額=800÷(1+17%)×17%=116.24(萬(wàn)元)
將免稅農產(chǎn)品用于職工福利屬于進(jìn)項稅不得抵扣項目。
農產(chǎn)品進(jìn)項稅轉出=2÷(1-13%)×13%=0.30(萬(wàn)元)
對于自然災害毀損的彩電，其進(jìn)項稅額可以扣減，不需要處理。
當月應納增值稅=116.24-(300×17%-0.3)=65.54(萬(wàn)元)
(40) :B
納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為應按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅;納稅人受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補償費的過(guò)程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應按照建筑業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。該公司應納的營(yíng)業(yè)稅：
(800-70+30)×3%+(100-70)×5%+60×3%=26.1(萬(wàn)元)
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