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差旅費所得稅稅前扣除、進(jìn)項抵扣及納稅籌劃
差旅費包括出差發(fā)生的交通費，住宿費以及伙食補助這三部分。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的差旅費所得稅稅前扣除、進(jìn)項抵扣及納稅籌劃的知識，歡迎閱讀。
企業(yè)所得稅稅前的列支
差旅費包括出差發(fā)生的交通費，住宿費以及伙食補助這三部分。
首先，差旅費在所得稅稅前扣除是沒(méi)有扣除限額的;
其中，出差發(fā)生的交通費和住宿費在稅前扣除需取得有效合法的外部發(fā)票，而出差伙食補助的扣除是可以無(wú)需取得外部發(fā)票，并且補助標準是可以由企業(yè)自己制定的。
其次，根據稅務(wù)總局2016年80號公告，企業(yè)為職工因公出差乘坐交通工具而購買(mǎi)的人身意外保險費支出，符合企業(yè)所得稅法第八條及其實(shí)施條例第二十七條關(guān)于企業(yè)與取得收入直接相關(guān)的支出準予稅前扣除的規定，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
最后有一點(diǎn)值得關(guān)注的是，租車(chē)自駕的費用：租賃費、油費、過(guò)橋過(guò)路費以及停車(chē)費，是可以列入差旅費稅前扣除的!至于公車(chē)出差的這些費用就更不用說(shuō)了。
差旅費涉及營(yíng)改增后的進(jìn)項抵扣
在出差時(shí)取得的進(jìn)項專(zhuān)票能抵扣嗎?
凡是取得合法增值稅專(zhuān)用發(fā)票，且不屬于增值稅暫行條例和財稅〔2016〕36號所規定的不可抵扣項目，那就可以抵扣了。住宿業(yè)的小規模納稅人也是可以自行開(kāi)具3%專(zhuān)用發(fā)票(依據稅務(wù)總局2016年69號公告)，開(kāi)票遇到阻礙的，可以據理力爭啊。
有一類(lèi)比較特殊，就是過(guò)橋過(guò)路的通行費發(fā)票，雖然對方開(kāi)給我們的不是專(zhuān)票，但我們依然可以自行計算抵扣，且不受180天認證抵扣的限制。(不含財政票據)(依據財稅〔2016〕86號，文中規定停止執行再另行通知)
計算方法：
高速公路通行費可抵扣進(jìn)項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%。
一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。
差旅費的納稅籌劃空間
差旅費的納稅籌劃的空間主要在于伙食補助這塊。
因為，伙食補助一來(lái)不用并入工資計算個(gè)稅;其二，在所得稅稅前扣除這部分不需要取得發(fā)票;另外，這標準可以由企業(yè)自己制定(制度中有明確的差旅費管理辦法)，但是不能太過(guò)了，只要控制在合理的范圍內就不會(huì )引起稅務(wù)的關(guān)注。如果企業(yè)沒(méi)有這制度，可參照省級的行政事業(yè)單位差旅費管理辦法的標準去執行。所以說(shuō)，出差的津貼這塊是有這個(gè)稅收籌劃空間的。
政策依據
國稅發(fā)[1994]89號文與財稅字[1995]82號文共同對不征個(gè)稅的作出規定。
國稅發(fā)[1994]89號第二點(diǎn)(二)下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：
1.獨生子女補貼;
2.執行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;
3.托兒補助費;
4.差旅費津貼、誤餐補助。
財稅字[1995]82號： 國稅發(fā)[1994]89號文件規定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門(mén)規定，個(gè)人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據實(shí)際誤餐頓數，按規定的標準領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個(gè)人所得稅。
出差伙食補助制定標準和所需提供的材料由江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告有提及。
蘇地稅規〔2011〕13號第二十三條企業(yè)發(fā)生差旅費支出時(shí)，交通費和住宿費以發(fā)票為稅前扣除憑證，差旅補助支出需提供出差人員姓名、出差地點(diǎn)、時(shí)間和任務(wù)等內容的證明材料。
對補助標準較高或經(jīng)常性支出的，應提供差旅費相關(guān)管理制度。
關(guān)于差旅費你不知道的一些事兒
1.為企業(yè)外部人員承擔的差旅費是否能在記入本公司的差旅費項目里呢?
這應該記入業(yè)務(wù)招待費里面。實(shí)務(wù)中的業(yè)務(wù)招待費包括：用餐、煙酒、食品、娛樂(lè )、住宿、交通費。
2.你是否糾結過(guò)一張車(chē)票是記入差旅費還是交通費?
財政部關(guān)于印發(fā)《中央和國家機關(guān)差旅費管理辦法》的通知 財行〔2013〕531號里對差旅費跟交通費均作出了內容解釋。下面請看：
第三條 差旅費是指工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內交通費(這里的市內也是指常駐地以外)。
第十九條 市內交通費是指工作人員因公出差期間發(fā)生的市內交通費用。
例：出差往返機場(chǎng)的打車(chē)費算差旅還是交通費?
答：既然為了出差所發(fā)生的，屬差旅費。
結論：差旅費跟交通費的區別在于是否在公司常駐地發(fā)生的。所以，會(huì )計們在入賬時(shí)分清這個(gè)概念。這兩個(gè)科目都是管理費用下的二級科目入賬錯了并不會(huì )咋的咋的，這只跟企業(yè)管理規范有關(guān)系。
畢竟我們財務(wù)并不是單純的做賬工具，是一個(gè)企業(yè)管理人員，肩負著(zhù)規范企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)成果分析的重要使命的!所以財務(wù)還是要有點(diǎn)理想的，不要以得過(guò)且過(guò)自居。
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