- 相關(guān)推薦
非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調查三大問(wèn)題
近期，網(wǎng)上關(guān)于《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調查管理辦法》(14號公告，簡(jiǎn)稱(chēng)《管理辦法》)的話(huà)題不少，觀(guān)點(diǎn)各異很正常，但是，有篇報道的題目卻讓我詫異了。這個(gè)題目是《100萬(wàn)美元以上賬戶(hù)余額的中國稅收居民要注意了，你的信息將被交換到國內稅務(wù)機關(guān)》，我很肯定的說(shuō)，這個(gè)題目有誤。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調查三大問(wèn)題的知識，歡迎閱讀。
金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調查基本概念
由國家稅務(wù)總局、財政部、人民銀行、銀監會(huì )、證監會(huì )、保監會(huì )聯(lián)合發(fā)布的《管理辦法》明確：金融機構應當遵循誠實(shí)信用、謹慎勤勉的原則，針對不同類(lèi)型賬戶(hù)，按照《管理辦法》規定，了解賬戶(hù)持有人或者有關(guān)控制人的稅收居民身份，識別非居民金融賬戶(hù)，收集并報送賬戶(hù)相關(guān)信息。
首先，看看所稱(chēng)的金融機構及金融賬戶(hù)的指向
這里所稱(chēng)金融機構，包括存款機構、托管機構、投資機構、特定的保險機構及其分支機構。
金融賬戶(hù)是指：存款賬戶(hù)、托管賬戶(hù)以及其他賬戶(hù)。金融賬戶(hù)包括存量賬戶(hù)和新開(kāi)賬戶(hù)。其中的存量賬戶(hù)是指符合下列條件之一的個(gè)人賬戶(hù)和機構賬戶(hù)：
(一)截至2017年6月30日由金融機構保有的、由個(gè)人或者機構持有的金融賬戶(hù);
(二)2017年7月1日(含當日，下同)以后開(kāi)立并同時(shí)符合下列條件的金融賬戶(hù)：
1.賬戶(hù)持有人已在同一金融機構開(kāi)立了本款第一項所述賬戶(hù)的;
2.上述金融機構在確定賬戶(hù)加總余額時(shí)將本款第二項所述賬戶(hù)與本款第一項所述賬戶(hù)視為同一賬戶(hù)的;
3.金融機構已經(jīng)對本款第一項所述賬戶(hù)進(jìn)行反洗錢(qián)客戶(hù)身份識別的;
4.賬戶(hù)開(kāi)立時(shí)，賬戶(hù)持有人無(wú)需提供除本辦法要求以外的其他信息的。
其次，了解一下存量賬戶(hù)盡職調查是怎么回事
《管理辦法》所稱(chēng)盡職調查，并非一般意義上的調查，而是指金融機構按照規定的程序，了解賬戶(hù)持有人或者有關(guān)控制人的稅收居民身份，識別非居民金融賬戶(hù)，收集并記錄相關(guān)賬戶(hù)信息。實(shí)際上，一直以來(lái)，金融機構在相關(guān)主管部門(mén)的要求下，為了反洗錢(qián)目的早已經(jīng)開(kāi)展了類(lèi)似客戶(hù)身份識別工作。
按照《管理辦法》規定，金融機構應在期限內完成對存量賬戶(hù)的盡職調查：
(一)存量個(gè)人賬戶(hù)(分為包括低凈值賬戶(hù)和高凈值賬戶(hù))
1.低凈值賬戶(hù)是指截至2017年6月30日賬戶(hù)加總余額(賬戶(hù)加總余額是指賬戶(hù)持有人在同一金融機構及其關(guān)聯(lián)機構所持有的全部金融賬戶(hù)余額或者資產(chǎn)的價(jià)值之和，下同)不超過(guò)相當于一百萬(wàn)美元(簡(jiǎn)稱(chēng)“一百萬(wàn)美元”，下同)的賬戶(hù)。
金融機構應當于2018年12月31日前完成對存量個(gè)人低凈值賬戶(hù)的盡職調查。另，對于存量個(gè)人低凈值賬戶(hù)，2017年6月30日之后任一公歷年度末賬戶(hù)加總余額超過(guò)一百萬(wàn)美元時(shí)，金融機構應當在次年12月31日前，按照規定程序完成對賬戶(hù)的盡職調查。
2.高凈值賬戶(hù)是指截至2017年6月30日賬戶(hù)加總余額超過(guò)一百萬(wàn)美元的賬戶(hù)。
金融機構應當在2017年12月31日前對存量個(gè)人高凈值賬戶(hù)完成盡職調查程序。
(二)存量機構賬戶(hù)
1.截至2017年6月30日賬戶(hù)加總余額超過(guò)二十五萬(wàn)美元的存量機構賬戶(hù)，金融機構應當在2018年12月31日前完成對賬戶(hù)的盡職調查。2.截至2017年6月30日賬戶(hù)加總余額不超過(guò)二十五萬(wàn)美元的存量機構賬戶(hù)，金融機構無(wú)需開(kāi)展盡職調查。但當之后任一公歷年度末賬戶(hù)加總余額超過(guò)二十五萬(wàn)美元時(shí)，金融機構應當在次年12月31日前，按照規定完成對賬戶(hù)的盡職調查。
2.有關(guān)對于非居民或者有非居民控制人的消極非金融機構的相關(guān)盡職調查不在此贅述。
最后，認識一下賬戶(hù)信息報送以及交換的對象
在完成盡職調查后，金融機構應當將在該機構及所屬境內分支機構開(kāi)戶(hù)的“非居民金融賬戶(hù)”信息，匯總后向國家稅務(wù)總局報送。
有關(guān)稅收居民身份的認定標準，對于個(gè)人而言，通常同時(shí)采用住所(居所)標準和停留時(shí)間標準，納稅人只要符合其中之一即可構成該國(地區)的稅收居民;對于企業(yè)而言，通常采用注冊地標準和管理機構所在地標準。
《管理辦法》所稱(chēng)非居民是指中國稅收居民以外的個(gè)人和企業(yè)(包括其他組織)，但不包括政府機構、國際組織、中央銀行、金融機構或者在證券市場(chǎng)上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機構。前述證券市場(chǎng)是指被所在地政府認可和監管的證券市場(chǎng)。
中國稅收居民是指中國稅法規定的居民企業(yè)或者居民個(gè)人。
所稱(chēng)非居民金融賬戶(hù)是指在我國境內的金融機構開(kāi)立或者保有的、由非居民或者有非居民控制人的消極非金融機構持有的金融賬戶(hù)。
據此，《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調查管理辦法》所有的規定，不論是對新開(kāi)設金融賬戶(hù)還是存量賬戶(hù)的盡職調查，還是相關(guān)賬戶(hù)涉稅信息的收集和向稅務(wù)機關(guān)報送，都是針對的“非居民金融賬戶(hù)”。
綜上所述，有關(guān)中國稅收居民在其他國家(地區)的金融賬戶(hù)信息的交換，按照相關(guān)規則，已承諾實(shí)施《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標準》的國家(地區)之間將相互進(jìn)行金融賬戶(hù)涉稅信息的交換。至于對方國家(地區)對于稅收非居民的相關(guān)認定標準和程序等，各不相同，根本不屬于我國《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調查管理辦法》調整的范圍，更不可能由此統一得出賬戶(hù)余額多少美元以上就將被交換回國的標準及結論。
對于賬戶(hù)持有人為中國稅收居民個(gè)人的，金融機構不會(huì )收集和報送相關(guān)賬戶(hù)信息，也不會(huì )交換給其他國家(地區)。賬戶(hù)持有人同時(shí)構成中國稅收居民和其他國家(地區)稅收居民的，其中國境內的賬戶(hù)信息將會(huì )交換給相應稅收居民國(地區)的稅務(wù)當局，其境外的賬戶(hù)信息交換給國家稅務(wù)總局。
【非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調查三大問(wèn)題】相關(guān)文章：
《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調查管理辦法》 的解讀08-10
《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調查管理辦法》解讀05-24
《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)承接08-27
股權轉讓合同涉稅條款風(fēng)險08-07
非居民企業(yè)股權轉讓稅收解讀08-25
最新內地居民涉港及涉外婚姻生育程序10-06
2024年《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》試題及答案10-26
非居民企業(yè)轉讓股權的納稅籌劃方法11-03