淺析新住房公積金內部審

　　正文：黨的十八屆四中全會(huì )《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國重大問(wèn)題的決定》從頂層設計對審計工作提出了明確要求，把審計監督從行政監督中單列出來(lái)，納入黨和國家九個(gè)方面的監督體系。在新的經(jīng)濟環(huán)境下，經(jīng)濟改革已經(jīng)進(jìn)入深水區，經(jīng)濟發(fā)展步入新常態(tài)，如何順利開(kāi)展住房公積金內部審計工作，更好的發(fā)揮作用是當前必須明確的問(wèn)題。

　　一、經(jīng)濟新常態(tài)對住房公積金內部審計的影響

　　我國住房公積金制度自1991年建立至今，歷經(jīng)25年的發(fā)展，已經(jīng)走到了發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，住房公積金是群眾的安居錢(qián)，伴隨著(zhù)經(jīng)濟新常態(tài)的發(fā)展趨勢，逐漸進(jìn)入了增長(cháng)速度換擋期，結構調整陣痛期和前期刺激政策消化期疊加階段，資金管理不穩定、不確定、不可持續因素依然較多，但長(cháng)期良好發(fā)展方向沒(méi)有改變。

　　經(jīng)濟新常態(tài)下，住房公積金業(yè)務(wù)大幅增長(cháng)，以焦作市為例，2015年歸集余額83.34億元，貸款余額48.6億元，全年住房公積金貸款發(fā)放額與提取額合計支出28.15億元，全年實(shí)現增值收益1.3億元。2015年全國住房公積金貸款總額4.22萬(wàn)億元，個(gè)貸率為81.7%，遠遠超過(guò)金融機構的存貸比水平。與高使用率相呼應的是資金流動(dòng)的高速率和高效益，住房公積金快速流轉帶來(lái)的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益顯而易見(jiàn)。與此同時(shí)，住房公積金行業(yè)新增職工年輕化、工作內容多樣化、技術(shù)手段現代化、服務(wù)標準高端化、存款利率市場(chǎng)化、銀行競爭白熱化、風(fēng)險逐步釋放等一系列問(wèn)題突顯，住房公積金內部審計工作面臨著(zhù)一場(chǎng)新的變革。

　　二、經(jīng)濟新常態(tài)下住房公積金內部審計工作的變化。

　　內部審計是住房公積金內部監督管理的重要手段，新常態(tài)下內部審計在住房公積金經(jīng)濟運行中擔任越來(lái)越重要的角色。主動(dòng)掌握分析經(jīng)濟新常態(tài)對住房公積金的影響，明確對住房公積金各項業(yè)務(wù)的監督定位，及時(shí)調整內審制度、職業(yè)責任、工作內容與方法，為決策依據提供審計建議，防范管理風(fēng)險，對住房公積金內部審計工作來(lái)說(shuō)具有重要的意義。

　�。ㄒ唬┬鲁�態(tài)下內部審計工作的建章立制

　　現階段，各地住房公積金內部審計雖然以大量的審計規定、有關(guān)會(huì )計準則以及財經(jīng)法規作為工作依據，但是法律級次明顯偏低且實(shí)際操作性不強，實(shí)質(zhì)上只是單純的理論框架。新常態(tài)下的住房公積金經(jīng)濟運行模式對如何依法開(kāi)展內部審計工作，審后處理程序以及內部審計建議的法律效力等都有了更高的要求。由此，國家層面應盡快完善《內部審計條例》和《內部審計工作規定》；各地方住房公積金管理部門(mén)可以依據國家法規，結合本地方本系統特點(diǎn)制定出具有前瞻性、突出住房公積金行業(yè)特點(diǎn)、具有可操作性強的工作制度，有效的規范內部審計工作，確保公積金內部審計的獨立性、客觀(guān)性、合法性。

　�。ǘ�）新常態(tài)下內審工作的職能定位

　　內部審計要掌握新常態(tài)下住房公積金的經(jīng)濟運行特點(diǎn)，一方面充分發(fā)揮內部審計的監督職能。面對高使用率、高速度流通和高效益的住房公積金資金運行模式，切實(shí)有效的履行內部審計經(jīng)濟監督職能，必須及時(shí)揭示各項業(yè)務(wù)管理中可能存在的薄弱環(huán)節和重大缺陷。另一方面進(jìn)一步豐富細化內部審計服務(wù)職能。讓內部審計做完善住房公積金內部制度的催化劑，服務(wù)于制度性建設；通過(guò)關(guān)注業(yè)務(wù)資金實(shí)際運行情況，發(fā)現控制執行過(guò)程中的突出問(wèn)題，督促業(yè)務(wù)流程的科學(xué)設計、有效運行，提高業(yè)務(wù)部門(mén)辦事效能；及時(shí)關(guān)注分析支取、歸集、信貸審批、財務(wù)核算等業(yè)務(wù)操作中的薄弱環(huán)節，提出防范和化解建議，從源頭上杜絕風(fēng)險，堵塞漏洞，使住房公積金資金運行高效有序。

　�。ㄈ�）新常態(tài)下內審工作的內容重點(diǎn)

　　住房公積金是職工政策性的購房專(zhuān)項資金，內審工作內容要緊緊抓住住房公積金政策這條主線(xiàn)，突破效益審計和計算機輔助兩個(gè)難點(diǎn)。圍繞繳存、提取、貸款和財務(wù)核算四個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節，查找問(wèn)題。比如，繳存方面有可能出現：繳存職工信息不對稱(chēng)、基數絕對偏低、單邊繳存、突出補交、比例過(guò)高或過(guò)低等問(wèn)題；提取方面可能存在擴大提取范圍、偽造提取手續，提取超過(guò)限額等問(wèn)題；信貸審批方面可能會(huì )存在比例超過(guò)額度、超期限、一人多貸、不正常繳存者貸款等。財務(wù)核算則應以財務(wù)規范和效益性審計為主。

　　三、主動(dòng)適應新常態(tài)，構建在更高層次上發(fā)揮作用的內審機制。

　　經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)是中央基于國家經(jīng)濟增長(cháng)處于“三期疊加”階段的正確判斷，住房公積金內部審計工作要從思想和行動(dòng)統上對新常態(tài)準確認識和及時(shí)判斷，增強推進(jìn)經(jīng)濟轉變發(fā)展方式的自覺(jué)性，主動(dòng)適應新常態(tài)，跟進(jìn)工作重心，從審計思路上秉承“宏觀(guān)著(zhù)眼、微觀(guān)著(zhù)手”提升審計成果利用，形成長(cháng)效監督機制。

　　以焦作市住房公積金管理中心為例，中心自建立內審機構以來(lái)，堅持按照市委市政府的要求，主動(dòng)適應經(jīng)濟新常態(tài)的發(fā)展趨勢，根據住房公積金行業(yè)特點(diǎn)，在獨立審計、過(guò)程審計、問(wèn)責審計、標準化審計、長(cháng)效審計六大審計監督機制的基礎上，加強崗位自我防控，以零風(fēng)險運作為目標，不斷探索，大膽實(shí)踐，構建長(cháng)效風(fēng)險防控機制，提升審計服務(wù)軟實(shí)力，創(chuàng )新審計新模式，實(shí)現了由“管理中心”向“服務(wù)中心”的成功轉型。

　�。ㄒ唬┰O立專(zhuān)門(mén)內審機構，由一把手負總責。中心專(zhuān)門(mén)成立了稽核科，負責承擔內審工作，并配備了業(yè)務(wù)能力和責任心較強的 工作人員到稽核科任職�；�核科現有3名工作人員，其中會(huì )計師1人、助理會(huì )計師1人，具有多年從事會(huì )計、審計工作的經(jīng)驗。人員素質(zhì)較高，為內部審計工作的開(kāi)展提供了人員保障。中心不斷完善各項審計工作制度，先后制定了《住房公積金審計稽核辦法》、《審計稽核科科室工作職責》、《內審人員崗位職責》、《內審人員工作守則》、《審計人員職業(yè)道德規范》、《內部審計工作流程》等，形成有效的制度體系，讓內審工作責任明確，有章可循，有據可依�！庇伞耙话咽帧睂�內審工作負總責，支持審計部門(mén)獨立開(kāi)展工作，支持內審部門(mén)如實(shí)揭露問(wèn)題，做到不干預、不護短；鼓勵各部門(mén)、各級領(lǐng)導干部多次主動(dòng)接受和積極配合審計監督，真正把審計監督當作改進(jìn)工作、防范風(fēng)險的有效措施，充分發(fā)揮獨立內審監督機制的重要作用。

　�。ǘ�）審計端口前置，全過(guò)程審計監督。中心將內審納入業(yè)務(wù)辦理流程，為規范管理，加強內控，中心將各項業(yè)務(wù)分為初審、審批和審計三個(gè)階段，使審計成為業(yè)務(wù)操作流程中的一項關(guān)鍵環(huán)節。根據業(yè)務(wù)風(fēng)險類(lèi)別分別實(shí)行事前、事中、事后審計。風(fēng)險類(lèi)別最高的貸款業(yè)務(wù)審計端口前置，實(shí)行貸前審計，對支取、歸集、財務(wù)等實(shí)行“前做后審，逐月審計”，審計率達到50%以上，凡是逾期貸款，實(shí)行全覆蓋審計，審計率達到100%。

　�。ㄈ�）防范廉政風(fēng)險，嚴格執行問(wèn)責。中心根據住房公積金管理的特點(diǎn)，針對資金運行風(fēng)險易發(fā)多發(fā)的關(guān)鍵環(huán)節，全中心梳理51個(gè)重點(diǎn)崗位權力，查找出49個(gè)風(fēng)險點(diǎn)。并將這些風(fēng)險點(diǎn)細化分類(lèi)，制定相應的事前審計方案，對權力運行過(guò)程進(jìn)行內審監督和獨立的風(fēng)險評估，對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行預防性控制和檢查性控制，真正實(shí)現了從自身內部預防和控制風(fēng)險。在河南省率先制定出臺的《焦作市住房公積金個(gè)人貸款責任追究辦法》和《住房公積金業(yè)務(wù)工作責任追究辦法》，成為中心內審工作的綱領(lǐng)性文件。兩個(gè)《辦法》將住房公積金信貸、歸集、支取等七大類(lèi)具體業(yè)務(wù)工作的全部工作過(guò)程和所涉及到的人員納入責任追究范圍內。信貸審批行為實(shí)行終身責任追究。自辦法施行以來(lái)，中心對4名違反工作紀律或違反業(yè)務(wù)操作規定的工作人員進(jìn)行了責任追究和查處。

　�。ㄋ模�標準化內部審計，精簡(jiǎn)辦事流程。通過(guò)對各項業(yè)務(wù)全面全過(guò)程的內部審計，中心本著(zhù)“精簡(jiǎn)審批事項、壓縮審批時(shí)限、減少審批環(huán)節、方便群眾辦事”的原則，將住房公積金業(yè)務(wù)審批辦理全過(guò)程進(jìn)行科學(xué)分解、合理配置，刪減不必要的辦事程序和審批材料，保留了52項審批服務(wù)事項，大幅壓縮辦理時(shí)限，73%的業(yè)務(wù)做到即時(shí)辦結，24%的業(yè)務(wù)限制在3個(gè)工作日內辦結。通過(guò)內審成果利用，基本建立起以審批標準化、流程標準化、服務(wù)標準化、監督考核標準化、現場(chǎng)管理標準化為主要內容的“五個(gè)業(yè)務(wù)標準化”的同時(shí)，把紀律要求和監督職責融入到了住房公積金管理全過(guò)程，打造風(fēng)險防控的升級版。特別是在行政審批服務(wù)方面，中心構建了具有自身特點(diǎn)的標準作業(yè)規程使中心的管理服務(wù)、資金運行由規范化向標準化邁進(jìn)。

　�。ㄎ澹┝⒆惴�務(wù)職能，建立長(cháng)效機制。面對26萬(wàn)名繳存職工和4000個(gè)繳存單位，中心的服務(wù)質(zhì)量代表著(zhù)黨和政府的形象。中心 以當好資金管家為己任，充分發(fā)揮內部審計的服務(wù)職能，提升審計軟實(shí)力和影響力，制定實(shí)施了一系列惠民制度。一是服務(wù)業(yè)務(wù)。為維護群眾利益，規范管理，中心根據實(shí)際工作和業(yè)務(wù)需要，在進(jìn)行日常審計的同時(shí)，及時(shí)開(kāi)展專(zhuān)項審計，如受托銀行手續費專(zhuān)項審計、月沖還貸專(zhuān)項審計、增值收益專(zhuān)項審計、離任經(jīng)濟責任審計等。二是服務(wù)群眾。根據內審對信貸審批業(yè)務(wù)的建議，進(jìn)一步縮短辦事流程，將商品房貸款由原來(lái)的18個(gè)工作日縮短到了5個(gè)工作日。為了更好的服務(wù)群眾，審計稽核崗入駐大廳，建立大廳日常崗位審計、授權聯(lián)辦的模式，在大廳設立首席代表，保證第一時(shí)間對信貸審批業(yè)務(wù)進(jìn)行審計稽核，提高辦事效率，為群眾解疑答難，確保群眾在大廳一站式辦結。三是服務(wù)決策。在日常內部審計過(guò)程中，牢固樹(shù)立“監督就是服務(wù)，以服務(wù)為導向”的工作原則，充分發(fā)揮審計的服務(wù)決策職能，提升審計服務(wù)力量和影響力。為中心惠民工程的制度改革提供了可靠的決策依據。通過(guò)對支付銀行信貸手續費的審計，出臺了《支付銀行手續費的暫行辦法》；通過(guò)對中層干部離任經(jīng)濟責任審計出臺了《離任審計工作制度》；通過(guò)對繳存職工個(gè)人信息的審計出臺了《住房公積金單位與個(gè)人失信管理辦法》；通過(guò)對印鑒使用的審計出臺了《印鑒使用管理辦法》；通過(guò)內部審計建議取消了自主繳存戶(hù)設立擔保人的政策限制，為務(wù)工農民開(kāi)設“綠色通道”，建立公積金購房融資平臺。降低公積金使用門(mén)檻，讓更多需要使用住房公積金的群眾可以享受到同樣的政策。

　　自中心實(shí)施內部審計以來(lái)，共形成《審計建議書(shū)》90余份，查糾各類(lèi)違反中心制度與紀律要求的行為和現象249次，提出審計建議243條。長(cháng)效的審計監督機制，不僅監督和規范了業(yè)務(wù)操作和干部行為，每年為中心挽回和節省資金400余萬(wàn)元。以審多效，以審長(cháng)效的長(cháng)效風(fēng)險防控機制，從源頭遏制風(fēng)險，將風(fēng)險消融在發(fā)生之前，長(cháng)足有效的規避了風(fēng)險。在促進(jìn)形成良好的工作作風(fēng)的同時(shí)，增強了中心領(lǐng)導干部職工嚴格遵守規章制度、認真履行職責的自覺(jué)性，實(shí)現了自我管理的長(cháng)效機制，使“處處規范、時(shí)時(shí)規范、事事規范”的理念深入人心。

　�。�六）創(chuàng )新審計模式，建內審信息平臺。中心以創(chuàng )新做為發(fā)展的引擎，突破瓶頸，突破制約，以科技信息管理為審計平臺，積極探索，不斷創(chuàng )新內審新模式，努力推動(dòng)住房公積金事業(yè)的轉型發(fā)展。一是科技控制。中心以科技創(chuàng )新為主要方式，通過(guò)內部審計進(jìn)行風(fēng)險評估，對各項業(yè)務(wù)在系統內設置了近百項審批控制紅線(xiàn)，科技管理成為主要的風(fēng)險管理控制手段。二是痕跡管理。中心充分利用已有的科技信息管理平臺進(jìn)行內部審計，日常審計時(shí)以中心的痕跡管理監督機制為載體，建立紙質(zhì)檔案和電子檔案的痕跡聯(lián)系，可以審查到每一項每一筆業(yè)務(wù)工作開(kāi)展的時(shí)間、依據、過(guò)程、內容、經(jīng)辦人，大大節省了以往審計時(shí)調閱檔案的過(guò)程和時(shí)間，提升了工作效率。三是研發(fā)審計系統。今年，中心將自主研發(fā)內審信息系統。內審信息系統是中心業(yè)務(wù)系統的監控子系統之一，也是中心二期信息工程的重要突破點(diǎn)。根據內部審計查找新的風(fēng)險點(diǎn)，將內審提示和建議自動(dòng)轉化為系統預警控制。預計該系統將于2016年年底上線(xiàn)運行。四是聯(lián)網(wǎng)審計。中心還將首創(chuàng )實(shí)現與審計局聯(lián)網(wǎng)審計。屆時(shí)，住房公積金歸集，信貸，支取等各項業(yè)務(wù)與財務(wù)年報數據公開(kāi)、透明全過(guò)程實(shí)時(shí)共享。聯(lián)網(wǎng)審計充分運用網(wǎng)絡(luò )實(shí)施在線(xiàn)審計，將政府審計由事后審計轉變?yōu)閷?shí)時(shí)審計、事中審計；通過(guò)聯(lián)網(wǎng)審計避免上級專(zhuān)項審計的重復審計，提高審計效率，減少人為因素干擾。通過(guò)聯(lián)網(wǎng)審計“將權利徹底關(guān)進(jìn)制度的籠子里，從思想上、形式上、內容上對群眾負責，接受群眾和政府的監督，讓民眾的福祉更有保證。

　　焦作住房公積金內審工作始終立足于為民服務(wù)，主動(dòng)適應經(jīng)濟新常態(tài)，創(chuàng )新發(fā)展新審計模式，充分發(fā)揮了內審的監督作用，實(shí)質(zhì)上在自身內部建立了一個(gè)強大的免疫系統，自動(dòng)凈化風(fēng)險。使得內部審計在規范管理、預警控制、高效服務(wù)、科學(xué)便民等方面有所作為，更積極更有效的發(fā)揮了作用。

　　經(jīng)濟新常態(tài)下，住房公積金內審工作不能“穿新鞋走老路”，用舊的眼光來(lái)對待發(fā)展中的問(wèn)題；不能用固有的規則來(lái)約束行業(yè)的探索和創(chuàng )新。當前住房公積金內部審計工作還處于發(fā)展上升期，加強和完善住房公積金內部審計，是一項復雜的持續性工作。仍舊需要住房公積金管理部門(mén)不斷創(chuàng )新工作思路，完善內部管理，讓內部審計在更高層次上發(fā)揮作用，促進(jìn)新常態(tài)下住房公積金制度健康穩定持續發(fā)展。

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