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醫院會(huì )計制度（精選10篇）
在社會(huì )一步步向前發(fā)展的今天，很多情況下我們都會(huì )接觸到制度，制度是指要求大家共同遵守的辦事規程或行動(dòng)準則。擬定制度的注意事項有許多，你確定會(huì )寫(xiě)嗎？以下是小編為大家整理的醫院會(huì )計制度，歡迎閱讀與收藏。
醫院會(huì )計制度 1
工會(huì )會(huì )計制度的`制定應遵循以下原則：
第一，依法合規，根據相關(guān)法律法規和會(huì )計準則實(shí)施；
第二，科學(xué)規范，建立完善的會(huì )計制度體系和內部控制標準；
第三，透明公開(kāi)，對會(huì )計信息進(jìn)行及時(shí)披露和公開(kāi)，保障工會(huì )成員監督權益；
第四，審慎穩健，維護工會(huì )資產(chǎn)安全性和穩定性；
第五，持續改進(jìn)，加強對工會(huì )會(huì )計制度實(shí)施情況的監督和評估，及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)和完善。
醫院會(huì )計制度 2
一、貫徹執行《工會(huì )法》、《會(huì )計法》及有關(guān)財務(wù)法規和政策。
二、嚴格遵守工會(huì )財務(wù)規章制度、會(huì )計核算制度、財務(wù)資產(chǎn)管理制度及福利費使用管理辦法。
三、根據財務(wù)制度的規定，嚴格審核各類(lèi)原始憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，填制記賬憑證。
四、填制記賬憑證時(shí)，必須保證完整、數字準確、情況真實(shí)、賬目清晰。同時(shí)，摘要文字應簡(jiǎn)潔、清楚，并需負責管理財務(wù)印章。這是保證會(huì )計工作準確性和合法性的重要步驟。
五、我們要嚴格遵守財經(jīng)紀律，確保憑證、賬簿報表和核算資料的真實(shí)性和準確性，同時(shí)堅持所有資金、財產(chǎn)增減變動(dòng)以及財務(wù)收支的合法性。
六、做好季度、年度經(jīng)費報表、年度的'預算、決算報表，進(jìn)行財務(wù)分析，促進(jìn)管理和增收節支。
七、全面、準確、完整、真實(shí)的反映各方面的會(huì )計資料，及時(shí)地為領(lǐng)導決策提供準確可靠的會(huì )計信息。
八、收好、管好、用好工會(huì )經(jīng)費和福利費。做到帳目日清月結，定期公布帳目，接受經(jīng)費審查委員會(huì )和會(huì )員的監督。
九、協(xié)助工會(huì )專(zhuān)職副主席搞好財產(chǎn)管理和辦公室日常工作。
十、完成領(lǐng)導交辦的其他工作。
醫院會(huì )計制度 3
全體財務(wù)人員應認真貫徹執行國家有關(guān)財政法規及會(huì )計制度。敬業(yè)愛(ài)崗，不做有損于公司的事。嚴格按照公司財務(wù)管理制度做好自己的本職工作，對待工作認真踏實(shí)，樹(shù)立為客戶(hù)服務(wù)意識，貫徹公司質(zhì)量方針和質(zhì)量目標。
財務(wù)部門(mén)職責范圍
1、認真貫徹執行國家有關(guān)財務(wù)管理的法律法規，確保財務(wù)工作的合法性。
2、建立健全公司各種財務(wù)管理制度，嚴格按照財務(wù)工作程序執行。
3、采取切實(shí)有效的措施保證公司資金和財產(chǎn)的安全，維護公司的合法權益。
4、編制和執行財務(wù)預算、財務(wù)收支計劃，督促有關(guān)部門(mén)加強資金回流，確保資金的有效供應。
5、進(jìn)行成本、費用預測、核算、考核和控制，督促有關(guān)部門(mén)江都消耗、節約費用，提高經(jīng)濟效益。
6、建立健全各種財務(wù)賬目，編制財務(wù)報表，并利用財務(wù)資料進(jìn)行各種經(jīng)濟活動(dòng)根系分析，為公司領(lǐng)導決策提供有效依據。
7、負責公司辦公用品庫的管理。
8、參與公司銷(xiāo)售合同和采購合同的評審工作。
9、及時(shí)核算和上繳各種稅金。
10、會(huì )計檔案資料的編寫(xiě)、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。
11、加強本部門(mén)管理，進(jìn)行內部培訓，提高本部門(mén)工作人員素質(zhì)。
12、完成公司工作程序規定的其他工作，完成領(lǐng)導布置的其他任務(wù)。
會(huì )計崗位職責
1、明細賬、分類(lèi)賬、總賬。
2、全面了解掌握國家有關(guān)財務(wù)工作制度、政策、公司的會(huì )計核算和財務(wù)管理的各項規定，并正確執行。
3、負責總賬、明細賬、分類(lèi)賬的'核對工作，銀行存款的調節工作，匯總會(huì )計憑證，登記總賬。
4、對其他應收、應收賬款即使催收清理，按公司規定安排固定資產(chǎn)及庫存材料的資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)。
5、每月編制會(huì )計報表，確保報表數字真實(shí)，計算正確，勾稽關(guān)系清楚。
6、負責裝訂、管理會(huì )計檔案。
7、承辦公司領(lǐng)導交辦的其他工作。
出納員崗位職責
1、辦理現金收支和銀行結算業(yè)務(wù)，嚴格按照我國有關(guān)現金管理和銀行結算制度的規定，管好貨幣資金，不坐支現金，不以白條抵庫。
2、順序、及時(shí)地登記現金和銀行存款日記賬，保證數字清楚、內容準確，做到日清月結，要及時(shí)核對庫存現金，每周一填寫(xiě)貨幣資金周報表。
3、保管好庫存現金，有價(jià)證券，確保其安全無(wú)缺，如有短缺要賠償損失
4、保管好印章，嚴格按規定用途使用印章，簽發(fā)支票用的印章不得全交出納員一人保管。
5、嚴格管理空白收據和空白發(fā)票，認真辦理領(lǐng)用手續，按規定簽發(fā)支票，對簽發(fā)空頭支票負責。
6、完成財務(wù)總監或財務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。
醫院會(huì )計制度 4
一、庫存現金管理
1、公司財務(wù)部庫存現金控制在核定限額內，不得超限額存放現金。
2、嚴格執行現金盤(pán)點(diǎn)制度，做到日清日結，保證現金的安全�，F金遇有短款，應及時(shí)查明原因，報告單位領(lǐng)導，并要追究責任者的責任。
3、不準用“白條”入賬。
4、不準私人挪用、占用和借用公款現金。
5、到公司以外金融機構提取或送存現金（限額1萬(wàn)元以上）時(shí)，需由兩名人員乘坐公司汽車(chē)前往。
6、現金出納人員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙，不得借給他人。
7、現金出納人員要妥善保管金庫內存放的現金和有價(jià)證券；私人財物不得存放入內。
8、現金出納人員必須隨時(shí)接受開(kāi)戶(hù)銀行和本單位領(lǐng)導的檢查監督。
9、出納人員必須嚴格遵守執行上述各條規定。
二、銀行存款管理
1、公司必須遵守中國人民銀行的規定，辦理銀行基本賬戶(hù)和輔助賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)和公司各種銀行結算業(yè)務(wù)。
2、公司必須認真貫徹執行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據法》等相關(guān)的結算管理制度。
3、作廢的銀行支票由出納人員加蓋作廢戳記，妥善保存。
4、銀行結算方式根據公司實(shí)際情況采取如下幾種方式：支票（現金支票、轉賬支票）、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款（僅限于水費、電費、電話(huà)費結算），除上述結算方式外，其他不予使用。
5、從銀行取回的各種結算憑證，要及時(shí)入賬。
6、公司應按每個(gè)銀行開(kāi)戶(hù)賬號建立一本銀行存款明細賬，出納人員應及時(shí)將公司銀行存款明細賬與銀行對賬單逐筆進(jìn)行核對。于每季度末做出銀行核對余額調節明細表。
7、銀行出納人員對銀行調節明細表所記載的賬項必須及時(shí)查明原因，對出現的差錯通知責任人進(jìn)行更正，對未達賬項要及時(shí)予以清理。造成的'賬賬不一致，應盡快解決。
8、空白銀行支票與預留印鑒必須實(shí)行分管。由出納人員逐筆登記，記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。
三、往來(lái)賬款管理
1、應收賬款的管理：公司各銷(xiāo)售部門(mén)根據形成收入的確定標準及時(shí)開(kāi)據發(fā)貨票后，由財務(wù)部作好賬務(wù)處理，編制會(huì )計記賬憑證，登記有關(guān)收入和與客戶(hù)應收賬款往來(lái)的會(huì )計賬簿，同時(shí)要定期與銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行核對，保證雙方賬賬核對一致。
2、其他應收款的管理：公司各部門(mén)形成的出差借款、采購借款、各部門(mén)備用金應于業(yè)務(wù)發(fā)生后及時(shí)報銷(xiāo)，每年12月中旬進(jìn)行清理。各部門(mén)備用金于每年12月份中旬清理，進(jìn)行還舊借新。
3、應付賬款的管理：公司各部門(mén)因采購形成的應付票據應及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，登記相應的賬簿，定期與相關(guān)部門(mén)對賬，保證雙方賬賬核對一致。
四、內部牽制
1、公司實(shí)行銀行支票與銀行預留印鑒分管制度。
2、非出納人員不得辦理現金、銀行收付款業(yè)務(wù)。
3、庫存現金和有價(jià)證券每季抽查一次。
4、現金出納人員不得擔當制證工作，只能由財務(wù)部指定的制單人制單。
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一、絕對服從公司領(lǐng)導
1、四川世和企業(yè)管理有限公司是財務(wù)領(lǐng)導地位與指揮地位，由董事會(huì )授權總經(jīng)理直接進(jìn)行實(shí)際的財務(wù)管理
2、四川世和企業(yè)管理有限公司總經(jīng)理是財務(wù)管理的審批與執行部門(mén)
3、財務(wù)工作人員隨時(shí)接受新任務(wù)
二、永遠保守財務(wù)秘密
1、由于財務(wù)工作人員是財務(wù)賬務(wù)的`直接操作人員，責任重大，務(wù)必保守財務(wù)秘密
2、靈敏回答政府、管理者、員工的問(wèn)題與發(fā)問(wèn)，才是優(yōu)秀的財務(wù)人員
3、財務(wù)保密不但是財務(wù)工作人員的任務(wù)，還是所有財務(wù)工作人員執行的一種文化
三、按律完成工作支持
1、及時(shí)、準確完成財務(wù)報表、信息匯報工作
2、現金管理及現金交接及時(shí)
3、無(wú)條件服從公司的行政管理，完成所分配的任務(wù)與提供工作支持
四、清廉堅守職位陣地
1、不貪污公司一分錢(qián)
2、長(cháng)期堅持工作，不當逃兵
3、堅守公司財務(wù)部門(mén)的榮譽(yù)
4、泄露公司財務(wù)秘密及貪污挪用資金時(shí)，愿接受公司相關(guān)制度處理
醫院會(huì )計制度 6
為加強財務(wù)管理，規范財務(wù)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟效益，根據國家有關(guān)財務(wù)管理法規制度和公司章程的規定，結合公司實(shí)際情況，特制定本制度。
一、財務(wù)部職責范圍
1、財務(wù)人員應認真貫徹執行國家有關(guān)財政法規及會(huì )計制度，確保財務(wù)工作的合法性。敬業(yè)愛(ài)崗，不做有損于公司的事。
2、建立健全公司各種財務(wù)管理制度，嚴格按照財務(wù)工作程序執行。
3、采取切實(shí)有效的措施保證公司資金和財產(chǎn)的安全，維護公司的合法權益。
4、編制和執行財務(wù)預算、財務(wù)收支計劃，提前預警資金需用狀況，確保資金的有效供應。
5、進(jìn)行成本、費用預測、核算、考核和控制，督促有關(guān)部門(mén)降低投資、節約費用，提高經(jīng)濟效益。
6、建立健全各種財務(wù)帳目，編制財務(wù)報表，并利用財務(wù)資料進(jìn)行各種經(jīng)濟活動(dòng)分析，為公司領(lǐng)導決策提供有效依據。
7、會(huì )計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的.完整、安全、有效。
8、加強本部門(mén)管理，進(jìn)行內部培訓，提高本部門(mén)工作人員素質(zhì)。
9、完成公司工作程序規定的其他工作，完成領(lǐng)導布置的其他任務(wù)。
二、借款審批及標準
1、出差借款：
出差人員應先到財務(wù)部領(lǐng)取一式兩聯(lián)的“借款單”，詳細填寫(xiě)借款日期、資金性質(zhì)、部門(mén)、出差地、出差事由、出差天數及金額，經(jīng)本部門(mén)主管簽字后報總經(jīng)理簽批；借款單交會(huì )計留存，待借款人歸還借款后清款聯(lián)還本人作為清帳依據。前次借支出差返回時(shí)間超過(guò)10天無(wú)故未報銷(xiāo)者，不得再借款。
2、日常費用借款：
各部門(mén)因辦理業(yè)務(wù)需要借款，到財務(wù)部領(lǐng)取借款單，填寫(xiě)好資金性質(zhì)（支票或現金）、部門(mén)、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。
3、購置固定資產(chǎn)借款：
施工用具、加工設備單價(jià)在1000元以上，使用年限在一年以上者，辦公設施單價(jià)2017元以上者，屬固定資產(chǎn)。需填寫(xiě)固定資產(chǎn)申購單、固定資產(chǎn)請款單報總經(jīng)理審批后，方可由相應部門(mén)辦理。購置固定資產(chǎn)必須開(kāi)具正式發(fā)票。
4、備用金借款：
對于特定部門(mén)或崗位實(shí)行備用金借款，具體由各部門(mén)根據實(shí)際情況核定，報總經(jīng)理批準后執行。所有備用金借款于每年年度終了報帳時(shí)歸還結清。
5、其他臨時(shí)借款：
如業(yè)務(wù)費、招待費、周轉金等，審批程序同第1條。
6、借款出差人員回公司后五天內應按規定到財務(wù)部報帳，報帳后所欠金額三天內補齊，對于不辦理報銷(xiāo)手續且三天內不能補齊所欠款項的，財務(wù)部有權從當月工資中扣回。
7、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。
8、嚴格禁止個(gè)人借款，特殊情況需由公司部門(mén)經(jīng)理以上級別人員做擔保并由總經(jīng)理批準后方可借支。
三、日常費用報銷(xiāo)：
1、公司員工在日常費用支出時(shí)，需堅持勤儉節約的原則。
2、日常支出時(shí)應盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對方出具收款證明。
3、報銷(xiāo)時(shí)須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡(jiǎn)述事由，并經(jīng)相應領(lǐng)導及總經(jīng)理簽字后到財務(wù)部報銷(xiāo)；
4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續，報銷(xiāo)時(shí)發(fā)票后面附有經(jīng)庫房管理員簽字的入庫單，并經(jīng)各相應領(lǐng)導及總經(jīng)理簽字后到財務(wù)部報銷(xiāo)；
5、遇報銷(xiāo)審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務(wù)部備案，指定代理人可在此期間行使相應的審批權力；或者由財務(wù)人員與審批人進(jìn)行電話(huà)聯(lián)系，先行借款或報銷(xiāo)，待審批人回公司后再進(jìn)行補簽。
四、附則
1、所有費用支出實(shí)行總經(jīng)理簽批制。
2、本制度自董事（股東）會(huì )議通過(guò)之日起開(kāi)始施行。
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一、財會(huì )人員每月向領(lǐng)導、每學(xué)期向教代會(huì )匯報經(jīng)費使用情況，發(fā)動(dòng)教職工共同理財。
二、一切開(kāi)支必須在預算之內，并經(jīng)主管領(lǐng)導批準方可開(kāi)支。
三、會(huì )計、出納分工明確，會(huì )計負責管帳，出納負責管錢(qián)，互相督促，團結協(xié)作，共同搞好財務(wù)工作。
四、幼兒伙食專(zhuān)款專(zhuān)用，定期向家長(cháng)報帳。
五、凡收幼兒所交保育費、管理費、雜費等費用交財政專(zhuān)戶(hù)。
六、財會(huì )人員去銀行取、送大筆現金，必須由兩人共同辦理。
七、工作人員領(lǐng)取現金須主管領(lǐng)導批示，購物發(fā)票必須有經(jīng)手人驗收及主管領(lǐng)導簽字方可報銷(xiāo)。
八、財會(huì )人員以身作則，執行財會(huì )制度，凡是不符合財務(wù)制度和政策的，要勸阻和堅決抵制。
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第一章總則
第一條為加強本公司財務(wù)工作，提高內部管理水平，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《金融保險企業(yè)會(huì )計制度》等有關(guān)法律、法規，結合本公司的行業(yè)性質(zhì)和特點(diǎn)，特制定本制度。
第二條本制度適用于本公司各部門(mén)和員工，辦理財會(huì )事務(wù)必須遵守本制度。
第二章機構設置和崗位職責
第三條公司設財務(wù)部，其主要職責是：
1、認真貫徹執行國家的有關(guān)法律、法規及財務(wù)管理制度；
2、負責日常財務(wù)管理和收支工作，真實(shí)、準確、完整、及時(shí)地核算財產(chǎn)資金的變動(dòng)情況和經(jīng)營(yíng)成果，加強資金管理，合理有效地積累分配和使用資金；
3、認真編制月度報表和年度財務(wù)會(huì )計報告，并按要求向省市級商務(wù)主管部門(mén)及相關(guān)職能部門(mén)報送；
4、建立、健全財務(wù)管理制度，負責審核各項財務(wù)收支，搞好抵押物品、資產(chǎn)的驗收工作；
5、編制財務(wù)收支計劃，利用財務(wù)會(huì )計資料進(jìn)行經(jīng)濟活動(dòng)分析，協(xié)助單位領(lǐng)導搞好本抵押行的財務(wù)管理、成本管理、預算管理、會(huì )計核算和會(huì )計監督，參與本抵押行的重要經(jīng)濟問(wèn)題的分析和決策。
6、完成領(lǐng)導交辦的其他工作。
第四條公司財務(wù)部由財務(wù)負責人、會(huì )計、出納工作人員組成。
第五條財務(wù)部經(jīng)理崗位職責：
1、主持財務(wù)部全面工作，領(lǐng)導財務(wù)人員按照崗位職責，切實(shí)完成各項會(huì )計業(yè)務(wù)；
2、制定內部財務(wù)管理制度和財務(wù)計劃，搞好會(huì )計核算，考核計劃執行情況，按月向領(lǐng)導提交財務(wù)分析報告，當好領(lǐng)導參謀；
3、執行財經(jīng)法令、制度、決定，堅持原則，控制和降低經(jīng)營(yíng)成本，審核監督資金的運用及經(jīng)營(yíng)效益。
4、負責各部門(mén)資金使用計劃的審批，配合公司有關(guān)部門(mén)做好抵押物品質(zhì)押、抵押貸款的撥付工作；
5、負責組織清查資產(chǎn)；
6、監督、檢查公司的資金使用、費用開(kāi)支及財產(chǎn)管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開(kāi)支；
7、參與并監督重大經(jīng)濟合同的簽訂及執行情況；
8、協(xié)調銀行、工商、稅務(wù)等有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的關(guān)系；
9、承辦領(lǐng)導委托的其他工作。
第六條財務(wù)部會(huì )計崗位職責：
1、嚴格按照《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《金融保險企業(yè)會(huì )計制度》等規定，編制記賬憑證、建立會(huì )計賬簿、登記各類(lèi)明細賬簿、總賬，做到記賬、復賬、報賬手續完備，數字準確，賬目清楚。
2、妥善保管會(huì )計印鑒、會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料；
3、會(huì )同抵押部建立健全抵押物品收發(fā)、保管制度；
4、嚴格按照國家有關(guān)規定融集資金和發(fā)放貸款；
5、負責編制財務(wù)報表；
6、參與公司財產(chǎn)物資清查盤(pán)點(diǎn)，定期與抵押部的庫存進(jìn)行核對，做到賬實(shí)相符；
7、協(xié)助部門(mén)負責人做好其他工作。
第七條財務(wù)部出納崗位職責：
1、認真執行現金管理制度；
2、按財務(wù)制度使用現金，嚴格執行庫存現金限額，超產(chǎn)部分必須及時(shí)交存銀行，不得白條抵庫，不得挪用公款；
3、建立健全現金出納各種帳目，按現金往來(lái)順序逐筆登記現金日記帳，做到日清日結，確�，F金安全；
4、按銀行結算制度規定辦理款項的收付，對已辦妥的收付款憑證，按順序逐筆登記銀行存款日記帳，及時(shí)與銀行對帳單核對，編制銀行存款余額調節表，確保帳面余額與對帳單余額相符；
5、嚴格支票管理制度，根據“簽發(fā)支票審批單”簽發(fā)支票，并做好支票的登記工作，嚴禁簽發(fā)空白支票；
6、妥善保管現金、各類(lèi)有價(jià)證券、空白支票、空白收據和有關(guān)印章；
7、按付款審批規定支付款項，不得擅自違反規定付款，防止資金流失；
8、認真審核各類(lèi)收支憑證，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)向領(lǐng)導匯報，做到各項收付款合法和手續完備；
9、積極主動(dòng)催收各項應收款項；
10、完成領(lǐng)導交辦的其他工作。
第三章會(huì )計基礎工作
第八條出納人員不得監管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用、債權、債務(wù)帳目的登記工作；
第九條會(huì )計人員的工作崗位應有計劃的輪換；
第十條會(huì )計年度為公歷一月一日至十二日月三十一日；
第十一條會(huì )計核算以人民幣為記賬本位幣；
第十二條會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料必須真實(shí)、準確、完整，符合國家統一會(huì )計制度的規定，不得偽造、變造會(huì )計憑證和會(huì )計帳簿，不得賬外設賬，不得報送虛假會(huì )計報表；
第十三條對使用的會(huì )計軟件及生成的會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表和其他的會(huì )計資料的要求，應當符合財政部關(guān)于會(huì )計電算化的規定；
第十四條會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表和其他的會(huì )計資料應建立檔案，妥善保管，其建檔要求、保管期限、銷(xiāo)毀辦法等依據《會(huì )計檔案管理辦法》的規定執行；
第十五條辦理會(huì )計事項后，必須取得或填制的日期、單位、事項、業(yè)務(wù)內容等，經(jīng)辦人員須簽名或蓋章，須填制憑證的原始憑證作為填制憑證的附件；
第十六條經(jīng)上級有關(guān)部門(mén)批準辦理的業(yè)務(wù)，應將批準文件或其復印件作為原始憑證附件；
第十七條原始憑證不得涂改、挖補，發(fā)現原始憑證有錯誤的，應當由開(kāi)出單位重開(kāi)或更正，更正處應加蓋開(kāi)出單位的公章；
第十八條記賬憑證須填列：日期、編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、附件張數、填制人員、記賬人員，收付款憑證還應有出納人員簽名或蓋章；
第十九條按照國家統一會(huì )計制度的規定和會(huì )計業(yè)務(wù)的需要設立會(huì )計帳薄，賬薄封面寫(xiě)明單位名稱(chēng)和賬薄名稱(chēng)，扉頁(yè)注明啟用日期、賬薄頁(yè)數、記賬人員和會(huì )計負責人、會(huì )計主管，并加蓋名章和單位公章；
第二十條會(huì )計人員根據審核無(wú)誤的會(huì )計憑證按《會(huì )計基礎工作規范》的要求記載會(huì )計帳��；
第二十一條財務(wù)部會(huì )同有關(guān)部門(mén)定期對會(huì )計帳薄記載的有關(guān)數據與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對帳工作至少每月一次；
第二十二條會(huì )計人員按《會(huì )計基礎工作規范》的要求定期對帳；
第二十三條按照國家統一會(huì )計制度規定的'統一格式和要求定期編制財務(wù)報告，單位領(lǐng)導人、財務(wù)部負責人會(huì )計主管人員在財務(wù)報告上簽章，公司領(lǐng)導人對財務(wù)報告的合法性、真實(shí)性負法律責任；
第二十四條財務(wù)部、會(huì )計人員對本公司的會(huì )計活動(dòng)進(jìn)行監督。
第二十五條會(huì )計人員工作變動(dòng)或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的工作進(jìn)行交接，具體交接手續按《中華人民共和國會(huì )計法》、《會(huì )計基礎工作規范》的相關(guān)規定辦理；
第四章貨幣資金管理
第二十六條現金的管理。
1、公司可在以下范圍內使用現金：
�、賳T工工資和各種工資性津貼、獎金；
�、趥�(gè)人勞務(wù)報酬；
�、鄢霾钊藛T必須攜帶的差旅費；
�、芙Y算起點(diǎn)以下的零星支出；
�、荽_需現金支付的其他支出；
�、迖乙幎ǖ盅簶I(yè)務(wù)以下支付的現金。
2、庫存限額為2000元，超過(guò)限額的現金必須當天送存銀行；
3、健全現金帳目，逐筆及時(shí)記載現金收付，達到日清日結，做到賬款相符；
4、嚴格執行國家規定的現金管理制度；
5、現金收付相關(guān)人員要相互簽章確認；
6、確應工作須領(lǐng)用備用金的，須經(jīng)總經(jīng)理批準；
7、財務(wù)部負責人應對庫存現金進(jìn)行不定期檢查，每月不得少于一次，并做好記錄。
第二十七條銀行存款的管理
1、嚴格按照中國人民銀行頒布的《銀行結算辦法》的規定及時(shí)辦理各項銀行存款收支結算。
2、為利于銀行存款的結算和管理，按現行規定，在一家銀行開(kāi)設一個(gè)基本賬戶(hù)提取現金，盡量減少在銀行開(kāi)設其他的輔助賬戶(hù)，以防止資金分散和流失。
3、支票由出納員負責保管。出納員根據“簽發(fā)支票審批單”簽發(fā)支票，不得簽發(fā)空頭支票，作廢的支票加蓋作廢章，附在重新填寫(xiě)的支票存根后，作為原始憑證并存。
4、嚴格各項銀行存款業(yè)務(wù)的審批手續，未經(jīng)審批的收付業(yè)務(wù)，出納不得辦理。
5、銀行日記賬有出納員根據收付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，每日中了結出余額，月末編制“銀行存款余額調解表”，做到帳單相符。
第五章資金使用管理
第二十八條財務(wù)部門(mén)每月根據各部門(mén)編制的資金收支計劃，將資金收支計劃匯總，上報公司經(jīng)理。
第二十九條公司因流動(dòng)資金不足可以向金融機構貸款，貸款余額不得超過(guò)其注冊資本。
第三十條財務(wù)部門(mén)嚴格匯款手續，明確撥款環(huán)節中的責任。
第六章費用開(kāi)支管理
第三十一條公司費用開(kāi)支由辦公室年度預算，經(jīng)財務(wù)部門(mén)審核，報領(lǐng)導批準后辦公室負責執行，超出年度預算部分，辦公室應寫(xiě)明超出原因，向財務(wù)部門(mén)申請增加預算，并經(jīng)公司領(lǐng)導批準。
第三十二條費用報銷(xiāo)程序：經(jīng)本人取得合法的原始憑證后，經(jīng)部門(mén)負責人簽字，辦公室負責人按預算內容核算，交財務(wù)部門(mén)審核，送總經(jīng)理審批。
第三十三條費用報銷(xiāo)單據必須經(jīng)總經(jīng)理簽字后方可報銷(xiāo)，未經(jīng)簽批的費用報銷(xiāo)單據不得入賬。
第三十四條各部門(mén)因工作需要的業(yè)務(wù)往來(lái)招待，應在用餐前填寫(xiě)“用餐申請單”，確定用餐標準，經(jīng)經(jīng)理審批后辦公室統一安排，經(jīng)辦人員及時(shí)持正式發(fā)票和審批的“用餐申請單”到財務(wù)部門(mén)報銷(xiāo)。
第三十五條辦公室負責本公司辦公印品的統一采購。
第三十六條車(chē)輛費用由辦公室提出計劃實(shí)行定額管理，確因特殊情況超出定額的，應說(shuō)明出處原因。
第七章固定資產(chǎn)與低值易耗品的管理
第三十七條固定資產(chǎn)與低值易耗品范圍：
固定資產(chǎn)是指單價(jià)在2000元以上，使用年限超過(guò)一年的資產(chǎn)；
低值易耗品是指單價(jià)在100元以上，2000元以下，使用年限較短，不能作為固定資產(chǎn)的各種用具、設備。
第三十八條固定資產(chǎn)、低值易耗品的購置由辦公室統一編制購置計劃，并根據長(cháng)遠規劃，分年度編制固定資產(chǎn)、低值易耗品預算，并報公司領(lǐng)導審批執行。
第三十九條根據國家統一會(huì )計制度建立固定資產(chǎn)、低值易耗品總賬、明細帳進(jìn)行核算。辦公室還應設立固定資產(chǎn)、低值易耗品登記簿、登記卡，以備查驗。
第四十條固定資產(chǎn)折舊按平均年限法，低值易耗品攤銷(xiāo)采用一次攤銷(xiāo)法。
第四十一條建立固定資產(chǎn)、低值易耗品定期盤(pán)點(diǎn)制度，每半年進(jìn)行一次，由辦公室負責組織，對盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現的盤(pán)虧、盤(pán)盈情況，認真查明原因，分清責任，形成報告。盤(pán)虧、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)、低值易耗品，要通過(guò)待處理財產(chǎn)程序，進(jìn)行相應的賬務(wù)處理。
第四十二條對固定資產(chǎn)、低值易耗品的增減、租賃、毀損及使用狀態(tài)的變動(dòng)，由辦公室和財務(wù)不按規定要求辦理手續，及時(shí)正確反映固定資產(chǎn)的變化情況。
第四十三條建立健全固定資產(chǎn)、低值易耗品報管、使用、核算責任制度，明確各部門(mén)的職責。
第八章附則
第四十四條本制度由公司財務(wù)部負責解釋和修訂。
第四十五條本制度自印發(fā)之日起執行。
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一、為了貫徹《事業(yè)單位會(huì )計準則》(試行)，規范事業(yè)單位會(huì )計核算，特制定本制度。
二、本制度適用于中華人民共和國境內的國有事業(yè)單位。
根據財政部規定適用特殊行業(yè)會(huì )計制度的事業(yè)單位，不執行本制度;事業(yè)單位有關(guān)基本建設投資的會(huì )計核算，按有關(guān)規定執行，不執行本制度;已經(jīng)納入企業(yè)會(huì )計核算體系的.事業(yè)單位，按有關(guān)企業(yè)會(huì )計制度執行。
三、國有事業(yè)單位的會(huì )計組織系統分為主管會(huì )計單位、二級會(huì )計單位和基層會(huì )計單位三級。向同級財政部門(mén)領(lǐng)報經(jīng)費，并發(fā)生預算管理關(guān)系，下面有所屬會(huì )計單位的，為主管會(huì )計單位;向主管會(huì )計單位或上級單位領(lǐng)報經(jīng)費，并發(fā)生預算管理關(guān)系，下面有所屬會(huì )計單位的，為二級會(huì )計單位;向上級單位領(lǐng)報經(jīng)費，并發(fā)生預算管理關(guān)系，下面沒(méi)有所屬會(huì )計單位的，為基層會(huì )計單位。
以上三級會(huì )計單位實(shí)行獨立會(huì )計核算，負責組織管理本部門(mén)、本單位的全部會(huì )計工作。不具備獨立核算條件的，實(shí)行單據報賬制度，作為“報銷(xiāo)單位”管理。
四、事業(yè)單位應按本制度的規定設置和使用會(huì )計科目，不需用的科目可以不用。
本制度統一規定的會(huì )計科目編號，各單位不得打亂重編。
五、事業(yè)單位會(huì )計核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。
六、事業(yè)單位會(huì )計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的《會(huì )計檔案管理辦法》執行。有關(guān)會(huì )計核算的一般要求及會(huì )計核算事宜，按財政部印發(fā)的《會(huì )計基礎工作規范》辦理。
七、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。未經(jīng)財政部批準，各地區、各部門(mén)不得自行制定事業(yè)單位會(huì )計制度。
八、本制度自1998年1月1日起執行。財政部1988年發(fā)布的《事業(yè)行政單位預算會(huì )計制度》同時(shí)廢止。各地區、各部門(mén)在本制度生效前制定的會(huì )計制度，凡與本制度不一致的，應停止執行。
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第一章 總則
第一條 為規范中小學(xué)校的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展，根據《事業(yè)單位財務(wù)規則》和國家有關(guān)法規，結合中小學(xué)校特點(diǎn)，制定本制度。
第二條 本制度適用于各級人民政府舉辦的普通中小學(xué)校、職業(yè)中學(xué)、特殊教育學(xué)校、工讀教育學(xué)校、幼兒園、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校。企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì )團體及其他社會(huì )組織舉辦的上述學(xué)校參照執行。
第三條 中小學(xué)校財務(wù)管理的基本原則是：貫徹執行國家有關(guān)法律、法規和財務(wù)規章制度;堅持勤儉辦學(xué)的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會(huì )效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，國家、集體和個(gè)人三者利益的關(guān)系。
第四條 中小學(xué)校財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制學(xué)校預算;依法多渠道籌集事業(yè)資金;加強核算，提高資金使用效益;加強資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失;建立健全財務(wù)規章制度;對學(xué)校經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行財務(wù)控制和監督;
定期進(jìn)行財務(wù)分析，如實(shí)反映學(xué)校財務(wù)狀況。
第二章 財務(wù)管理體制
第五條 單獨設置財務(wù)機構的中小學(xué)校，實(shí)行“統一領(lǐng)導、統一管理”的體制。學(xué)校的財務(wù)活動(dòng)在校長(cháng)的領(lǐng)導下，由財務(wù)部門(mén)統一管理。
不具備條件或不需要單獨設置財務(wù)機構的中小學(xué)校，實(shí)行“集中管理、分校核算”的體制。即在一定區域內，設置中心財務(wù)機構，統一管理區域內中小學(xué)校的財務(wù)活動(dòng)，學(xué)校只設報賬員，在校長(cháng)領(lǐng)導下，管理學(xué)校的財務(wù)活動(dòng)，統一向中心財務(wù)機構報賬。
具體實(shí)行何種體制，由地方根據當地實(shí)際情況確定。
第六條 中小學(xué)校財會(huì )人員的工作職責、工作權限、技術(shù)職稱(chēng)、任免獎罰，應嚴格按照《會(huì )計法》規定執行。
第七條 中小學(xué)校校辦產(chǎn)業(yè)、勤工儉學(xué)項目的財務(wù)活動(dòng)，由學(xué)校財務(wù)機構統一領(lǐng)導。
第三章 單位預算管理
第八條 預算是指中小學(xué)校根據教育事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。中小學(xué)預算包括收入預算和支出預算
第九條 國家對中小學(xué)校實(shí)行“核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結余留用”的預算管理辦法。
定額或者定項補助標準根據中小學(xué)校特點(diǎn)、學(xué)校收支狀況、事業(yè)發(fā)展計劃以及國家財政政策和財力可能確定。
第十條 預算編制原則
中小學(xué)校預算編制，堅持“量人為出、統籌兼顧、保證重點(diǎn)、收支平衡”的原則，學(xué)校應當自求平衡，不得編制赤字預算。
第十一條 預算編制方法
(一)收入預算，應考慮學(xué)校維持正常運轉和發(fā)展的基本需要，參考以前年度預算執行情況，根據預算年度的收入增減因素和措施測算編制。
(二)支出預算，根據學(xué)校開(kāi)展教學(xué)及其他活動(dòng)需要和財力可能測算編制。支出預算的編制，應在保證教學(xué)和行政管理人員工資的前提下，妥善安排其他各項支出。
第十二條 預算編報審批程序
中小學(xué)校預算由學(xué)校提出預算建議方案，按照國家預算支出分類(lèi)和管理權限分別上報各有關(guān)主管審核匯總報財政部門(mén)核定預算控制數。中小學(xué)校根據預算控制數編制預算，由各有關(guān)主管部門(mén)匯總報財政部門(mén)審核批復后執行。
第十三條 預算執行和調整
中小學(xué)校預算在執行過(guò)程中，財政補助收入和從財政專(zhuān)戶(hù)核撥的預算外資金一般不予調整;如果國家有關(guān)政策或事業(yè)計劃有較大調整，對預算執行影響較大，確需調整時(shí)，可以報請主管部門(mén)或才財政部門(mén)調整預算。其余收入項目需要調增、調減的，由學(xué)校自行調整并報主管部門(mén)和財政部門(mén)備案。
收入預算調整后，相應調增或調減支出預算。
第四章 收入管理
第十四條 收入是指中小學(xué)校開(kāi)展教學(xué)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。
第十五條 中小學(xué)校收入包括：
(一)財政補助收入，即中小學(xué)校從財政部門(mén)取得的各項事業(yè)經(jīng)費，括教育事業(yè)費、教育費附加、地方教育附加費、公費醫療經(jīng)費、住房改革經(jīng)費等。上述財政補助收入，應當按照國家預算支出分類(lèi)和不同的管理規定，進(jìn)行管理和安排使用。
(二)上級補助收入，即中小學(xué)校從主管部門(mén)和上級單位取得的非財政補助收入。
(三) 事業(yè)收入，即中小學(xué)校開(kāi)展教學(xué)及其輔助活動(dòng)依法取得的收入包括：義務(wù)教育階段學(xué)生繳納的雜費;非義務(wù)教育階段學(xué)生繳納的學(xué)費;借讀學(xué)生繳納的借讀費;住宿學(xué)生繳納的住宿費;按照有關(guān)規定向學(xué)生收了的其他費用等。其中：按照國家規定應當上繳財政納入預算的資金和應當繳入財政專(zhuān)戶(hù)的預算外資金，要及進(jìn)時(shí)足額上繳，不計入事業(yè)收入：從財政專(zhuān)戶(hù)核撥的預算外資金和部分經(jīng)準不上繳財政專(zhuān)戶(hù)的預算外資金，計入事業(yè)收入。
(四)經(jīng)營(yíng)收入，中小學(xué)校在教學(xué)及輔助活動(dòng)之外，開(kāi)展非獨立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。
(五)附屬單位上繳收入，即中小學(xué)校附屬獨立核算的校辦產(chǎn)業(yè)和勤工儉學(xué)項目按照有關(guān)規定上繳的收入。
(六)其他收入，即上述規定范圍以外的各項收入，包括社會(huì )捐贈、投資收益、利息收入等。
第十六條 中小學(xué)校必須嚴格按照國家有關(guān)政策規定依法組織收入;各項收費必須嚴格執行國家規定的收費范圍和標準，并使用符合國家規定的合法票據;各項收入必須全部納入學(xué)校預算，統一管理，統一核算。
第五章 支出管理
第十七條 支出是指中小學(xué)校為開(kāi)展教學(xué)及其他活動(dòng)發(fā)生的各項資金耗費和損失。
第十八條 中小學(xué)校支出包括：
(一)事業(yè)支出，即中小學(xué)校開(kāi)展教學(xué)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出。事業(yè)支出的內容包括基本工資、補助工資、
其他工資、職工福利費、社會(huì )保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設備購置費、修繕費和其他費用。
(二)建設性支出，即中小學(xué)校用于建筑設施方面的支出，包括用專(zhuān)項資金和社會(huì )捐贈等新建、改擴建建筑設施發(fā)生的支出。
(三)經(jīng)營(yíng)支出，即中小學(xué)校在教學(xué)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。
(四)對附屬單位補助支出，即中小學(xué)校用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。
第十九條 中小學(xué)校開(kāi)展非獨立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須以不影響正常教學(xué)活動(dòng)為前提。在開(kāi)展非獨立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應當正確歸集實(shí)際發(fā)生的各項費用;不能直接歸集的，應當按照規定的比例合理分攤。經(jīng)營(yíng)支出應當與經(jīng)營(yíng)收入配比。
第二十條 中小學(xué)校從有關(guān)部門(mén)取得的有取得的有指定項目和用途并且要求單獨核算的專(zhuān)項資金，應當按照要求定期報送資金使用情況;項目完成后，應當報送資金支出決算和使用效果的書(shū)面報告，并接受有關(guān)部門(mén)的檢查、驗收。
第二十一條 中小學(xué)校的支出應當嚴格執行國家有關(guān)財務(wù)制度規定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標準;國家有關(guān)財務(wù)規章制度沒(méi)有統一規定的，由學(xué)校結合本校情況規定，報主管部門(mén)和財政部門(mén)備案。學(xué)校規定違反法律和國家政策的，主管部門(mén)和財政部門(mén)應當責令改正。
第二十二條 中小學(xué)校要加強對出的管理，各項支出應按實(shí)際發(fā)生數列支，不得虛列虛報，不得以計劃數和預算數代替。
第六章 結余及及其分配
第二十三條 結余是指中小學(xué)校年度收入與支出相抵后的余額。
經(jīng)營(yíng)收支結余應當單獨反映�？梢园凑諊矣嘘P(guān)規定彌補以前年度經(jīng)營(yíng)虧損，其余部分并入學(xué)校結余。
第二十四條 中小學(xué)校的結余(不含實(shí)行預算外資金結余上繳辦法的預算外資金結余)，除專(zhuān)項資金按照國家規定結轉下一年度繼續使用外，可以按照國家有關(guān)規定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補以后年主收支差額;國家另有規定的，從其規定。
第七章 專(zhuān)用基金管理
第二十五條 專(zhuān)用基金是指中小學(xué)校按照規定提取和設置的有專(zhuān)門(mén)用途資金。
第二十六條 專(zhuān)用基金包括修購基金、職工福利基金、醫療基金、獎教獎學(xué)基金等。
修購基金是按照事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取，在修繕費和設備購置費中列支，以及按照其他規定轉入，用于固定資產(chǎn)維修和購置的資金。
職工福利基金是按照結余的一定比例提取以及按照其他規定提取轉入，用于職工集體福利設施、集體福利待遇等的資金。
醫療基金是按照規定標準提取，并參照公費醫療制度有關(guān)規定用于末納入公費醫療經(jīng)費開(kāi)支范圍的職工醫療開(kāi)支的資金。
獎教獎學(xué)基金是接受社會(huì )捐贈，專(zhuān)門(mén)用于獎勵教職工和學(xué)生的'無(wú)須保留本金的資金。
中小學(xué)�？梢园凑諊矣嘘P(guān)規定，根據事業(yè)發(fā)展需要提取或者設置其他專(zhuān)用基金。
第二十七條 各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統一規定的，按照統一規定執行;沒(méi)有統一規定的，由主管部門(mén)會(huì )同同級財政部門(mén)確定。
第八章 資產(chǎn)管理
第二十八條 資產(chǎn)是指中小學(xué)校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟來(lái)源，包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。
第二十九條 中小學(xué)校的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對外投資等。
第三十條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以?xún)茸儸F或者耗用的資產(chǎn)，包括現金、各種存款、應收及暫付款項、借出款、存貨等。
第三十一條 固定資是指一般設備單位價(jià)值在500元以上、專(zhuān)用設備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達到規定標準，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，作為固定資產(chǎn)管理。
中小學(xué)校的固定資產(chǎn)一般分為六類(lèi)：房屋和建筑物;專(zhuān)用設備;一般設備;文物和陳列品;圖書(shū);其他固定資產(chǎn)。中小學(xué)校應根據規定的固定資產(chǎn)標準，結合本校的具體情況，制定各類(lèi)固定資產(chǎn)的明細目錄。
第三十二條 固定資的租賃，應經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)批準，并向租賃者收取租賃費。租賃費計入經(jīng)營(yíng)收入。
第三十三條 中小學(xué)校固定資產(chǎn)的報廢和轉讓?zhuān)话憬?jīng)單位負責人批準后核銷(xiāo)。大型、精密、貴重的設備、儀器報廢和轉讓?zhuān)瑧斀?jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)鑒定，報主管部門(mén)或國有資產(chǎn)管理部門(mén)、財政部門(mén)批準。
固定資產(chǎn)變價(jià)收入計入修購基金。
第三十四條 中小學(xué)校應當定期或者不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。年度終了前，應當進(jìn)行一次全面的清查盤(pán)點(diǎn)，做到帳、卡、物相符。對固定資產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧應當按規定程序及時(shí)處理。
第三十五條 無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權利的資產(chǎn)，包括商標權、著(zhù)作權、土地使用權、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)以及其他財產(chǎn)權利。
中小學(xué)校轉讓無(wú)形資產(chǎn)，應當按照有關(guān)規定進(jìn)行資產(chǎn)評估，取得的收入除國家另有規定外計入事業(yè)收入。中
小學(xué)校取得無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的支出，計入事業(yè)支出。
第三十六條 對外投資是指中小學(xué)校利用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等向校辦產(chǎn)業(yè)、勤工儉學(xué)項目和其他單位的投資。
中小學(xué)校對外投資，應當按照國家有關(guān)規定報主管部門(mén)、國有資產(chǎn)管理部門(mén)和財政部門(mén)批準或備案。
中小學(xué)校以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)對外投資的，應當按照國家有關(guān)規定進(jìn)行資產(chǎn)評估。
對校辦產(chǎn)業(yè)和勤工儉學(xué)項目投資取得的收益，計入附屬單位上繳收入;對其他單位投資取得的收益，計入其他收入;國家另有規定者除外。
第九章 負債管理
第三十七條 負債是指中小學(xué)校所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。
第三十八條 中小學(xué)校的負債包括借入款、應付及暫存款、應繳款項、代管款項等。應繳款項包括中小學(xué)校收取的應當上繳財政預算的資金和應當上繳財政專(zhuān)戶(hù)的預算外資金、應繳稅金以及其他按照國家有關(guān)規定應當上繳的款項。
代管款項是指中小學(xué)校接受委托代為管理的各類(lèi)款項。
第三十九條 中小學(xué)校應當對不同性質(zhì)的負債分別管理，及時(shí)清理并按照規定辦理結算，保證各項負債在規定期限內歸還。
第十章 財務(wù)清算
第四十條 經(jīng)國家有關(guān)部門(mén)批準，中小學(xué)校發(fā)生劃轉撤并時(shí)，應當進(jìn)行財務(wù)清算。
第四十一條 中小學(xué)校財務(wù)清算，應當成立財務(wù)清算機構，在主管部門(mén)和財政部門(mén)、國有資產(chǎn)管理部門(mén)的監督下，對學(xué)校的財產(chǎn)、債權、債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價(jià)依據和債權、債務(wù)處理辦法，做好國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉和管理工作，并妥善處理各項遺留問(wèn)題。
第四十二條 劃轉撤并的中小學(xué)校財務(wù)清算結束，經(jīng)主管部門(mén)審核并報國有資產(chǎn)管理部門(mén)和財政部門(mén)批準，分別按照下列辦法處理：
(一)因隸屬關(guān)系改變，成建制劃轉的中小學(xué)校，其全部資產(chǎn)、債權、債務(wù)等無(wú)償移交，并相應劃轉事業(yè)經(jīng)費指標。
(二)撤銷(xiāo)的中小學(xué)校，全部資產(chǎn)、債權、債務(wù)等由主管部門(mén)和財政部門(mén)核準處理。
(三)合并的中小學(xué)校，全部資產(chǎn)、債權、債務(wù)等移交接收單位或新組建單位。合并后多余的國有資產(chǎn)由主管部門(mén)和財政部門(mén)核準處理。
第十一章 財務(wù)報告和財務(wù)分析
第四十三條 財務(wù)報告是反映中小學(xué)校一定時(shí)期財務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結性書(shū)面文件。
中小學(xué)校應當按照國家預算支出分類(lèi)和管理權限定期向各有關(guān)主管部門(mén)和財政部門(mén)以及其他有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。
第四十四條 中小學(xué)校報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、收支情況表、專(zhuān)用基金變動(dòng)情況表、有關(guān)附表及財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
第四十五條 財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，主要說(shuō)明中小學(xué)校收入及其支出、結余及其分配、資產(chǎn)負債變動(dòng)、專(zhuān)用基金變動(dòng)的情況，對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說(shuō)明的其他事項。
第四十六條 中小學(xué)校的財務(wù)分析是財務(wù)管理工作的重要組成部分。中小學(xué)校應當按照主管部門(mén)的規定和要求，據學(xué)校財務(wù)管理的需要，定期編制財務(wù)分析報告。財務(wù)分析的內容包括中小學(xué)校事業(yè)發(fā)展和預算執行、資產(chǎn)使用管理、收入、支出和專(zhuān)用基金變動(dòng)以及財務(wù)管理情況、存在主要問(wèn)題和改進(jìn)措施等。
財務(wù)分析指標包括預算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負債率、生均支出增減率等。
中小學(xué)�？梢愿鶕拘Ｌ攸c(diǎn)增加財務(wù)分析指標。
第十二章 財務(wù)監督
第四十七條 財務(wù)監督是貫徹國家財經(jīng)法規以及學(xué)校財務(wù)規章制度，維護財經(jīng)紀律的保證。中小學(xué)校必須接受?chē)矣嘘P(guān)部門(mén)的財務(wù)監督，并建立嚴密的內部監督制度。
第四十八條 中小學(xué)校的財務(wù)監督包括事前監督、事中監督和事后監督三種形式。學(xué)�？筛鶕䦟�(shí)際情況對不同的經(jīng)濟活動(dòng)實(shí)行不同的監督方式。
第四十九條 中小學(xué)校的財會(huì )人員有權按《會(huì )計法》及其他有關(guān)規定行使財務(wù)監督權。對違反國家財經(jīng)法規的行為，有權提出意見(jiàn)并向上級主管部門(mén)和其他有關(guān)部門(mén)反映。
第十三章 附則
第五十條 國家對中小學(xué)校的基本建設投資的財務(wù)管理，按照國家有關(guān)規定辦理。
第五十一條 獨立核算的中小學(xué)校校辦產(chǎn)業(yè)及勤工儉學(xué)項目的財務(wù)管理，執行《企業(yè)財務(wù)通則》和同行業(yè)或者相近行業(yè)企業(yè)財務(wù)制度，不執行本制度。
第五十二條 各省、自治區、直轄市可根據本制度結合本地區實(shí)際情況制定管理辦法。
第五十三條 中小學(xué)�？筛鶕局贫冉Y合學(xué)校實(shí)際情況制定具體的財務(wù)管理辦法，報主管部門(mén)備案。
第五十四條 本制度由財政部、國家教育委員會(huì )負責解釋和修訂。
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