社保所得稅前扣除標準
社保所得稅前扣除標準為多少呢?大家對此有何了解呢?今天我們就一起來(lái)看看相關(guān)內容吧!
為職工繳納的“五險一金”允許稅前扣除
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條第一款規定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會(huì )保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為職工繳納的“五險一金”，各地標準不一，存在差異。其判斷標準是，規定的范圍和標準以?xún)鹊�，據�?shí)扣除，超過(guò)標準的部分，不得稅前扣除。以北京市為例，養老保險繳費單位20%(其中17%劃入統籌基金，3%劃入個(gè)人帳戶(hù) )，個(gè)人8%(全部劃入個(gè)人帳戶(hù));醫療保險繳費比例：?jiǎn)挝?0%，個(gè)人2%+3元; 失業(yè)保險繳費比例：?jiǎn)挝?.5%，個(gè)人0.5%;工傷保險根據單位被劃分的行業(yè)范圍 來(lái)確定它的工傷費率;生育保險繳費比例：?jiǎn)挝?.8%，個(gè)人不交錢(qián)。 公積金繳費比例，需根據企業(yè)的實(shí)際情況，選擇住房公積金繳費比例。但原則上最高繳費額不得超過(guò)北京市職工平均工資300%的10%.
為職工支付的補充養老保險和補充醫療保險可以稅前扣除
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條第二款規定，企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的范圍和標準內，準予扣除。其具體范圍和標準，
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養老保險費、補充醫療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕27號)規定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據國家有關(guān)政策規定，為在本企業(yè)任職或者受雇的.全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時(shí)準予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除�；净蜓a充養老、醫療和失業(yè)保險，可在補繳當期直接扣除。
僅為部分員工繳納的補充保險不得稅前扣除
為全體員工繳納的社保費才可稅前扣除，而企業(yè)只為部分管理層員工繳納了補充養老保險和補充醫療保險，計入當期的費用中，并且全額在企業(yè)所得稅前扣除，匯算清繳時(shí)也沒(méi)有進(jìn)行納稅調整，違反相關(guān)稅收政策法規。企業(yè)如果不是為全體員工繳納了補充養老保險和補充醫療保險，那么，因此多列支的保險費用應該進(jìn)行納稅調整，補征稅款。
補繳以前年度社保費5年內可以追補扣除
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六條第一款規定，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規定，對企業(yè)發(fā)現以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項申報及說(shuō)明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過(guò)5年。
外企為境內員工支付的境外社保費不得稅前扣除
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的雇員的境外保險費有關(guān)所得稅處理問(wèn)題的通知》〔國稅發(fā)(1998)101號〕的規定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照有關(guān)國家社會(huì )保險制度的要求，或者作為企業(yè)內部福利或獎勵制度，直接為其在中國境內工作的雇員(含在中國境內有住所和無(wú)住所的雇員)支付或負擔的各類(lèi)境外商業(yè)人身保險費和境外社會(huì )保險費，如向境外社會(huì )保險機構和商業(yè)保險機構支付的失業(yè)保險費、退休金、儲蓄金、人身意外傷害保險費、醫療保險費等，不得在企業(yè)所得稅前扣除;但該境外保險費作為支付給雇員的工資、薪金的，可以在企業(yè)所得稅前扣除。
補充保險不得變相用于職工其他開(kāi)支
《財政部、勞動(dòng)保障部關(guān)于企業(yè)補充醫療保險有關(guān)問(wèn)題的通知》(財社〔2002〕18號)第三條規定，企業(yè)補充醫療保險辦法應與當地基本醫療保險制度相銜接。企業(yè)補充醫療保險資金由企業(yè)或行業(yè)集中使用和管理，單獨建賬，單獨管理，用于本企業(yè)個(gè)人負擔較重職工和退休人員的醫藥費補助，不得劃入基本醫療保險個(gè)人賬戶(hù)，也不得另行建立個(gè)人賬戶(hù)或變相用于職工其他方面的開(kāi)支。
未實(shí)際支付的補充養老保險不能稅前扣除
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條規定，企業(yè)當年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應補充提供該成本、費用的有效憑證。因此，企業(yè)在匯算清繳時(shí)仍未實(shí)際繳納的社會(huì )保險費及住房公積金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
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