失業(yè)保險基金審計的特點(diǎn)解讀
行業(yè)審計各有特點(diǎn)，各有側重，只有對各行業(yè)審計的特點(diǎn)準確把握，工作中有的放矢，才能做到突出重點(diǎn)，少走彎路，降低風(fēng)險，提高效率，取得成效。筆者參加失業(yè)保險基金審計實(shí)踐，認為它和一般的財政財務(wù)收支審計相比有很多自己的特點(diǎn)，需加以重視。
一、失業(yè)保險基金審計的意義重大
失業(yè) 問(wèn)題 不僅是一個(gè) 經(jīng)濟 問(wèn)題，更是一個(gè) 社會(huì ) 問(wèn)題。能否妥善處理這一問(wèn)題，直接關(guān)系到社會(huì )的穩定，關(guān)系到改革 發(fā)展 穩定的大局，關(guān)系到“三個(gè)代表”重要思想的貫徹落實(shí)。失業(yè)現象在 現代 經(jīng)濟社會(huì )中不可避免，于是各國都建立失業(yè)保險制度應對失業(yè)問(wèn)題。失業(yè)保險制度是經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展的“穩壓器”和“減震網(wǎng)”，是解決失業(yè)問(wèn)題的基本之策。失業(yè)保險基金是失業(yè)保險制度的物質(zhì)基礎，是其賴(lài)以運行和發(fā)揮作用的核心，失業(yè)保險基金的管理至關(guān)重要。失業(yè)保險基金審計是失業(yè)保險基金監管的重要手段，是防止和糾正失業(yè)保險基金運行偏差的制約力量，是促進(jìn)失業(yè)保險基金規范管理的有效措施，是督促失業(yè)保險政策實(shí)施的必要途徑，是為失業(yè)保險制度改革進(jìn)行調研提供決策支持的重要渠道。因此，審計人員要以“三個(gè)代表”重要思想作指導，用 科學(xué) 的發(fā)展觀(guān)為統領(lǐng)，以高度的責任心和使命感，嚴謹細致、優(yōu)質(zhì)高效地開(kāi)展失業(yè)保險基金審計工作。
二、失業(yè)保險基金審計目標要求層次更高
失業(yè)保險基金審計直接關(guān)系到失業(yè)人群的切身利益，關(guān)系到 企業(yè) 改革和經(jīng)濟建設穩定發(fā)展的大局，必須要有服務(wù)大局和為宏觀(guān)調控服務(wù)的意識�！秾徲嬍�2003 到2007年審計工作發(fā)展規劃》明確要求，掌握社會(huì )保障資金總體狀況，著(zhù)力從制度和管理上揭露 分析 問(wèn)題，維護社保資金的安全完整，促進(jìn)建立社會(huì )保障預算，完善社會(huì )保障制度。失業(yè)保險基金審計是社會(huì )保障資金審計的重要組成部分，應該遵循這一要求。因此，要突破以往以審查違法違紀問(wèn)題為主要目的傳統思路，要從揭露當前失業(yè)保險基金管理和失業(yè)保險制度存在的問(wèn)題和缺陷，考察失業(yè)保險政策作用的發(fā)揮情況，促進(jìn)失業(yè)保險基金管理規范，推進(jìn)失業(yè)保險制度改革的角度著(zhù)眼，從制度、體制、管理上摸家底，找問(wèn)題，查根源，提對策。
三、失業(yè)保險基金審計對象涉及面廣，信息資源分散，工作量大
當前失業(yè)保險基金管理涉及的部門(mén)眾多，而且征管用部門(mén)相分離。負責失業(yè)保險基金征繳管理的有稅務(wù)部門(mén)、社會(huì )保險經(jīng)辦機構等，負責失業(yè)保險基金存儲管理的是地方財政部門(mén)，負責失業(yè)保險金登記發(fā)放的是社保經(jīng)辦機構。同時(shí)，負責失業(yè)保險基金監管的機構還有勞動(dòng)保障行政部門(mén)、財政部門(mén)和審計部門(mén)等。失業(yè)保險基金管理各部門(mén)在組織機構、管理方式上各有特點(diǎn)，部門(mén)信息化程度不同，人員素質(zhì)也有差異，相互之間的溝通協(xié)調不夠順暢，缺乏系統有力的監督制約現象較為普遍，加上地域的差異，失業(yè)保險管理體制不一樣，各地方有自定的失業(yè)保險規章，這給審計數據采集分析、審計取證和審計評價(jià)等帶來(lái)了一定的復雜性。另外，審計人員為了驗證失業(yè)保險基金管理部門(mén)提供資料的真實(shí)性，還要到勞動(dòng)統計、工商、民政、編委等部門(mén)進(jìn)行調查取證，工作量很大。對此，審計人員要有充分準備，合理配置審計資源，探索有效的審計途徑，爭取最佳的審計效果。
四、失業(yè)保險基金審計的方式 方法 要有新的突破
失業(yè)保險基金審計不僅要對基金財務(wù)收支的合法性、真實(shí)性、效益性進(jìn)行審查，還要考察地方失業(yè)保險制度的 發(fā)展 狀況，衡量其在失業(yè)預防、失業(yè)保險和就業(yè)扶助等方面的功能發(fā)揮情況，效益性審計的特點(diǎn)比較突出。因此，必須擺脫傳統手工查賬、對表等落后方式的束縛，積極利用 計算 機審計技術(shù)，借助于計算機無(wú)可比擬的快速運算、復雜查詢(xún)和統計 分析 等優(yōu)勢，準確快捷地了解情況。要注重常規審計和審計調查相結合，大量地采用抽樣調查方法，做到在現有審計成本制約下的審計效益的最大化。抽樣調查中，既要嚴格遵守《審計機關(guān)審計抽樣準則》，又要結合實(shí)際情況積極探索新方法新路子。失業(yè)保險基金審計的 法律 依據既要參照失業(yè)保險和 社會(huì ) 保障法規，又要參照基金財務(wù)管理規則，既要參閱全國性的法規，也要參閱地方性的.法規，既要援引以前頒布現在仍適用的，還要援引新頒布的，審計人員要全面收集，吃透精神，利用常用財經(jīng)審計法規檢索軟件進(jìn)行有效檢索，做到準確適用法規依據。
五、失業(yè)保險基金審計 內容 和重點(diǎn)的特殊性
不同于財務(wù)收支審計把資產(chǎn)質(zhì)量和損益真實(shí)性當作重點(diǎn)，失業(yè)保險基金審計的內容主要是對失業(yè)保險基金的征繳、支出和管理等環(huán)節運行狀況的真實(shí)合法效益性進(jìn)行審計，并對失業(yè)保險體制和功能進(jìn)行評價(jià)。審計的重點(diǎn)包括：基金籌集環(huán)節重點(diǎn)是檢查資金的籌集方式是否與失業(yè)保障制度模式相適應，征繳部門(mén)是否按照法定的項目和標準進(jìn)行失業(yè)保險費的征繳，有無(wú)截留、隱瞞、轉移基金收入、私設“小金庫”等行為，繳費單位是否及時(shí)足額地繳費，有無(wú)少繳、漏繳和不繳失業(yè)險費的行為；基金管理環(huán)節重點(diǎn)是檢查失業(yè)保險基金的籌集、使用、管理和稽核的內控制度是否健全有效，是否實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理，是否進(jìn)行 科學(xué) 的預算管理等行為，考察基金結余分布的合理性等；基金支出環(huán)節重點(diǎn)檢查資金支付的真實(shí)合法性，是否有擠占挪用、損失浪費，有無(wú)拖欠、少發(fā)、虛報冒領(lǐng)失業(yè)保險金等行為；基金績(jì)效審計方面要重點(diǎn)摸清失業(yè)保險覆蓋面，揭露失業(yè)保險擴面征繳方面存在的阻力和 問(wèn)題 ，基金支撐能力分析評價(jià)，基金結余購買(mǎi)國債的效益性等。
六、失業(yè)保險基金審計風(fēng)險的突出性
由于對失業(yè)人口的精確統計有困難，失業(yè)保險基金多部門(mén)管理，基金核算不規范、立法滯后、互濟不夠等原因，加上審計資源和力量的限制，對失業(yè)保險基金收入是否做到了應收盡收、支出是否做到盡支盡支、基金結余是否安全完整等問(wèn)題的審計存在著(zhù)極大的風(fēng)險。審計人員對此要有清醒的認識，審計實(shí)施中要嚴格執行審計準則和審計項目質(zhì)量控制辦法，依靠審計規范和審計質(zhì)量控制，防范和化解審計風(fēng)險，提高失業(yè)保險基金審計的監督力度和宏觀(guān)分析深度。
七、失業(yè)保險基金審計評價(jià)的恰當性
當前，各地貫徹落實(shí)《失業(yè)保險條例》的程度不同，失業(yè)保險制度發(fā)展不平衡，失業(yè)保險發(fā)展尚處于轉軌階段，改革正面臨攻堅，因此，不宜對地方失業(yè)保險基金管理情況的評價(jià)用統一的標準一刀切，不要對問(wèn)題一棒子打死，要查找問(wèn)題產(chǎn)生的主、客觀(guān)原因，明確責任。在掌握事實(shí)的基礎上客觀(guān)公正地描述失業(yè)保險基金運行狀況，做到恰當貼切。結合地區特點(diǎn)和 經(jīng)濟 發(fā)展水平等情況進(jìn)行綜合評價(jià)，并在完善失業(yè)保險基金管理，推進(jìn)失業(yè)保險制度改革方面提出切實(shí)可行的建設性的審計建議。
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