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教育費附加減免稅規定
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城建稅和教育費附加的減免稅(稅法Ⅰ)
(1)海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅。(進(jìn)口不征)
(2)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅(出口不退);經(jīng)總局審批的當期免抵的增值稅稅額應納入城建稅和教育費附加計征范圍。
(3)對新辦的商貿企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營(yíng)以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿企業(yè)除外)，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數30%以上(含30%)，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門(mén)認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內免征城市維護建設稅、教育費附加。
(4)對下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除建筑業(yè)、娛樂(lè )業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內免征城市維護建設稅、教育費附加。
(5)自2004年1月1日起，對為安置自謀職業(yè)的城鎮退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣以上民政部門(mén)認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內免征城市維護建設稅。
(6)對增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還。
【疑難問(wèn)題解答】
問(wèn)題：企業(yè)所得稅中的所得來(lái)源如何確定，而且確定的目的是什么?(稅法Ⅱ)
解答：根據企業(yè)所得稅法的規定，所得來(lái)源按照以下規定確定：
(1)銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。
(2)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
(3)轉讓財產(chǎn)所得。①不動(dòng)產(chǎn)轉讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。②動(dòng)產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場(chǎng)所所在地確定。③權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
(4)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
(5)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
(6)其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)確定。
確定所得來(lái)源的目的，就是用來(lái)判斷在我國境內未設立機構場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的所得是否來(lái)源于我國境內，以及設立機構場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的與機構場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得是否來(lái)源于我國境內。如果上述兩類(lèi)所得來(lái)源于我國境內，那么就要在我國繳納企業(yè)所得稅，如果來(lái)源于我國境外，就不需要在我國繳納企業(yè)所得稅。
【易錯易混辨析】
外幣匯兌損益借貸方辨析(財務(wù)與會(huì )計)
貨幣性資產(chǎn)類(lèi)的匯兌損益=外幣賬戶(hù)期末余額×期末匯率-(外幣賬戶(hù)期末余額×期初匯率+外幣賬戶(hù)變動(dòng)額×即期匯率)。差額如果是正數在借方表示收益，差額如果是負數在貸方表示損失。
貨幣性負債類(lèi)的匯兌損益=外幣賬戶(hù)期末余額×期末匯率-(外幣賬戶(hù)期末余額×期初匯率+外幣賬戶(hù)變動(dòng)額×即期匯率)，差額如果是正數在貸方表示損失，差額如果是負數在借方表示收益。
提示：匯兌損益是針對相應的科目折算而言的，會(huì )在資產(chǎn)負債表上反映的，直接借記貸記相應的資產(chǎn)負債類(lèi)科目的。對于資產(chǎn)類(lèi)項目，如果匯率上升，可以給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟流入增多，所以應該是增加企業(yè)資產(chǎn)類(lèi)的賬面價(jià)值，故應該在借方。對于負債類(lèi)項目，如果匯率上升，企業(yè)付出的經(jīng)濟流出增多，為匯兌損失，應該增加負債的賬面價(jià)值，故應該在貸方。
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