2016年稅務(wù)師考試《稅法一》知識輔導

　　計稅依據一、銷(xiāo)售數量的確定：

　　(一)銷(xiāo)售應稅消費品的，為應稅消費品的銷(xiāo)售數量;

　　(二)自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量;

　　(三)委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量;

　　(四)進(jìn)口的應稅消費品，為海關(guān)核定的應稅消費品進(jìn)口征稅數量。

　　二、銷(xiāo)售額的確定：

　　(一)一般規定：應稅消費品的銷(xiāo)售額包括銷(xiāo)售應稅消費品從購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。

　　“銷(xiāo)售額”不包括向購買(mǎi)方收取的增值稅稅額。

　　一般情形下，計算消費稅的銷(xiāo)售額與計算增值稅的銷(xiāo)售額是一致的。

　　(二)含增值稅銷(xiāo)售額的換算

　　應稅消費品的銷(xiāo)售額=含增值稅的銷(xiāo)售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

　　納稅期限

　　(一)增值稅納稅期限的規定

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　(二)增值稅報繳稅款期限的規定

　　1.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內申報納稅;以1日、3日5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

　　2.納稅人進(jìn)口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內繳納稅款。

　　【提示】以1個(gè)季度為納稅期限的規定僅適用于小規模納稅人。

　　三、納稅地點(diǎn)

　　(一)固定業(yè)戶(hù)的納稅地點(diǎn)

　　1.固定業(yè)戶(hù)應當向其機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅�？倷C構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　2.固定業(yè)戶(hù)到外縣(市)銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)的，應當向其機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未開(kāi)具證明的，應當向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

　　(二)非固定業(yè)戶(hù)增值稅納稅地點(diǎn)

　　非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，應當向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

　　(三)進(jìn)口貨物增值稅納稅地點(diǎn)

　　進(jìn)口貨物，應當由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

　　扣繳義務(wù)人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

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