企業(yè)所得稅社保稅前扣除標準
企業(yè)所得稅社保稅前扣除標準為多少呢?大家是否清楚呢?今天我們就一起來(lái)了解一下吧!
對于各類(lèi)社會(huì )保障性繳款稅前扣除，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2000〕84號)第四十九條曾規定：納稅人為全體雇員按國家規定向稅務(wù)機關(guān)、勞動(dòng)社會(huì )保障部門(mén)或其指定機構繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、基本失業(yè)保險費，按經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)確認的標準交納的殘疾人就業(yè)保障金，按國家規定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險，可以扣除。此外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于執行《企業(yè)會(huì )計制度》需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕45號)第三條規定，企業(yè)所得稅前允許扣除的項目，原則上必須遵循真實(shí)發(fā)生的據實(shí)扣除原則，除國家稅收規定外，企業(yè)根據財務(wù)會(huì )計制度等規定提取的任何形式的準備金(包括資產(chǎn)準備、風(fēng)險準備或工資準備等)不得在企業(yè)所得稅前扣除。第五條規定：(一)企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規定的比例或標準繳納的補充養老保險、補充醫療保險，可以在稅前扣除。(二)企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規定的比例或標準補繳的基本或補充養老、醫療和失業(yè)保險，可在補繳當期直接扣除;金額較大的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求企業(yè)在不低于三年的期間內分期均勻扣除。
國稅發(fā)〔2006〕56號文件下發(fā)前，各地對社會(huì )保障性繳款稅前扣除政策掌握不一，有的規定提取未繳部分可在稅前扣除，有的則不準扣除。綜合上述文件，我們看出此次政策調整很顯然對社會(huì )保障性繳款稅前扣除作了限定。也就是說(shuō)，納稅人當期提取未繳納的各類(lèi)社會(huì )保障性繳款，雖然財務(wù)上計入了當期費用，但在繳納所得稅時(shí)不得在提取當期予以扣除，而可以在實(shí)際繳納時(shí)扣除。同時(shí)，新文件還明確了納稅人在“應付福利費”中實(shí)際列支的符合稅收規定標準的基本醫療保險、補充醫療保險(超過(guò)稅收規定標準部分不得納稅調減)可作納稅調減處理。當然，對于提取未繳納的部分，要按照附表四《納稅調整增加項目明細表》填報說(shuō)明第六條第十八項規定進(jìn)行納稅調整。
延伸閱讀：企業(yè)所得稅社保稅前扣除相關(guān)問(wèn)題解答
1.企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第六條明確，根據《實(shí)施條例》第二十七條、第二十八條的規定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時(shí)扣除。
2.季節工、臨時(shí)工等費用如何進(jìn)行稅前扣除?
答：按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國稅總局公告〔2012〕15號)規定，企業(yè)因雇用季節工、臨時(shí)工所實(shí)際發(fā)生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據。
3.企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工，發(fā)生的支出如何在稅前扣除?
答：《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)規定：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應作為勞務(wù)費支出;直接支付給員工個(gè)人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據。
4.2015年12月計提的工資在2016年1月發(fā)放，能否計入2015年度工資薪金支出予以企業(yè)所得稅稅前扣除?
答：根據《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)：“企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實(shí)際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除”的規定，2015年12月計提的工資在2016年1月發(fā)放，可以在2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)稅前扣除。
5.企業(yè)給員工統一訂購工作服飾所發(fā)生的費用支出能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)規定，企業(yè)根據其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統一制作并要求員工工作時(shí)統一著(zhù)裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的.規定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
6.企業(yè)發(fā)生的匯兌損失能否在企業(yè)所得稅前扣除?
答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十九條規定，企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準予扣除。
7.企業(yè)為職工補繳以前年度的基本養老保險、基本醫療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險等基本社會(huì )保險費和住房公積金，是否可以扣除?
答：依據《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第三十五條的規定，企業(yè)為職工繳納的上述基本社會(huì )保險和住房公積金，允許在稅前扣除，因此企業(yè)為職工補繳的以前年度的基本社會(huì )保險和公積金，在國務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或省級人民政府規定的范圍和標準內的，允許在稅前扣除，超過(guò)規定的范圍和標準應在申報時(shí)作納稅調整。
【企業(yè)所得稅社保稅前扣除標準】相關(guān)文章：
稅法知識之企業(yè)所得稅稅前扣除憑證和特殊規定08-22
稅法知識之關(guān)于企業(yè)所得稅不能稅前扣除的費用08-21
稅法知識之增值稅企業(yè)的所得稅稅前扣除問(wèn)題08-19
企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)法規解讀08-12
補充醫療保險金在企業(yè)所得稅稅前可以扣除嗎？11-17
差旅費所得稅稅前扣除、進(jìn)項抵扣及納稅籌劃08-25
勞保稅前扣除的條件10-08
個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除內容及標準12-01
稅法知識之工資費用稅前扣除問(wèn)題08-19