企業(yè)社保稅前扣除標準
企業(yè)社保稅前扣除標準為多少呢?大家對此有何了解呢?今天我們就一起來(lái)看看相關(guān)內容吧!
社會(huì )保險費是指在社會(huì )保險基金的籌集過(guò)程當中，雇員和雇主按照規定的數額和期限向社會(huì )保險管理機構繳納的費用，它是社會(huì )保險基金的最主要來(lái)源，是社會(huì )保險的保險人(國家)為了承擔法定的社會(huì )保險責任，而向被保險人(雇員和雇主)收繳的費用。按照我國現行稅收政策的規定，納稅人繳納的社會(huì )保險費用，在進(jìn)行企業(yè)所得稅處理時(shí)是有區別的。因此，社會(huì )保險費用稅前扣除，必須符合現行的稅收政策規定。社會(huì )保險費用稅收政策主要體現在企業(yè)所得稅方面，具體到哪些社會(huì )保險費能稅前扣除，由于納稅人理解不同，財稅操作處理有所差異，極易導致納稅申報出現瑕疵，形成了企業(yè)潛在的稅收風(fēng)險。筆者現將社會(huì )保險費用支出稅前扣除相關(guān)政策綜合歸納梳理，以期幫助納稅人規范社會(huì )保險費財稅處理，充分運用社會(huì )保險費稅收優(yōu)惠政策，規避不必要的社會(huì )保險費涉稅風(fēng)險。
稅事1：為職工繳納的“五險一金”允許稅前扣除
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條第一款規定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會(huì )保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為職工繳納的“五險一金”，各地標準不一，存在差異。其判斷標準是，規定的范圍和標準以?xún)鹊�，據�?shí)扣除，超過(guò)標準的部分，不得稅前扣除。以北京市為例，養老保險繳費單位20%(其中17%劃入統籌基金，3%劃入個(gè)人帳戶(hù) )，個(gè)人8%(全部劃入個(gè)人帳戶(hù));醫療保險繳費比例：?jiǎn)挝?0%，個(gè)人2%+3元; 失業(yè)保險繳費比例：?jiǎn)挝?.5%，個(gè)人0.5%;工傷保險根據單位被劃分的行業(yè)范圍 來(lái)確定它的工傷費率;生育保險繳費比例：?jiǎn)挝?.8%，個(gè)人不交錢(qián)。 公積金繳費比例，需根據企業(yè)的實(shí)際情況，選擇住房公積金繳費比例。但原則上最高繳費額不得超過(guò)北京市職工平均工資300%的10%.
稅事2：為職工支付的補充養老保險和補充醫療保險可以稅前扣除
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條第二款規定，企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的范圍和標準內，準予扣除。其具體范圍和標準，
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養老保險費、補充醫療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕27號)規定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據國家有關(guān)政策規定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時(shí)準予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除�；净蜓a充養老、醫療和失業(yè)保險，可在補繳當期直接扣除。
稅事3：僅為部分員工繳納的補充保險不得稅前扣除
為全體員工繳納的社保費才可稅前扣除，而企業(yè)只為部分管理層員工繳納了補充養老保險和補充醫療保險，計入當期的費用中，并且全額在企業(yè)所得稅前扣除，匯算清繳時(shí)也沒(méi)有進(jìn)行納稅調整，違反相關(guān)稅收政策法規。企業(yè)如果不是為全體員工繳納了補充養老保險和補充醫療保險，那么，因此多列支的保險費用應該進(jìn)行納稅調整，補征稅款。
稅事4：補繳以前年度社保費5年內可以追補扣除
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六條第一款規定，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規定，對企業(yè)發(fā)現以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項申報及說(shuō)明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過(guò)5年。
稅事5：外企為境內員工支付的境外社保費不得稅前扣除
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的雇員的境外保險費有關(guān)所得稅處理問(wèn)題的通知》〔國稅發(fā)(1998)101號〕的規定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照有關(guān)國家社會(huì )保險制度的要求，或者作為企業(yè)內部福利或獎勵制度，直接為其在中國境內工作的雇員(含在中國境內有住所和無(wú)住所的雇員)支付或負擔的各類(lèi)境外商業(yè)人身保險費和境外社會(huì )保險費，如向境外社會(huì )保險機構和商業(yè)保險機構支付的失業(yè)保險費、退休金、儲蓄金、人身意外傷害保險費、醫療保險費等，不得在企業(yè)所得稅前扣除;但該境外保險費作為支付給雇員的工資、薪金的，可以在企業(yè)所得稅前扣除。
稅事6：補充保險不得變相用于職工其他開(kāi)支
《財政部、勞動(dòng)保障部關(guān)于企業(yè)補充醫療保險有關(guān)問(wèn)題的通知》(財社〔2002〕18號)第三條規定，企業(yè)補充醫療保險辦法應與當地基本醫療保險制度相銜接。企業(yè)補充醫療保險資金由企業(yè)或行業(yè)集中使用和管理，單獨建賬，單獨管理，用于本企業(yè)個(gè)人負擔較重職工和退休人員的醫藥費補助，不得劃入基本醫療保險個(gè)人賬戶(hù)，也不得另行建立個(gè)人賬戶(hù)或變相用于職工其他方面的開(kāi)支。
稅事7：未實(shí)際支付的補充養老保險不能稅前扣除
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條規定，企業(yè)當年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應補充提供該成本、費用的有效憑證。因此，企業(yè)在匯算清繳時(shí)仍未實(shí)際繳納的社會(huì )保險費及住房公積金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
稅事8：社會(huì )保險費滯納金計算方法
《中華人民共和國社會(huì )保險法》(中華人民共和國主席令第三十五號第八十六條)規定，用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì )保險費的'，由社會(huì )保險費征收機構責令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金;逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門(mén)處欠繳數額一倍以上三倍以下的罰款。對用人單位新發(fā)生欠繳的社會(huì )保險費，自欠繳之日起至用人單位申報補繳成功的前一日止，根據其欠繳金額分險種按日加收萬(wàn)分之五的滯納金，即補繳日期為2011年7月(包含)之后的保險費時(shí)，按照補繳金額分險種加收萬(wàn)分之五的滯納金，養老保險不再加收放大系數。補交社保費滯納金計算公式為：
(一)應補交社保費滯納金=每月應繳社會(huì )保險費×欠繳天數×0.05%
(二)滯納金天數計算方法：滯納金計算止日期-滯納金計算起日期+1.
(三)滯納金計算起日期：按照結算日期的第二個(gè)月1日開(kāi)始計算。
(四)滯納金計算止日期：按照生成申報表補繳生成日期的前一天。
延伸閱讀：小企業(yè)社會(huì )保險費的稅前扣除主要涉及以下幾個(gè)方面：
1.按照政府規定的范圍和標準繳納的“五險一金”，即基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會(huì )保險費和住房公積金，準予扣除。
2.企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的范圍和標準內，準予扣除。企業(yè)依照國家有關(guān)規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定可以扣除的商業(yè)保險費準予扣除。
自2008年1月1日起，企業(yè)根據國家有關(guān)政策規定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時(shí)準予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除。
3.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
【企業(yè)社保稅前扣除標準】相關(guān)文章：
企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)法規解讀08-12
勞保稅前扣除的條件10-08
業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的會(huì )計處理11-15
稅法知識之工資費用稅前扣除問(wèn)題08-19
稅法知識之企業(yè)所得稅稅前扣除憑證和特殊規定08-22
稅法知識之關(guān)于企業(yè)所得稅不能稅前扣除的費用08-21
稅法知識之增值稅企業(yè)的所得稅稅前扣除問(wèn)題08-19
稅法知識之關(guān)于廣宣費稅前扣除問(wèn)題08-22