會(huì )計法規與職業(yè)道德
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第一節 支付結算概述
一、支付結算的概念
廣義的支付結算是指單位、個(gè)人在社會(huì )經(jīng)濟活動(dòng)中使用現金、票據、銀行卡和結算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。
狹義的支付結算僅指銀行轉賬結算。
【例題2-1·教材例題·多項選擇題】(P67)
【例題1.多項選擇題】下列各項中，可作為支付結算和資金清算的主體是()。
A.個(gè)人
B.農村信用合作社
C.銀行
D.個(gè)體工商戶(hù)
參考答案：ABCD
【例題2.不定項選擇題】下列結算方式中，只能用于同城結算的是()。
A.支票
B.銀行本票
C.銀行匯票
D.商業(yè)匯票
參考答案：AB
二、支付結算的法律特征
(一)必須通過(guò)中國人民銀行批準的金融機構進(jìn)行
【例題1.判斷題】根據《支付結算辦法》的規定，除法律、行政法規另有規定外，未經(jīng)中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位，不得作為中介機構經(jīng)營(yíng)銀行支付結算業(yè)務(wù)。()
參考答案：對
【例題2·單項選擇題】下列辦理支付結算的主體中，屬于中介機構性質(zhì)的為()。
A.銀行
B.國家
C.企業(yè)
D.個(gè)人
參考答案：A
【例題3.多項選擇題】根據《支付結算辦法》的規定，下列哪些是支付結算和資金清算的中介機構。()
A.銀行
B.城市信用合作社
C.農村信用合作社
D.保險公司
參考答案：ABC
(二)是一種要式行為
(三)支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志
(四)實(shí)行統一管理和分級管理相結合的管理體制
(五)必須依法進(jìn)行
專(zhuān)用存款賬戶(hù)
1、概念：專(zhuān)用存款賬戶(hù)是按照法律、行政法規和規章，對有特定用途資金進(jìn)行專(zhuān)項管理和使用而開(kāi)立的銀行結算賬戶(hù)。
2、使用范圍：專(zhuān)用存款賬戶(hù)用于辦理各項專(zhuān)用資金的收付，適用于基本建設資金;更新改造資金;財政預算外資金，糧、棉、油收購資金;證券交易結算資金， 期貨交易保證金;信托基金，金融機構存放同業(yè)資金，政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金;單位信用卡備用金，住房基金，社會(huì )保障基金，收入匯繳資金，業(yè)務(wù)支出資金，黨 團、工會(huì )設在單位組織機構經(jīng)費等專(zhuān)項管理和使用的資金。
3、開(kāi)戶(hù)要求：存款人申請開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)，應向銀行出具其開(kāi)立基本存款賬戶(hù)規定的證明文件、基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)登記張和其他證明文件，專(zhuān)用存款賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)要求見(jiàn)教材
【應用舉例】
1.專(zhuān)用存款賬戶(hù)用于辦理各項專(zhuān)用資金的收付，適用于( )等專(zhuān)項管理和使用的資金
A基本建設資金 B更新改造資金 C單位銀行卡備用金 D 工會(huì )設在單位的組織機構經(jīng)費
答案：ABCD
六、臨時(shí)存款賬戶(hù)：
1、概念：臨時(shí)存款賬戶(hù)是存款人因臨時(shí)需要并在規定期限內使用而開(kāi)立的銀行結算賬戶(hù)。
2、使用范圍：臨時(shí)存款賬戶(hù)用于辦理臨時(shí)機構以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。存款人有設立臨時(shí)機構、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊驗資情況的，可以申 請開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)。臨時(shí)存款賬戶(hù)支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理。注冊驗資的臨時(shí)存款賬戶(hù)在驗資期間只收不付。臨時(shí)存款賬戶(hù)的有效期最長(cháng)不得超 過(guò)2年。
3、開(kāi)戶(hù)要求：
臨時(shí)存款賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)要求見(jiàn)教材。
開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)，應向銀行出具下列證明文件
(1)臨時(shí)機構，出具其駐在地主管部門(mén)同意設立臨時(shí)機構的批文
(2)異地建筑施工及安裝單位，出具營(yíng)業(yè)執照正本或其隸屬單位的營(yíng)業(yè)執照正本，以及施工及安裝地建設主管部門(mén)核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同，同時(shí)還應出具基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)登記證。
(3)異地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位，出具其營(yíng)業(yè)執照正本以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地工商行政管理部門(mén)的批文以及基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)登記證。
(4)注冊驗資資金，出具工商行政管理部門(mén)核發(fā)的企業(yè)名稱(chēng)預先核準通知書(shū)或有關(guān)部門(mén)批文。
七、個(gè)人銀行結算賬戶(hù)
1、概念：個(gè)人銀行結算賬戶(hù)是自然人因投資、消費、結算等開(kāi)立的可辦理支付結算業(yè)務(wù)的存款賬戶(hù)。下列情況，可以申請開(kāi)立個(gè)人銀行結算賬戶(hù)：使用支票、信用卡等信用支付工具的;辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結算業(yè)務(wù)的。
自然人可根據需要申請開(kāi)立個(gè)人銀行結算賬戶(hù)，也可以在已開(kāi)立的儲蓄賬戶(hù)中選擇并向開(kāi)戶(hù)銀行申請確認為個(gè)人銀行結算賬戶(hù)。
2、使用范圍：
個(gè)人銀行結算賬戶(hù)用于辦理個(gè)人轉賬收付和現金支取，儲蓄賬戶(hù)僅限于辦理現金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉賬業(yè)務(wù)。
3、開(kāi)戶(hù)要求：個(gè)人銀行結算賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)要求，見(jiàn)教材
基本存款賬戶(hù)
1、概念：基本存款賬戶(hù)是存款人因辦理日常的轉賬結算和現金收付需要開(kāi)立的銀行結算賬戶(hù)。
2、使用范圍：基本存款賬戶(hù)是存款人的主辦賬戶(hù)，存款人的日�；顒�(dòng)的資金收付及其工資、獎金等現金的支取，只能通過(guò)該賬戶(hù)辦理。
3、開(kāi)戶(hù)要求：
單位銀行結算賬戶(hù)的存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)。
存款人如為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納稅人的，還應出具稅務(wù)部門(mén)頒發(fā)的稅務(wù)登記證。
基本存款賬戶(hù)的存款人以及開(kāi)戶(hù)要求見(jiàn)教材
[應用舉例]
1.根據我國金融法律制度的規定，下列各項中，可以辦理存款人工資、資金等現金支取的存款賬戶(hù)是( )。(04)
A.基本存款賬戶(hù) B.一般存款賬戶(hù)
C臨時(shí)存款賬戶(hù) D.專(zhuān)用存款賬戶(hù)
答案：A
2、根據金融管理制度的規定，存款人辦理日常轉賬結算和現金收付的銀行結算賬戶(hù)是( )(06)
A基本存款賬戶(hù) B 一般存款賬戶(hù) C 臨時(shí)存款賬戶(hù) D 專(zhuān)用存款賬戶(hù)
答案：A
3.為了便于結算，一個(gè)單位可以同時(shí)在幾家金融機構開(kāi)立銀行基本存款賬戶(hù)。( )(04)
答案：錯
4、為了方便結算，一個(gè)單位可以在多家金融機構同時(shí)開(kāi)立多個(gè)基本存款賬戶(hù)( )(06)
答案：錯
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