醫院會(huì )計制度

　　醫院會(huì )計制度
　　目 錄
　　第一部分 總說(shuō)明
　　第二部分 會(huì )計科目名稱(chēng)和編號
　　第三部分 會(huì )計科目使用說(shuō)明
　　第四部分 會(huì )計報表格式
　　第五部分 會(huì )計報表編制說(shuō)明
　　第六部分 成本報表參考格式
　　第一部分 總說(shuō)明
　　一、為了規范醫院的會(huì )計核算，保證會(huì )計信息的真實(shí)、完整，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、事業(yè)單位會(huì )計準則及國家有關(guān)法律法規的規定，制定本制度。
　　二、本制度適用于中華人民共和國境內各級各類(lèi)獨立核算的公立醫院(以下簡(jiǎn)稱(chēng)醫院)，包括綜合醫院、中醫院、專(zhuān)科醫院、門(mén)診部(所)、療養院等，不包括城市社區衛生服務(wù)中心(站)、鄉鎮衛生院等基層醫療衛生機構。
　　企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì )團體及其他社會(huì )組織舉辦的非營(yíng)利性醫院可參照本制度執行。
　　三、醫院會(huì )計采用權責發(fā)生制基礎。
　　醫院會(huì )計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。
　　四、醫院應當按照下列規定運用會(huì )計科目：
　　(一)醫院應當按照本制度的規定，設置和使用會(huì )計科目。在不影響會(huì )計處理和編報會(huì )計報表的前提下，可以自行設置本制度規定之外的明細科目。
　　(二)本制度統一規定會(huì )計科目的編號，以便于編制會(huì )計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì )計信息化管理。醫院不得隨意打亂重編。
　　(三)醫院在編制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿時(shí)，應當填列會(huì )計科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì )計科目的名稱(chēng)和編號，不得只填列科目編號、不填列科目名稱(chēng)。
　　五、醫院財務(wù)報告是反映醫院某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會(huì )計期間的收入費用、現金流量等的書(shū)面文件。醫院財務(wù)報告由會(huì )計報表、會(huì )計報表附注和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。
　　六、醫院財務(wù)報告分為中期財務(wù)報告和年度財務(wù)報告。以短于一個(gè)完整的會(huì )計年度的期間(如季度、月度)編制的財務(wù)報告稱(chēng)為中期財務(wù)報告。年度財務(wù)報告則是以整個(gè)會(huì )計年度為基礎編制的財務(wù)報告。
　　醫院對外提供的年度財務(wù)報告應按有關(guān)規定經(jīng)過(guò)注冊會(huì )計師審計。
　　七、醫院對外提供的財務(wù)報告的內容、會(huì )計報表的種類(lèi)和格式、會(huì )計報表附注應予披露的主要內容等，由本制度規定;醫院內部管理需要的會(huì )計報表由醫院自行規定。
　　八、醫院財務(wù)報告中的會(huì )計報表包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表。
　　醫院應當根據本制度有關(guān)會(huì )計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法的要求，對外提供真實(shí)、完整的會(huì )計報表。醫院不得違反規定，隨意改變會(huì )計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規定的會(huì )計報表有關(guān)數據的會(huì )計口徑。
　　醫院會(huì )計報表應當根據登記完整、核對無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數字真實(shí)、計算準確、內容完整、報送及時(shí)。
　　九、醫院會(huì )計報表附注是為便于會(huì )計報表使用者理解會(huì )計報表的內容而對會(huì )計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。醫院會(huì )計報表附注至少應當包括下列內容：
　　(一)遵循《醫院會(huì )計制度》的聲明;
　　(二)重要會(huì )計政策、會(huì )計估計及其變更情況的說(shuō)明;
　　(三)重要資產(chǎn)轉讓及其出售情況的說(shuō)明;
　　(四)重大投資、借款活動(dòng)的說(shuō)明;
　　(五)會(huì )計報表重要項目及其增減變動(dòng)情況的說(shuō)明;
　　(六)以前年度結余調整情況的說(shuō)明;
　　(七)有助于理解和分析會(huì )計報表需要說(shuō)明的其他事項。
　　十、醫院財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應當對醫院的下列情況做出說(shuō)明：
　　(一)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況;
　　(二)年度預算執行情況;
　　(三)資產(chǎn)利用、負債管理情況;
　　(四)成本核算及控制情況;
　　(五)績(jì)效考評情況;
　　(六)需要說(shuō)明的其他事項。
　　醫院財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中對上述事項(四)的說(shuō)明應附有成本報表(成本報表參考格式參見(jiàn)本制度第六部分)。
　　十一、醫院對外提供的財務(wù)報告應當由單位負責人和主管會(huì )計工作的負責人、會(huì )計機構負責人(會(huì )計主管人員)簽名并蓋章;設置總會(huì )計師的單位，還應當由總會(huì )計師簽名并蓋章。
　　十二、醫院會(huì )計機構設置、會(huì )計人員配備、會(huì )計檔案管理、內部會(huì )計監督與控制以及相關(guān)會(huì )計基礎工作等，按照《中華人民共和國會(huì )計法》、會(huì )計基礎工作規范、會(huì )計檔案管理辦法等規定執行。
　　十三、醫院對基本建設投資的會(huì )計核算除按照本制度執行外，還應按國家有關(guān)規定單獨建賬、單獨核算。
　　十四、本制度由財政部負責解釋。
　　十五、本制度自2011年7月1日起在公立醫院改革國家聯(lián)系試點(diǎn)城市施行，自2012年1月1日起在全國施行。1998年11月17日財政部、衛生部印發(fā)的《醫院會(huì )計制度》(財會(huì )字[1998]58號)同時(shí)廢止。
　　第二部分 會(huì )計科目名稱(chēng)和編號

序  號	編  號	名  稱(chēng)
一、資產(chǎn)類(lèi)
1	1001	庫存現金
2	1002	銀行存款
3	1003	零余額賬戶(hù)用款額度
4	1004	其他貨幣資金
5	1101	短期投資
6	1201	財政應返還額度
	120101	財政直接支付
	120102	財政授權支付
7	1211	應收在院病人醫療款
8	1212	應收醫療款
9	1215	其他應收款
10	1221	壞賬準備
11	1231	預付賬款
12	1301	庫存物資
13	1302	在加工物資
14	1401	待攤費用
15	1501	長(cháng)期投資
	150101	股權投資
	150102	債權投資
16	1601	固定資產(chǎn)
17	1602	累計折舊
18	1611	在建工程
19	1621	固定資產(chǎn)清理
20	1701	無(wú)形資產(chǎn)
21	1702	累計攤銷(xiāo)
22	1801	長(cháng)期待攤費用
23	1901	待處理財產(chǎn)損溢
二、負債類(lèi)
24	2001	短期借款
25	2101	應繳款項
26	2201	應付票據
27	2202	應付賬款
28	2203	預收醫療款
29	2204	應付職工薪酬
30	2205	應付福利費
31	2206	應付社會(huì )保障費
32	2207	應交稅費
33	2209	其他應付款
34	2301	預提費用
35	2401	長(cháng)期借款
36	2402	長(cháng)期應付款
三、凈資產(chǎn)類(lèi)
37	3001	事業(yè)基金
38	3101	專(zhuān)用基金
39	3201	待沖基金
	320101	待沖財政基金
	320102	待沖科教項目基金
40	3301	財政補助結轉（余）
41	3302	科教項目結轉（余）
42	3401	本期結余
43	3501	結余分配
四、收入類(lèi)
44	4001	醫療收入
	400101	門(mén)診收入
	400102	住院收入
45	4101	財政補助收入
	410101	基本支出
	410102	項目支出
46	4201	科教項目收入
47	4301	其他收入
五、費用類(lèi)
48	5001	醫療業(yè)務(wù)成本
49	5101	財政項目補助支出
50	5201	科教項目支出
51	5301	管理費用
52	5302	其他支出

　　第三部分 會(huì )計科目使用說(shuō)明
　　一、資產(chǎn)類(lèi)
　　1001 庫存現金
　　一、本科目核算醫院的庫存現金。
　　二、醫院應當嚴格按照國家有關(guān)現金管理的規定收支現金，并按照本制度規定核算現金的各項收支業(yè)務(wù)。
　　三、庫存現金的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)從銀行提取現金，按照提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;將現金存入銀行，按照存入金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　(二)從零余額賬戶(hù)中提取現金，借記本科目，貸記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目。
　　(三)因支付內部職工出差等原因所需的現金，按照借出金額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目;收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時(shí)，按實(shí)際收回的現金，借記本科目，按應報銷(xiāo)的金額，借記有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現金，貸記“其他應收款”科目。
　　(四)因其他原因收到現金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
　　四、醫院應當設置“現金日記賬”，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實(shí)際庫存數核對，做到賬款相符。
　　每日賬款核對中發(fā)現現金溢余或短缺的，應當及時(shí)進(jìn)行處理。如發(fā)現現金溢余，屬于應支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應付款”科目;屬于無(wú)法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。如發(fā)現現金短缺，屬于應由責任人賠償的部分，借記“其他應收款”科目，貸記本科目;屬于無(wú)法查明原因的部分，報經(jīng)批準后，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
　　五、本科目期末借方余額，反映醫院實(shí)際持有的庫存現金。
　　1002 銀行存款
　　一、本科目核算醫院存入銀行的各種存款。
　　醫院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。
　　二、醫院應當嚴格按照國家有關(guān)支付結算辦法的規定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。
　　三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)將款項存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現金”、“應收醫療款”、“醫療收入”、“科教項目收入”等科目。
　　(二)提取和支出存款時(shí)，借記“庫存現金”、“應付賬款”、“醫療業(yè)務(wù)成本”、“科教項目支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目。
　　四、醫院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應當按照業(yè)務(wù)發(fā)生當日(或當期期初)的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。
　　期末，各種外幣賬戶(hù)的外幣余額應當按照期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計入當期管理費用。
　　(一)以外幣購入庫存物資、設備等，按照購入當日(或當期期初)的即期匯率將支付的外幣或應支付的外幣折算為人民幣金額，借記“固定資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記本科目、“應付賬款”等科目的外幣賬戶(hù)。
　　(二)會(huì )計期末，根據各外幣賬戶(hù)按期末匯率調整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應付賬款”等科目，貸記或借記“管理費用——其他費用”科目。
　　五、醫院應當按開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)及幣種等，分別設置“銀行存款日記賬”，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，醫院銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。
　　六、本科目期末借方余額，反映醫院實(shí)際存放在銀行的款項。
　　1003 零余額賬戶(hù)用款額度
　　一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的醫院根據財政部門(mén)批復的用款計劃收到的零余額賬戶(hù)用款額度。
　　二、零余額賬戶(hù)用款額度的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)在財政授權支付方式下，收到授權支付到賬額度時(shí)，根據收到的額度金額，借記本科目，貸記“財政補助收入”科目。
　　(二)支用零余額賬戶(hù)用款額度時(shí)，按照支付金額，借記“醫療業(yè)務(wù)成本”、“財政項目補助支出”等科目，貸記本科目;對于支用額度為購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購買(mǎi)藥品等庫存物資發(fā)生的支出，還應借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財政基金”科目。
　　(三)從零余額賬戶(hù)提取現金時(shí)，借記“庫存現金”科目，貸記本科目。
　　(四)年度終了，依據代理銀行提供的對賬單中的注銷(xiāo)額度，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記本科目。醫院本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶(hù)用款額度下達數的，根據未下達的用款額度，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“財政補助收入”科目。
　　醫院依據下年初代理銀行提供的額度恢復到賬通知書(shū)中的恢復額度，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。下年度醫院收到財政部門(mén)批復的上年末未下達零余額賬戶(hù)用款額度時(shí)，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。
　　三、本科目期末借方余額，反映醫院尚未支用的零余額賬戶(hù)用款額度。本科目年末應無(wú)余額。
　　1004 其他貨幣資金
　　一、本科目核算醫院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。
　　二、本科目應設置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”等明細科目，進(jìn)行明細核算。
　　三、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)將款項交存銀行取得銀行本票、銀行匯票，按照取得的銀行本票、銀行匯票金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用銀行本票、銀行匯票發(fā)生支付，按照實(shí)際支付金額，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。如有余款或因本票、匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項，按照退款金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　(二)將款項交存銀行取得信用卡，按照交存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。用信用卡購物或支付有關(guān)費用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。醫院信用卡在使用過(guò)程中，需向其賬戶(hù)續存資金的，按照續存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　　四、醫院應加強對其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結算，對于逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等，應按規定及時(shí)轉回，按上述規定進(jìn)行相應賬務(wù)處理。
　　五、本科目期末借方余額，反映醫院實(shí)際持有的其他貨幣資金。
　　1101 短期投資
　　一、本科目核算醫院購入能隨時(shí)變現并且持有時(shí)間不準備超過(guò)1年(含1年)的投資，主要指短期國債。
　　二、本科目應按債券的種類(lèi)設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
　　三、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)醫院的短期投資在取得時(shí)，應當按照取得時(shí)的實(shí)際成本(包括購買(mǎi)價(jià)款以及稅金、手續費等相關(guān)費用)作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　(二)短期投資持有期間收到利息等投資收益時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。
　　(三)出售短期投資或到期收回短期債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“其他收入——投資收益”科目。
　　四、本科目期末借方余額，反映醫院持有的短期投資的實(shí)際成本。
　　1201 財政應返還額度
　　一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的醫院應收財政返還的資金額度。
　　二、本科目應設置“財政直接支付”和“財政授權支付”兩個(gè)明細科目，進(jìn)行明細核算。
　　三、財政應返還額度的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)財政直接支付
　　年度終了，醫院根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實(shí)際支出數的差額，借記本科目(財政直接支付)，貸記“財政補助收入”科目。
　　下年度財政直接支付上年未支付的預算指標數時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目(財政直接支付)。
　　(二)財政授權支付
　　年度終了，醫院依據代理銀行提供的對賬單中的注銷(xiāo)額度，借記本科目(財政授權支付)，貸記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目。醫院本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶(hù)用款額度下達數的，根據未下達的用款額度，借記本科目(財政授權支付)，貸記“財政補助收入”科目。
　　下年初，醫院依據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書(shū)中的恢復額度，借記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目，貸記本科目(財政授權支付)。下年度醫院收到財政部門(mén)批復的上年末未下達零余額賬戶(hù)用款額度時(shí)，借記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目，貸記本科目(財政授權支付)。
　　四、本科目期末借方余額，反映醫院應收財政返還的資金額度。
　　1211 應收在院病人醫療款
　　一、本科目核算醫院因提供醫療服務(wù)而應向住院病人收取的醫療款。
　　二、醫院應當按照住院病人對應收在院病人醫療款進(jìn)行明細核算。
　　三、應收在院病人醫療款的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)發(fā)生應收住院病人醫療款時(shí)，按照應收未收金額，借記本科目，貸記“醫療收入”科目。
　　(二)住院病人辦理出院手續，結算醫療費時(shí)，如病人應付的醫療款金額大于其預交金額，應按病人補付金額，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按病人預交金額，借記“預收醫療款”科目，按病人應付的醫療款金額，貸記本科目;如病人應付的醫療款金額小于其預交金額，應按病人預交金額，借記“預收醫療款”科目，按病人應付的醫療款金額，貸記本科目，按退還給病人的差額，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。結轉住院病人自負部分以外的應收醫療款或結轉病人結算欠費，按應收在院病人醫療款總額中扣除病人自負部分以外的金額，或病人結算欠費金額，借記“應收醫療款”科目，貸記本科目。
　　四、本科目期末借方余額，反映醫院尚未結算的應收在院病人醫療款。
　　1212 應收醫療款
　　一、本科目核算醫院因提供醫療服務(wù)而應向門(mén)診病人、出院病人、醫療保險機構等收取的醫療款。
　　二、本科目應當按照門(mén)診病人、出院病人、醫療保險機構等設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
　　三、應收醫療款的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)結算門(mén)診病人醫療費時(shí)，發(fā)生病人欠費的，按應收未收金額，借記本科目，貸記“醫療收入”科目。
　　門(mén)診病人發(fā)生的醫療費中應由醫療保險機構等負擔的部分，借記本科目，貸記“醫療收入”科目。
　　(二)住院病人辦理出院手續結算醫療費時(shí)，結轉出院病人自負部分以外的應收醫療款或結轉出院病人結算欠費，按應收在院病人醫療款總額中扣除病人自負部分以外的金額，或病人結算欠費金額，借記本科目，貸記“應收在院病人醫療款”科目。
　　(三)收到病人等交來(lái)的醫療欠費時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“庫存現金”等科目，貸記本科目。
　　(四)同醫療保險機構結算應收醫療款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照醫院因違規治療等管理不善原因被醫療保險機構拒付的金額，借記“壞賬準備”科目，按照應收醫療保險機構的金額，貸記本科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“醫療收入——門(mén)診收入、住院收入(結算差額)”科目。
　　四、醫院應當于每年年度終了，對應收醫療款進(jìn)行全面檢查，計提壞賬準備。對于賬齡超過(guò)規定年限、確認無(wú)法收回的應收醫療款，應當按照有關(guān)規定報經(jīng)批準后，按照無(wú)法收回的應收醫療款金額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。
　　如果已轉銷(xiāo)的應收醫療款在以后期間又收回，應按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目;同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　五、本科目期末借方余額，反映醫院尚未收回的應收醫療款金額。
　　1215 其他應收款
　　一、本科目核算醫院除財政應返還額度、應收在院病人醫療款、應收醫療款、預付賬款以外的其他各項應收、暫付款項，包括職工預借的差旅費、撥付的備用金、應向職工收取的各種墊付款項、應收長(cháng)期投資的利息或利潤等。
　　二、本科目應按其他應收款的項目分類(lèi)以及不同的債務(wù)人設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
　　三、其他應收款的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)持有長(cháng)期股權投資期間，被投資單位宣告分派利潤時(shí)，按應享有的份額，借記本科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。實(shí)際收到所分派的利潤，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　(二)得四 持有的分期付息、到期還本的長(cháng)期債券投資，已到付息期而尚未領(lǐng)取的利息，應于確認利息收入時(shí)，借記本科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。實(shí)際收到利息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　到期一次還本付息的長(cháng)期債券投資應收取的利息，在“長(cháng)期投資”科目核算，不在本科目核算。
　　(三)發(fā)生的其他各種應收、暫付款項等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目;收回或轉銷(xiāo)各種款項時(shí)，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　實(shí)行定額備用金制度的醫院，對于領(lǐng)用的備用金應定期向財會(huì )部門(mén)報銷(xiāo)。財會(huì )部門(mén)根據報銷(xiāo)數用現金補足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”科目，報銷(xiāo)數和撥補數都不再通過(guò)本科目核算。
　　四、醫院應當于每年年度終了，對其他應收款進(jìn)行全面檢查，計提壞賬準備。對于賬齡超過(guò)規定年限、確認無(wú)法收回的其他應收款，應當按照有關(guān)規定報經(jīng)批準后，按照無(wú)法收回的其他應收款金額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。
　　如果已轉銷(xiāo)的其他應收款在以后期間又收回，應按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目;同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　五、本科目期末借方余額，反映醫院尚未收回的其他應收款金額。
　　1221 壞賬準備
　　一、本科目核算醫院對應收醫療款和其他應收款提取的壞賬準備。
　　二、醫院應當于每年年度終了，對應收醫療款和其他應收款進(jìn)行全面檢查，分析其可收回性，對預計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提壞賬準備、確認壞賬損失并計入當期管理費用。
　　三、醫院可以采用應收款項余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認定法等方法計提壞賬準備。壞賬準備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應當按照規定權限報經(jīng)批準，并在會(huì )計報表附注中予以說(shuō)明。
　　四、當期應補提或沖減的壞賬準備金額的計算公式如下：

當期應補提或沖減的壞賬準備

=

當期按應收醫療款和其他應收款計算應計提的壞賬準備金額

-

本科目 貸方余額

（或

+

本科目 借方余額

）

　　五、壞賬準備的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)提取壞賬準備時(shí)，借記“管理費用”科目，貸記本科目;沖減壞賬準備時(shí)，借記本科目，貸記“管理費用”科目。
　　(二)醫院同醫療保險機構結算時(shí)，存在醫院因違規治療等管理不善原因被醫療保險機構拒付情況的，按照拒付金額，借記本科目，貸記“應收醫療款”科目。
　　(三)對于賬齡超過(guò)規定年限并確認無(wú)法收回的應收醫療款或其他應收款，應當按照有關(guān)規定報經(jīng)批準后，按照無(wú)法收回的應收款項金額，借記本科目，貸記“應收醫療款”、“其他應收款”科目。
　　如果已轉銷(xiāo)的應收醫療款、其他應收款在以后期間又收回，按照實(shí)際收回的金額，借記“應收醫療款”、“其他應收款”科目，貸記本科目;同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收醫療款”、“其他應收款”科目。
　　六、本科目期末貸方余額，反映醫院提取的壞賬準備金額。
　　1231 預付賬款
　　一、本科目核算醫院預付給商品供應單位或者服務(wù)提供單位的款項。
　　二、本科目應按商品供應單位或服務(wù)提供單位設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
　　三、預付賬款的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)因采購設備等而預付款項時(shí)，按照實(shí)際預付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　(二)收到所購設備等時(shí)，按照應計入購入資產(chǎn)成本的金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按預付的款項，貸記本科目，按退回或補付的款項，借記或貸記“銀行存款”等科目。
　　四、醫院應當于每年年度終了，對預付賬款進(jìn)行檢查。如果有確鑿證據表明預付賬款并不符合預付款項性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購貨物的，應當先將其轉入其他應收款，然后再按規定進(jìn)行處理。預付賬款轉入其他應收款前后的賬齡可連續計算。將預付賬款賬面余額轉入其他應收款時(shí)，借記“其他應收款”科目，貸記本科目。
　　五、本科目期末借方余額，反映醫院實(shí)際預付尚未結算的款項。
　　1301 庫存物資
　　一、本科目核算醫院為開(kāi)展醫療服務(wù)及其輔助活動(dòng)而儲存的藥品、衛生材料、低值易耗品和其他材料的實(shí)際成本。
　　二、本科目應當按照庫存物資的類(lèi)別，如“藥品”、“衛生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等設置一級明細科目。“藥品”一級明細科目下應設置“藥庫”、“藥房”兩個(gè)二級明細科目，并按“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進(jìn)行明細核算。
　　醫院物資管理等部門(mén)應當在本科目明細賬下，按品名、規格等設置數量金額明細賬。
　　三、庫存物資的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)庫存物資在取得時(shí)，應當以其成本入賬。取得庫存物資單獨發(fā)生的運雜費，能夠直接計入醫療業(yè)務(wù)成本的，計入醫療業(yè)務(wù)成本;不能直接計入醫療業(yè)務(wù)成本的，計入管理費用。
　　1.外購的庫存物資，其成本按照采購價(jià)格(含增值稅額，下同)確定。外購的物資驗收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
　　使用財政補助、科教項目資金購入的物資驗收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記“待沖基金”科目;同時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記“財政項目補助支出”、“科教項目支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“銀行存款”等科目。
　　2.自制的庫存物資加工完成并驗收入庫，按照所發(fā)生的實(shí)際成本(包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和分配的間接費用)，借記本科目，貸記“在加工物資”科目。
　　3.委托外單位加工收回的庫存物資，按照所發(fā)生的實(shí)際成本(包括加工前發(fā)出物資的成本和支付的加工費)，借記本科目，貸記“在加工物資”科目。
　　4.接受捐贈的庫存物資，其成本比照同類(lèi)或類(lèi)似物資的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據注明的金額確定。接受捐贈的物資驗收入庫，按照確定的成本，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
　　(二)庫存物資在發(fā)出時(shí)，應當根據實(shí)際情況采用個(gè)別計價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加權平均法確定發(fā)出物資的實(shí)際成本。計價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
　　1.開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用或加工發(fā)出庫存物資，按照其實(shí)際成本，借記“醫療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”、“在加工物資”等科目，貸記本科目。
　　低值易耗品應當于內部領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷(xiāo)，個(gè)別價(jià)值較高或領(lǐng)用報廢相對集中的，可采用五五攤銷(xiāo)法。
　　2.藥房從藥庫領(lǐng)取藥品，按照領(lǐng)取藥品的成本，借記本科目(藥品——藥房)，貸記本科目(藥品——藥庫)。確認藥品收入結轉藥品成本時(shí)，按照發(fā)出藥品的實(shí)際成本，借記“醫療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目(藥品——藥房)。
　　3.確認衛生材料收入結轉材料成本時(shí)，按照發(fā)出材料的實(shí)際成本，借記“醫療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。
　　4.對外捐贈發(fā)出庫存物資，按照其實(shí)際成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
　　5.使用財政補助、科教項目資金形成的庫存物資，應在發(fā)出、領(lǐng)用物資時(shí)，按發(fā)出物資對應的待沖基金金額，借記“待沖基金”科目，貸記本科目。
　　6.低值易耗品報廢時(shí)，按照報廢低值易耗品的殘料變價(jià)收入扣除相關(guān)處置費用后的金額，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記“醫療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目或“應繳款項”科目[按規定上繳時(shí)]。
　　四、醫院的各種庫存物資，應當定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。對于發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧以及變質(zhì)、毀損等物資，應當先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，并及時(shí)查明原因，根據管理權限報經(jīng)批準后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理：
　　(一)盤(pán)盈的庫存物資，按比照同類(lèi)或類(lèi)似物資的市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。報經(jīng)批準處理時(shí)，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。
　　(二)盤(pán)虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按照庫存物資賬面余額減去該物資對應的待沖基金數額后的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，按該庫存物資對應的待沖基金數額，借記“待沖基金”科目，按該庫存物資賬面余額，貸記本科目。
　　報經(jīng)批準處理時(shí)，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過(guò)失人的賠償等后的金額，借記“其他支出”科目，按照已收回或應收回的保險賠償和過(guò)失人賠償等，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢的賬面余額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。
　　五、本科目期末借方余額，反映醫院庫存物資的實(shí)際成本。
　　1302 在加工物資
　　一、本科目核算醫院自制或委托外單位加工的各種藥品、衛生材料等物資的實(shí)際成本。
　　二、本科目應設置“自制物資”、“委托加工物資”兩個(gè)一級明細科目，并按照物資類(lèi)別或品種設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
　　自制藥品、衛生材料等的，應當在本科目的相關(guān)明細科目下歸集自制物資發(fā)生的直接材料、直接人工(專(zhuān)門(mén)從事物資制造工人的人工費)等直接費用;自制多種藥品、衛生材料發(fā)生的間接費用，在本科目的“自制物資”一級明細科目下單獨設置“間接費用”二級明細科目予以歸集，會(huì )計期末，再按一定的分配標準和方法，分配計入有關(guān)藥品、衛生材料的成本。
　　三、在加工物資的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)自制物資
　　1.為自制物資領(lǐng)用庫存藥品、材料等，借記本科目(自制物資——××藥品、材料)，貸記“庫存物資”科目。
　　2.專(zhuān)門(mén)從事物資制造的人員發(fā)生的直接人工費用，借記本科目(自制物資——××藥品、材料)，貸記“應付職工薪酬”、“應付福利費”、“應付社會(huì )保障費”等科目。
　　3.為自制物資發(fā)生其他直接費用，借記本科目(自制物資——××藥品、材料)，貸記“銀行存款”等科目。
　　4.為自制物資發(fā)生的間接費用，借記本科目(自制物資——間接費用)，貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。
　　期末按照受益對象及規定的標準和方法分配間接費用時(shí)，借記本科目(自制物資——××藥品、材料)，貸記本科目(自制物資——間接費用)。
　　間接費用一般可以按生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時(shí)、機器工時(shí)、耗用材料的數量或成本、直接費用(直接材料和直接人工)或藥品、材料產(chǎn)量等進(jìn)行分配。醫院可根據自己的具體情況自行選擇分配方法。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
　　5.已經(jīng)制造完成并驗收入庫的藥品、衛生材料，按所發(fā)生的實(shí)際成本(包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和分配的間接費用)，借記“庫存物資”科目，貸記本科目(自制物資)。
　　(二)委托加工物資
　　1.發(fā)給外單位加工的藥品、衛生材料等，按照其實(shí)際成本，借記本科目(委托加工物資)，貸記“庫存物資”科目。
　　2.支付加工費用，按實(shí)際支付的金額，借記本科目(委托加工物資)，貸記“銀行存款”等科目。
　　3.委托加工完成的藥品、衛生材料等驗收入庫，按加工前發(fā)出物資的成本和加工成本，借記“庫存物資”科目，貸記本科目(委托加工物資)。
　　四、本科目期末借方余額，反映醫院自制或委托外單位加工但尚未完工的各種物資的實(shí)際成本。
　　1401 待攤費用
　　一、本科目核算醫院已經(jīng)支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的分攤期在1年以?xún)?含1年)的各項費用，如預付保險費、預付租金等。
　　二、醫院的待攤費用應當按照其受益期限在1年內分期平均攤銷(xiāo)，計入當期費用。如果某項待攤費用已經(jīng)不能使醫院受益，應當將其攤余價(jià)值一次全部轉入當期費用。
　　三、本科目應當按照攤銷(xiāo)費用種類(lèi)設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
　　四、待攤費用的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)發(fā)生待攤費用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　(二)按照受益期限分期平均攤銷(xiāo)時(shí)，借記“醫療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。
　　五、本科目期末借方余額，反映醫院各種已支出但尚未攤銷(xiāo)的費用。
　　1501 長(cháng)期投資
　　一、本科目核算醫院持有時(shí)間準備超過(guò)1年(不含1年)的各種股權性質(zhì)的投資，以及購入的在1年內(含1年)不能變現或不準備隨時(shí)變現的債權性質(zhì)的投資。
　　二、本科目應當設置“股權投資”、“債權投資”兩個(gè)一級明細科目，并在一級明細科目下按股權投資被投資單位和債權投資的種類(lèi)設置明細賬，進(jìn)行明細核算。到期一次還本付息的長(cháng)期債權投資，還應在“債權投資”一級明細科目下設置“成本”、“應收利息”兩個(gè)明細科目，進(jìn)行明細核算。
　　三、長(cháng)期投資的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)股權投資
　　1.長(cháng)期股權投資在取得時(shí)，應當按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為其初始投資成本。
　　(1)以貨幣資金取得的長(cháng)期股權投資，按照實(shí)際支付的全部?jì)r(jià)款(包括購買(mǎi)價(jià)款以及稅金、手續費等相關(guān)費用)作為投資成本，借記本科目(股權投資)，貸記“銀行存款”等科目。
　　(2)以固定資產(chǎn)取得的長(cháng)期股權投資，按照評估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為投資成本，借記本科目(股權投資)，按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。
　　(3)以已入賬無(wú)形資產(chǎn)取得的長(cháng)期股權投資，按照評估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為投資成本，借記本科目(股權投資)，按照投出無(wú)形資產(chǎn)已提的攤銷(xiāo)額，借記“累計攤銷(xiāo)”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按照投出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。以未入賬的無(wú)形資產(chǎn)取得的長(cháng)期股權投資，按照評估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為投資成本，借記本科目(股權投資)，按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。
　　(4)無(wú)償調入的長(cháng)期股權投資，按在調出單位的原賬面價(jià)值加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為其投資成本，借記本科目(股權投資)，按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。
　　2.長(cháng)期股權投資持有期間，應當采用成本法核算。采用成本法核算的長(cháng)期股權投資，除非追加(或收回)投資，長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值一般保持不變。
　　被投資單位宣告分派利潤時(shí)，按照宣告分派的利潤中屬于醫院應享有的份額，確認當期投資收益，借記“其他應收款”科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。實(shí)際收到利潤時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”科目。
　　3.處置長(cháng)期股權投資時(shí)，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照所處置長(cháng)期股權投資的賬面余額，貸記本科目(股權投資)，按照尚未領(lǐng)取的已宣告分派的利潤，貸記“其他應收款”科目，按照其差額，借記或貸記“其他收入——投資收益”科目。
　　(二)債權投資
　　1.長(cháng)期債權投資在取得時(shí)，應當按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為其初始投資成本。
　　(1)以貨幣資金購入的長(cháng)期債權投資，按照實(shí)際支付的全部?jì)r(jià)款(包括購買(mǎi)價(jià)款以及稅金、手續費等相關(guān)費用)作為其投資成本，借記本科目(債權投資)，貸記“銀行存款”等科目。
　　(2)無(wú)償調入的長(cháng)期債權投資，按在調出單位的原賬面價(jià)值加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為其投資成本，借記本科目(債權投資)，按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。
　　2.長(cháng)期債權投資持有期間，應當按照票面價(jià)值與票面利率按期計算確認利息收入。如為到期一次還本付息的債權投資，借記本科目(債權投資——應收利息)，貸記“其他收入——投資收益”科目;如為分期付息、到期還本的債權投資，借記“其他應收款”科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。
　　3.出售長(cháng)期債權投資或到期收回長(cháng)期債權投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照債券初始投資成本和已計未收利息金額，貸記本科目(債權投資——成本、應收利息)[到期一次還本付息債券]，或本科目(債權投資)、“其他應收款”科目[分期付息債券]，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目。
　　四、本科目期末借方余額，反映醫院持有的長(cháng)期投資的價(jià)值。
　　1601 固定資產(chǎn)
　　一、本科目核算醫院固定資產(chǎn)的原價(jià)。
　　固定資產(chǎn)是指醫院持有的預計使用年限在1年以上(不含1年)、單位價(jià)值在規定標準以上、在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達到規定標準，但預計使用年限在1年以上(不含1年)的大批同類(lèi)物資，應作為固定資產(chǎn)管理。
　　二、醫院固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專(zhuān)用設備、一般設備和其他固定資產(chǎn)。相關(guān)說(shuō)明如下：
　　1.對于應用軟件，如果其構成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算;如果其不構成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件作為無(wú)形資產(chǎn)核算。
　　2.醫院的圖書(shū)應當參照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，不計提折舊。
　　產(chǎn)核算的依據。產(chǎn)產(chǎn)損益三、醫院應當設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類(lèi)別、使用部門(mén)和每項固定資產(chǎn)設置明細賬，進(jìn)行明細核算。醫院應當在固定資產(chǎn)明細賬中登記每項固定資產(chǎn)原價(jià)中財政補助資金、科教項目資金、其他資金的金額及其所占的比例。
　　出租、出借或作為擔保的固定資產(chǎn)，應設置備查簿進(jìn)行登記。
　　經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，應當另設輔助簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。
　　四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)固定資產(chǎn)的取得
　　醫院取得的固定資產(chǎn)，應當按取得時(shí)的實(shí)際成本作為入賬成本。
　　1.外購的固定資產(chǎn)，其成本包括實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、相關(guān)稅費以及使固定資產(chǎn)達到交付使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費等。
　　以一筆款項購入多項沒(méi)有單獨標價(jià)的固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬成本。
　　購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。發(fā)生安裝費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。安裝完畢交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
　　購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，應當在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，按照實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，按照扣留的質(zhì)量保證金，貸記“其他應付款”科目;質(zhì)保期滿(mǎn)支付質(zhì)量保證金時(shí)，借記“其他應付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　使用財政補助、科教項目資金購入固定資產(chǎn)的，按構成固定資產(chǎn)成本的支出金額，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，貸記“待沖基金”科目;同時(shí)，借記“財政項目補助支出”、“科教項目支出”科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“銀行存款”等科目。
　　2.自行建造的固定資產(chǎn)，其成本包括該項資產(chǎn)完工交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。工程完工交付使用時(shí)，按自行建造過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
　　3.在原有固定資產(chǎn)基礎上進(jìn)行改建、擴建、大型修繕后的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值(“固定資產(chǎn)”科目賬面余額減去“累計折舊”科目賬面余額后的凈值)[1]加上改建、擴建、修繕發(fā)生的支出，減去改建、擴建、修繕過(guò)程中的變價(jià)收入，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價(jià)值后的金額確定。
　　將固定資產(chǎn)轉入改建、擴建、大型修繕時(shí)，應按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“在建工程”科目，按已計提的折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記本科目。工程完工交付使用時(shí)，按工程實(shí)際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
　　4.融資租入的固定資產(chǎn)，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款、運輸費、途中保險費、安裝調試費等確定。按照確定的成本，借記本科目，按租賃協(xié)議或合同確定的租賃價(jià)款，貸記“長(cháng)期應付款”科目，按照實(shí)際支付的運輸費、保險費、安裝調試費等相關(guān)費用，貸記“銀行存款”等科目。
　　5.無(wú)償調入或接受捐贈的固定資產(chǎn)，其成本比照同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據注明的金額加上相關(guān)稅費確定。按確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。
　　(二)按月提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應提折舊額中的其余金額部分，借記“醫療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目，按照應計提的折舊額，貸記“累計折舊”科目。
　　(三)與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續支出，應分別以下情況處理：
　　1.為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長(cháng)其使用壽命而發(fā)生的改建、擴建或大型修繕等后續支出，應當計入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，通過(guò)“在建工程”科目核算。有關(guān)賬務(wù)處理參見(jiàn)“在建工程”科目。
　　2.為了維護固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費等后續支出，應當計入當期費用，借記“醫療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　(四)固定資產(chǎn)在處置(包括出售、報廢、毀損、對外投資、無(wú)償調出、對外捐贈等)時(shí)，應分別以下情況處理：
　　1.出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照已提取的折舊，借記“累計折舊”科目，按照相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
　　2.以固定資產(chǎn)對外投資，按照評估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為投資成本，借記“長(cháng)期投資——股權投資”科目，按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。
　　3.無(wú)償調出、對外捐贈固定資產(chǎn)，按照發(fā)出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按照發(fā)出固定資產(chǎn)對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“其他支出”科目。
　　五、醫院的固定資產(chǎn)應當定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。對于盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應當及時(shí)查明原因，根據規定的管理權限報經(jīng)批準后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應當按照同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值入賬，并確認為當期收入;盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應先扣除可以收回的保險賠償和過(guò)失人的賠償等，將凈損失確認為當期支出。
　　(一)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。報經(jīng)批準處理時(shí)，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。
　　(二)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，按已計提的折舊，借記“累計折舊”科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
　　報經(jīng)批準處理時(shí)，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過(guò)失人的賠償等后的金額，借記“其他支出”科目，按照已收回或應收回的保險賠償和過(guò)失人賠償等，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢余額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。
　　六、本科目期末借方余額，反映醫院固定資產(chǎn)的原價(jià)。
　　1602 累計折舊
　　一、本科目核算醫院固定資產(chǎn)計提的累計折舊。
　　二、本科目應當按照所對應固定資產(chǎn)的類(lèi)別及項目設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
　　三、醫院應當對除圖書(shū)外的固定資產(chǎn)計提折舊，在固定資產(chǎn)的預計使用年限內系統地分攤固定資產(chǎn)的成本。醫院原則上應當根據固定資產(chǎn)的性質(zhì)，采用年限平均法或工作量法計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。確需采用其他折舊方法的，應按規定報經(jīng)審批，并在會(huì )計報表附注中予以說(shuō)明。醫院計提固定資產(chǎn)折舊不考慮預計凈殘值。
　　醫院一般應當按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。
　　固定資產(chǎn)提足折舊后，無(wú)論能否繼續使用，均不再提取折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。
　　計提融資租入固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應當采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)將會(huì )取得租入固定資產(chǎn)所有權的，應當在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內計提折舊;無(wú)法合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權的，應當在租賃期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊。
　　固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造等后續支出而延長(cháng)其使用年限的，應當按照更新改造后重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限，重新計算折舊額。
　　四、累計折舊的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)按月提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應提折舊額中的其余金額部分，借記“醫療業(yè)務(wù)成本”[醫療及其輔助活動(dòng)用固定資產(chǎn)]、“管理費用”[行政及后勤管理部門(mén)用固定資產(chǎn)]、“其他支出”[經(jīng)營(yíng)出租用固定資產(chǎn)]等科目，按照應計提的折舊額，貸記本科目。
　　對于具有多種用途、混合使用的房屋等固定資產(chǎn)，其應提的折舊額應采用合理的方法分攤計入有關(guān)科目。
　　(二)固定資產(chǎn)處置或盤(pán)虧時(shí)，按照所處置或盤(pán)虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記有關(guān)科目，按已提取的折舊，借記本科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
　　五、本科目期末貸方余額，反映醫院提取的固定資產(chǎn)折舊累計數。
　　1611 在建工程
　　一、本科目核算醫院為建造、改建、擴建及修繕固定資產(chǎn)以及安裝設備而進(jìn)行的各項建筑、安裝工程所發(fā)生的實(shí)際成本。
　　二、本科目應當按照具體工程項目等進(jìn)行明細核算。
　　三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)建筑工程
　　1.將固定資產(chǎn)轉入改建、擴建或大型修繕等時(shí)，應按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目，按已計提的折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
　　2.根據工程價(jià)款結算賬單與施工企業(yè)結算工程價(jià)款時(shí)，按醫院應承付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　使用財政補助資金向施工企業(yè)支付工程款時(shí)，按照支付金額，借記“財政項目補助支出”科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目;同時(shí)，借記本科目，貸記“待沖基金——待沖財政基金”科目。
　　3.在改建、擴建、大型修繕過(guò)程中收到的變價(jià)收入，按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　4.醫院為建筑工程借入的專(zhuān)門(mén)借款的利息，屬于建設期間發(fā)生的，計入在建工程成本，借記本科目，貸記“長(cháng)期借款”科目。
　　5.工程完工交付使用時(shí)，按建筑工程所發(fā)生的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
　　(二)設備安裝
　　1.購入或融資租入需要安裝的設備，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“長(cháng)期應付款”等科目。
　　使用財政補助資金購入需安裝設備時(shí)，按照支付金額，借記“財政項目補助支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目;同時(shí)，借記本科目，貸記“待沖基金——待沖財政基金”科目。
　　2.發(fā)生安裝費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　使用財政補助資金支付安裝費用時(shí)，按照支付金額，借記“財政項目補助支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目;同時(shí)，借記本科目，貸記“待沖基金——待沖財政基金”科目。
　　3.設備安裝完畢交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
　　四、本科目期末借方余額，反映醫院尚未完工的在建工程發(fā)生的實(shí)際成本。
　　1621 固定資產(chǎn)清理
　　一、本科目核算醫院因出售、報廢、毀損等原因轉入清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。
　　二、本科目應當按照“處置資產(chǎn)凈額”、“處置凈收入”以及被清理的固定資產(chǎn)項目設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
　　三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)出售、報廢、毀損固定資產(chǎn)轉入清理時(shí)，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記本科目(處置資產(chǎn)凈額)，按照已提取的折舊，借記“累計折舊”科目，按照相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
　　(二)清理過(guò)程中發(fā)生的費用和相關(guān)稅金，按照實(shí)際發(fā)生額，借記本科目(處置凈收入)，貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目。
　　(三)固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損所收回的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(處置凈收入);應當由保險公司或過(guò)失人賠償的損失，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目(處置凈收入)。
　　(四)出售、報廢、毀損固定資產(chǎn)清理完畢，借記本科目(處置凈收入)，貸記“其他收入”科目或“應繳款項”科目[按規定上繳時(shí)];同時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目(處置資產(chǎn)凈額)。
　　四、本科目期末如為借方余額，反映醫院尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失;如為貸方余額，反映醫院尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。
　　1701 無(wú)形資產(chǎn)
　　一、本科目核算醫院為開(kāi)展醫療服務(wù)等活動(dòng)或為管理目的而持有的且沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(cháng)期資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權、土地使用權等。
　　醫院購入的不構成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應用軟件，應當作為無(wú)形資產(chǎn)核算。
　　二、本科目應當按照無(wú)形資產(chǎn)的類(lèi)別和項目設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
　　醫院應當在無(wú)形資產(chǎn)明細賬中登記每項無(wú)形資產(chǎn)入賬成本中財政補助資金、科教項目資金、其他資金的金額及其所占的比例。
　　三、無(wú)形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)無(wú)形資產(chǎn)在取得時(shí)，應當按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。
　　1.購入的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括實(shí)際支付的購買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費以及可歸屬于該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　使用財政補助、科教項目資金購入無(wú)形資產(chǎn)的，按構成無(wú)形資產(chǎn)成本的支出金額，借記本科目，貸記“待沖基金”科目;同時(shí)，借記“財政項目補助支出”、“科教項目支出”科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“銀行存款”等科目。
　　2.自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　(二)按月計提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應提攤銷(xiāo)額中的其余金額部分，借記“醫療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目，按照應計提的攤銷(xiāo)額，貸記“累計攤銷(xiāo)”科目。
　　(三)與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的后續支出，應分別以下情況處理：
　　1.為增加無(wú)形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續支出，如對軟件進(jìn)行升級或擴展其功能等所發(fā)生的支出，應當計入無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　2.為了維護無(wú)形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續支出，如對軟件進(jìn)行漏洞修補等所發(fā)生的支出，應當計入當期費用，借記“醫療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　(四)無(wú)形資產(chǎn)在處置(包括轉讓、對外投資、核銷(xiāo)等)時(shí)，應當分別以下情況處理：
　　1.經(jīng)批準轉讓無(wú)形資產(chǎn)，按照收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按所發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目，按收到的轉讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費后的金額，貸記“其他收入”科目或“應繳款項”科目[按規定上繳時(shí)];同時(shí)，按無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“其他支出”科目，按已計提的累計攤銷(xiāo)，借記“累計攤銷(xiāo)”科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按無(wú)形資產(chǎn)賬面余額，貸記本科目。
　　2.以已入賬無(wú)形資產(chǎn)對外投資，按照評估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為投資成本，借記“長(cháng)期投資——股權投資”科目，按照投出無(wú)形資產(chǎn)已提的攤銷(xiāo)額，借記“累計攤銷(xiāo)”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按照投出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。
　　3.無(wú)形資產(chǎn)預期不能為醫院帶來(lái)服務(wù)潛力或經(jīng)濟利益的，應當將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值及相關(guān)待沖基金余額予以核銷(xiāo)。報經(jīng)批準后，按準核銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“其他支出”科目，按準核銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)已計提的攤銷(xiāo)，借記“累計攤銷(xiāo)”科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按準核銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
　　四、本科目期末借方余額，反映醫院已入賬無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。
　　1702 累計攤銷(xiāo)
　　一、本科目核算醫院無(wú)形資產(chǎn)計提的累計攤銷(xiāo)。
　　二、本科目應當按照所對應無(wú)形資產(chǎn)的類(lèi)別及項目設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
　　三、醫院無(wú)形資產(chǎn)應當自取得當月起，在預計使用年限內采用年限平均法分期平均攤銷(xiāo)。如預計使用年限超過(guò)了相關(guān)合同規定的受益年限或法律規定的有效年限，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限按如下原則確定：
　　1.合同規定了受益年限但法律沒(méi)有規定有效年限的，攤銷(xiāo)期不應超過(guò)合同規定的受益年限;
　　2.合同沒(méi)有規定受益年限但法律規定了有效年限的，攤銷(xiāo)期不應超過(guò)法律規定的有效年限;
　　3.合同規定了受益年限，法律也規定了有效年限的，攤銷(xiāo)期不應超過(guò)受益年限和有效年限兩者之中較短者。
　　如果合同沒(méi)有規定受益年限，法律也沒(méi)有規定有效年限的，攤銷(xiāo)期不應超過(guò)10年。
　　四、累計攤銷(xiāo)的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)按月計提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應提攤銷(xiāo)額中的其余金額部分，借記“醫療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目，按照應計提的攤銷(xiāo)額，貸記本科目。
　　(二)處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，按無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記有關(guān)科目，按已計提的累計攤銷(xiāo)，借記本科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按無(wú)形資產(chǎn)賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。
　　五、本科目期末貸方余額，反映醫院提取的無(wú)形資產(chǎn)累計攤銷(xiāo)額。
　　1801 長(cháng)期待攤費用
　　一、本科目核算醫院已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上(不含1年)的各項費用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。
　　二、本科目應當按照費用項目進(jìn)行明細核算。
　　三、醫院發(fā)生的長(cháng)期待攤費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。攤銷(xiāo)長(cháng)期待攤費用時(shí)，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。
　　四、本科目期末借方余額，反映醫院尚未攤銷(xiāo)完畢的長(cháng)期待攤費用。
　　1901 待處理財產(chǎn)損溢
　　一、本科目核算醫院在清查財產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值。
　　二、本科目應當設置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”、“待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細科目，進(jìn)行明細核算。
　　三、醫院發(fā)現盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的財產(chǎn)物資，應當先記入本科目，并及時(shí)查明原因，根據管理權限報經(jīng)批準后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。年度終了結賬前一般應處理完畢。待處理財產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)盤(pán)盈的庫存物資，按比照同類(lèi)或類(lèi)似物資市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，借記“庫存物資”科目，貸記本科目(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)。
　　盤(pán)虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按其賬面余額減去該物資對應的待沖基金數額后的金額，借記本科目(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)，按相關(guān)待沖基金數額，借記“待沖基金”科目，按該物資賬面余額，貸記“庫存物資”科目。
　　(二)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按比照同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目(待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢)。
　　盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記本科目(待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢)，按已計提的折舊，借記“累計折舊”科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
　　(三)上述財產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損在查明原因，報經(jīng)批準處理時(shí)，作如下賬務(wù)處理：
　　盤(pán)盈的庫存物資、固定資產(chǎn)等，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
　　盤(pán)虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資以及盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過(guò)失人的賠償等后的金額，借記“其他支出”科目，按照已收回或應收回的保險賠償和過(guò)失人賠償等，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢余額，貸記本科目。
　　四、本科目期末如為借方余額，反映醫院尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失;如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。年度終了報經(jīng)批準處理后，本科目一般應無(wú)余額。
　　二、負債類(lèi)
　　2001 短期借款
　　一、本科目核算醫院向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。
　　二、本科目應當按照貸款單位和貸款種類(lèi)進(jìn)行明細核算。
　　三、短期借款的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)借入各種短期借款時(shí)，按照實(shí)際借得的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　(二)發(fā)生短期借款利息時(shí)，借記“管理費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。
　　(三)歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫院尚未償還的短期借款本金。
　　2101 應繳款項
　　一、本科目核算醫院按規定應繳入國庫或應上繳行政主管部門(mén)的款項。
　　二、本科目應按應繳款項類(lèi)別進(jìn)行明細核算。
　　三、應繳款項的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)出售、報廢、毀損固定資產(chǎn)清理后，按照清理收入(包括保險理賠收入)扣除清理費用后的凈額，借記“固定資產(chǎn)清理——處置凈收入”科目，貸記“其他收入”科目或本科目[按規定上繳時(shí)]。
　　(二)經(jīng)批準轉讓無(wú)形資產(chǎn)，按照收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按所發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目，按收到的轉讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費后的金額，貸記“其他收入”科目或本科目[按規定上繳時(shí)]。
　　(三)按規定計算確定或實(shí)際取得的其他應繳款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
　　(四)上繳款項時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫院的應繳未繳款項。年終繳清后，本科目應無(wú)余額。
　　2201 應付票據
　　一、本科目核算醫院購買(mǎi)庫存物資、醫療設備，接受服務(wù)供應等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
　　二、應付票據的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)因購買(mǎi)物資、設備，接受服務(wù)供應等開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記“庫存物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。
　　支付銀行承兌匯票的手續費時(shí)，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。
　　以商業(yè)承兌匯票抵付應付賬款時(shí)，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。
　　(二)應付票據到期時(shí)，應當分別以下情況處理：
　　1.收到銀行支付到期票據的付款通知時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　　2.無(wú)力支付票款的，按照應付票據的賬面余額，借記本科目，貸記“應付賬款”科目。
　　(三)如果為帶息應付票據，應當在會(huì )計期末或票據到期時(shí)計算應付利息，借記“管理費用”科目，貸記本科目。
　　到期不能支付的帶息應付票據，轉入“應付賬款”科目核算后，期末時(shí)不再計提利息。
　　三、醫院應當設置“應付票據備查簿”，詳細登記每一應付票據的種類(lèi)、號數、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號、收款人姓名或單位名稱(chēng)，以及付款日期和金額等資料。應付票據到期結清時(shí)，應當在備查簿內逐筆注銷(xiāo)。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫院持有的尚未到期的應付票據本息。
　　2202 應付賬款
　　一、本科目核算醫院因購買(mǎi)庫存物資、固定資產(chǎn)和接受服務(wù)供應等而應付給供應單位的款項。
　　二、本科目應當按照債權人等進(jìn)行明細核算。
　　三、應付賬款的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)發(fā)生應付賬款時(shí)，按照應付未付金額，借記“庫存物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。
　　(二)償付應付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　(三)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應付票據”科目。
　　(四)確實(shí)無(wú)法支付或由其他單位承擔的應付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫院尚未支付的應付賬款。
　　2203 預收醫療款
　　一、本科目核算醫院從住院病人、門(mén)診病人等預收的款項。
　　二、醫院應當按照住院病人、門(mén)診病人等，對預收醫療款進(jìn)行明細核算。
　　三、預收醫療款的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)收到住院病人、門(mén)診病人預交金，按實(shí)際預收的金額，借記“銀行存款”、“庫存現金”等科目，貸記本科目。
　　(二)與門(mén)診病人結算醫療費時(shí)，如病人應付的醫療款金額大于其預交金額，按病人補付金額，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按病人預交金額，借記本科目，按病人應付的醫療款金額，貸記“醫療收入”科目。如病人應付的醫療款金額小于其預交金額，按病人應付的醫療款金額，借記本科目，貸記“醫療收入”科目;退還病人差額的，還應按退還金額，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。
　　(三)住院病人辦理出院手續，結算醫療費時(shí)，如病人應付的醫療款金額大于其預交金額，應按病人補付金額，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按病人預交金額，借記本科目，按病人欠費金額，借記“應收醫療款”科目，按病人應付的醫療款金額，貸記“應收在院病人醫療款”科目;如病人應付的醫療款金額小于其預交金額，應按病人預交金額，借記本科目，按病人應付的醫療款金額，貸記“應收在院病人醫療款”科目，按退還給病人的差額，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫院向住院病人、門(mén)診病人等預收但尚未結算的款項。
　　2204 應付職工薪酬
　　一、本科目核算醫院按有關(guān)規定應付給職工(包括離退休人員)的各種薪酬，包括工資、津補貼、獎金等。
　　二、本科目應當按國家有關(guān)規定設置明細科目，進(jìn)行明細核算。
　　三、應付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)計算分配應付的職工薪酬，借記“醫療業(yè)務(wù)成本”、“在加工物資”[專(zhuān)門(mén)從事物資自制人員發(fā)生]、“管理費用”等科目，貸記本科目。
　　(二)從應付職工薪酬中代扣代繳的各種款項(如職工基本養老保險費、失業(yè)保險費、基本醫療保險費、住房公積金、個(gè)人所得稅等)，借記本科目，貸記“應付社會(huì )保障費”、“應交稅費”等科目。
　　(三)支付職工薪酬，借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“銀行存款”等科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫院應付未付的職工薪酬。
　　2205 應付福利費
　　一、本科目核算醫院按國家有關(guān)規定從成本費用中提取的職工福利費。
　　二、應付福利費的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)提取職工福利費時(shí)，按提取金額，借記“醫療業(yè)務(wù)成本”、“在加工物資”、“管理費用”等科目，貸記本科目。
　　(二)按規定的開(kāi)支范圍支付職工福利費時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。
　　三、本科目期末貸方余額，反映醫院已提取但尚未支付的職工福利費金額。
　　2206 應付社會(huì )保障費
　　一、本科目核算醫院按有關(guān)規定應付給社會(huì )保障機構的各種社會(huì )保障費，包括城鎮職工基本養老保險費、失業(yè)保險費、基本醫療保險費、住房公積金等。
　　二、本科目應按社會(huì )保障費類(lèi)別設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
　　三、應付社會(huì )保障費的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)從應付職工薪酬中代扣代繳的社會(huì )保障費，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目。
　　(二)計算確定應由醫院為職工負擔的社會(huì )保障費，借記“醫療業(yè)務(wù)成本”、“在加工物資”、“管理費用”等科目，貸記本科目。
　　(三)支付社會(huì )保障費，借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“銀行存款”等科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫院應付但尚未支付給社會(huì )保障機構的社會(huì )保障費。
　　2207 應交稅費
　　一、本科目核算醫院按照國家有關(guān)稅法規定應當交納或代扣代繳的各種稅費，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、個(gè)人所得稅、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅等。
　　醫院應交納的印花稅不需要預提應交稅費，直接通過(guò)“管理費用”科目核算，不在本科目核算。
　　二、本科目應當按應交的稅費種類(lèi)設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
　　三、應交稅費的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加納稅義務(wù)的，按照稅法規定計算的應交稅費金額，借記“固定資產(chǎn)清理”[出售不動(dòng)產(chǎn)應交的稅費]、“其他支出”等科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　(二)發(fā)生代扣代繳個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的，按照稅法規定計算應代扣代交的個(gè)人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　(三)按稅法規定計算的應交房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅等，借記“管理費用”科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　(四)發(fā)生其他納稅義務(wù)的，按照應交納的稅金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫院尚未交納的稅費。
　　2209 其他應付款
　　一、本科目核算醫院除應繳款項、應付票據、應付賬款、預收醫療款、應付職工薪酬、應付福利費、應付社會(huì )保障費、應交稅費以外的其他各項應付、暫收款項，如存入保證金等。
　　二、本科目應當按照應付、暫收款項的類(lèi)別和單位或個(gè)人設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
　　三、其他應付款的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)發(fā)生的各項應付、暫收款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　(二)支付款項時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　(三)確實(shí)無(wú)法支付或由其他單位承擔的其他應付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫院尚未支付的其他應付款項。
　　2301 預提費用
　　一、本科目核算醫院預先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費用，如預提的短期借款利息等。
　　二、本科目應當按照預提費用種類(lèi)設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
　　三、預提費用的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)按規定預提短期借款利息等時(shí)，按照預提的金額，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。
　　(二)實(shí)際支付款項時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫院已預提但尚未支付的各項費用。
　　2401 長(cháng)期借款
　　一、本科目核算醫院按規定向銀行或其他金融機構借入的償還期限在1年以上(不含1年)的各項借款及發(fā)生的相關(guān)利息。
　　二、本科目應當按貸款單位、具體貸款種類(lèi)等進(jìn)行明細核算。
　　三、長(cháng)期借款的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)借入長(cháng)期借款時(shí)，按照實(shí)際借入額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　(二)為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款利息，屬于工程項目建設期間發(fā)生的，計入工程成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目;屬于工程完工交付使用后發(fā)生的，計入管理費用，借記“管理費用”科目，貸記本科目。
　　其他的長(cháng)期借款利息應當計入管理費用，借記“管理費用”科目，貸記本科目。
　　(三)歸還長(cháng)期借款本息時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫院尚未償還的長(cháng)期借款本息。
　　2402 長(cháng)期應付款
　　一、本科目核算醫院發(fā)生的償還期限在1年以上(不含1年)的應付款項，如融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。
　　二、本科目應當按照長(cháng)期應付款的種類(lèi)設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
　　三、長(cháng)期應付款的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)發(fā)生長(cháng)期應付款時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。
　　(二)支付長(cháng)期應付款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫院尚未支付的各種長(cháng)期應付款。
　　三、凈資產(chǎn)類(lèi)
　　3001 事業(yè)基金
　　一、本科目核算醫院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存的結余資金和科教項目結余解除限定后轉入的金額等。
　　二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)按規定將科教項目結項后的結余資金轉入事業(yè)基金時(shí)，借記“科教項目結轉(余)”科目，貸記本科目。
　　(二)年末，將當年未分配結余轉入事業(yè)基金時(shí)，借記“結余分配——轉入事業(yè)基金”科目，貸記本科目。
　　(三)年末，用事業(yè)基金彌補虧損時(shí)，借記本科目，貸記“結余分配——事業(yè)基金彌補虧損”科目。
　　三、醫院發(fā)生需要調整以前年度結余的事項，凡國家另有規定的，從其規定;沒(méi)有規定的，應通過(guò)本科目進(jìn)行核算，并在會(huì )計報表附注中予以說(shuō)明。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫院非限定用途凈資產(chǎn)的金額。
　　3101 專(zhuān)用基金
　　一、本科目核算醫院按規定設置、提取的具有專(zhuān)門(mén)用途的凈資產(chǎn)，如職工福利基金、醫療風(fēng)險基金等。
　　二、本科目應按照基金類(lèi)別設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
　　三、專(zhuān)用基金的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)按照有關(guān)規定提取職工福利基金時(shí)，借記“結余分配——提取職工福利基金”科目，貸記本科目(職工福利基金)。
　　(二)按照有關(guān)規定提取醫療風(fēng)險基金時(shí)，借記“醫療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目(醫療風(fēng)險基金)。
　　(三)按規定使用專(zhuān)用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。所提取的醫療風(fēng)險基金不足支付時(shí)，按照超出部分的金額，借記“醫療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫院按規定設置、提取的具有專(zhuān)門(mén)用途凈資產(chǎn)的金額。
　　3201 待沖基金
　　一、本科目核算醫院使用財政補助、科教項目收入購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購買(mǎi)藥品、衛生材料等物資所形成的，留待計提資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時(shí)予以沖減的基金。
　　二、本科目應設置“待沖財政基金”和“待沖科教項目基金”兩個(gè)明細科目，進(jìn)行明細核算。其中，“待沖財政基金”明細科目核算使用財政補助購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購買(mǎi)藥品、衛生材料等物資所形成的，留待計提資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時(shí)予以沖減的基金;“待沖科教項目基金”明細科目核算使用科教項目收入購入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購買(mǎi)藥品、衛生材料等物資所形成的，留待計提資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時(shí)予以沖減的基金。
　　三、待沖基金應當在使用財政補助、科教項目收入購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購買(mǎi)藥品、衛生材料等物資發(fā)生支出時(shí)予以確認，并在相關(guān)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)按期計提折舊、攤銷(xiāo)或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時(shí)予以沖減。領(lǐng)用發(fā)出庫存物資一并沖減的待沖基金金額為發(fā)出庫存物資所對應的待沖基金金額。隨相關(guān)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)各期計提折舊、攤銷(xiāo)一并沖減的待沖基金金額按照以下公式計算確定：
　　相關(guān)資產(chǎn)計提折舊、攤銷(xiāo)時(shí)應沖減的待沖基金金額=相關(guān)資產(chǎn)應計提的折舊、攤銷(xiāo)額×相關(guān)資產(chǎn)入賬成本中財政補助資金或科教項目資金所占的比例
　　相關(guān)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)在提足折舊、攤銷(xiāo)前處置、盤(pán)虧的，以及相關(guān)庫存物資在領(lǐng)用發(fā)出前發(fā)生盤(pán)虧、變質(zhì)、毀損的，應當在將該資產(chǎn)予以沖銷(xiāo)的同時(shí)，將該資產(chǎn)所對應的尚未沖減完畢的待沖基金一并沖銷(xiāo)。
　　四、待沖基金的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)使用財政補助資金為購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購買(mǎi)藥品、衛生材料等庫存物資發(fā)生支出時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記“財政項目補助支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“銀行存款”等科目;同時(shí)，借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財政基金”科目。
　　(二)使用科教項目資金為購入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購買(mǎi)藥品、衛生材料等庫存物資發(fā)生支出時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記“科教項目支出”科目，貸記“銀行存款”等科目;同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖科教項目基金”科目。
　　(三)財政補助、科教項目資金形成的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計提折舊、攤銷(xiāo)時(shí)，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記本科目，按照應提折舊、攤銷(xiāo)額中的其余金額部分，借記“醫療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目，按照應計提的折舊、攤銷(xiāo)額，貸記“累計折舊”、“累計攤銷(xiāo)”科目。
　　(四)領(lǐng)用、發(fā)出財政補助、科教項目資金形成的庫存物資時(shí)，按發(fā)出物資所對應的待沖基金金額，借記本科目，貸記“庫存物資”科目。
　　(五)處置、盤(pán)虧財政補助、科教項目資金形成的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，以及財政補助、科教項目資金形成的庫存物資發(fā)生盤(pán)虧、變質(zhì)、毀損的，應當在進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理的同時(shí)，按該項資產(chǎn)對應的尚未沖減完畢的待沖基金數額，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目。
　　五、本科目期末貸方余額，反映醫院尚未沖減完畢的待沖基金數額。
　　3301 財政補助結轉(余)
　　一、本科目核算醫院歷年滾存的財政補助結轉和結余資金，包括基本支出結轉、項目支出結轉和項目支出結余。
　　二、本科目應當設置“財政補助結轉”、“財政補助結余”兩個(gè)一級明細科目。
　　(一)“財政補助結轉”明細科目
　　“財政補助結轉”一級明細科目下應設置“基本支出結轉”、“項目支出結轉”兩個(gè)二級明細科目。
　　“基本支出結轉”二級明細科目下應按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細核算。
　　“項目支出結轉”二級明細科目下應按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的“醫療衛生”、“科學(xué)技術(shù)”、“教育”等相關(guān)科目以及具體項目進(jìn)行明細核算。
　　(二)“財政補助結余”明細科目
　　“財政補助結余”一級明細科目下應當按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細核算。
　　三、財政補助結轉(余)的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)期末，將本期財政項目補助收入結轉入財政補助結轉(余)時(shí)，借記“財政補助收入——項目支出”科目，貸記本科目(財政補助結轉——項目支出結轉);將本期財政項目補助支出結轉入財政補助結轉(余)時(shí)，借記本科目(財政補助結轉——項目支出結轉)，貸記“財政項目補助支出”科目。
　　(二)年末，將本年財政基本補助結轉轉入財政補助結轉(余)時(shí)，按“財政補助收入——基本支出”明細科目本年發(fā)生額減去“醫療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”科目下“財政基本補助支出”備查簿中登記的本年發(fā)生額合計后的金額，借記“本期結余”科目，貸記本科目(財政補助結轉——基本支出結轉)。
　　(三)年末，完成上述(一)、(二)結轉后，應當對本科目下“財政補助結轉——項目支出結轉”明細科目下所屬各明細項目的執行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規定將符合財政補助結余資金性質(zhì)的對應項目的貸方余額轉入本科目下“財政補助結余”明細科目。按照各項目結轉金額，借記本科目(財政補助結轉——項目支出結轉——××項目)，貸記本科目(財政補助結余)。
　　(四)按規定向主管部門(mén)等上繳財政補助結轉和結余資金、注銷(xiāo)財政補助結轉和結余額度等時(shí)，按實(shí)際上繳資金數額或注銷(xiāo)的資金額度數額，借記本科目，貸記“財政應返還額度”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“銀行存款”等科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫院財政補助結轉和結余資金數額。
　　3302 科教項目結轉(余)
　　一、本科目核算醫院尚未結項的非財政資助科研、教學(xué)項目累計所取得收入減去累計發(fā)生支出后的，留待下期按原用途繼續使用的結轉資金，以及醫院已經(jīng)結項但尚未解除限定的非財政科教項目結余資金。
　　這里的“項目”，指醫院從財政部門(mén)以外的部門(mén)或單位取得的、具有指定用途、項目完成后需要報送項目資金支出決算和使用效果書(shū)面報告的資金所對應的項目。
　　這里的“累計發(fā)生支出”，指使用非財政科研、教學(xué)項目收入累計所發(fā)生的支出。
　　二、本科目應設置“科研項目結轉(余)”、“教學(xué)項目結轉(余)”兩個(gè)明細科目，并按具體項目進(jìn)行明細核算。
　　三、科教項目結轉(余)的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)期末，結轉本期科教項目收入，借記“科教項目收入”科目，貸記本科目。
　　(二)期末，結轉本期科教項目支出，借記本科目，貸記“科教項目支出”科目。
　　(三)科教項目結項后如有結余資金并解除限定可以轉入事業(yè)基金的，按照結轉金額，借記本科目，貸記“事業(yè)基金”科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫院留待下期按原用途繼續使用的非財政科研、教學(xué)項目結轉資金數額以及尚未解除限定的非財政科研、教學(xué)項目結余資金數額。
　　3401 本期結余
　　一、本科目核算醫院本期除財政項目補助收支、科教項目收支以外的各項收入減去各項費用后的結余。
　　二、本期結余的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)期末，應將除財政項目補助收支、科教項目收支以外的其他各收入、費用類(lèi)科目的本期發(fā)生額結轉入本期結余。按照應結轉的各收入類(lèi)科目的本期發(fā)生額，借記“醫療收入”、“財政補助收入——基本支出”、“其他收入”科目，貸記本科目;同時(shí)，按照應結轉的各費用類(lèi)科目的本期發(fā)生額，借記本科目，貸記“醫療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”、“其他支出”科目。
　　(二)年末，經(jīng)過(guò)上述(一)結轉后，首先，應將本年財政基本補助結轉轉入財政補助結轉(余)，按“財政補助收入——基本支出”明細科目本年發(fā)生額減去“醫療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”科目下“財政基本補助支出”備查簿中登記的本年發(fā)生額合計后的金額，借記本科目，貸記“財政補助結轉(余)——財政補助結轉(基本支出結轉)”科目。
　　其次，將扣除財政基本補助結轉后本年實(shí)現的業(yè)務(wù)結余(或發(fā)生的業(yè)務(wù)虧損)結轉入結余分配。如扣除財政基本補助結轉后本科目為貸方余額(即為本年實(shí)現的業(yè)務(wù)結余)，借記本科目，貸記“結余分配”科目;如扣除財政基本補助結轉后本科目為借方余額(即為本年發(fā)生的業(yè)務(wù)虧損)，借記“結余分配”科目，貸記本科目。
　　三、本科目期末如為貸方余額，反映醫院自年初至報告期末累計實(shí)現的業(yè)務(wù)結余;如為借方余額，反映醫院自年初至報告期末累計發(fā)生的業(yè)務(wù)虧損。年末結轉后，本科目應無(wú)余額。
　　3501 結余分配
　　一、本科目核算醫院當年提取職工福利基金、未分配結余結轉事業(yè)基金、用事業(yè)基金彌補虧損等的情況和結果。
　　二、本科目應設置“事業(yè)基金彌補虧損”、“提取職工福利基金”、“轉入事業(yè)基金”等明細科目，進(jìn)行明細核算。
　　三、結余分配的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)年末，將本年扣除財政基本補助結轉后實(shí)現的業(yè)務(wù)結余結轉入結余分配時(shí)，借記“本期結余”科目，貸記本科目;將本年扣除財政基本補助結轉后發(fā)生的業(yè)務(wù)虧損結轉入結余分配時(shí)，借記本科目，貸記“本期結余”科目。
　　(二)經(jīng)過(guò)上述(一)結轉后，本科目為貸方余額的，可以按國家有關(guān)規定提取職工福利基金，剩余部分轉入事業(yè)基金。提取職工福利基金時(shí)，借記本科目(提取職工福利基金)，貸記“專(zhuān)用基金”科目;將提取職工福利基金后本科目的貸方余額轉入事業(yè)基金時(shí)，借記本科目(轉入事業(yè)基金)，貸記“事業(yè)基金”科目。
　　(三)經(jīng)過(guò)上述(一)結轉后，本科目為借方余額的，應由事業(yè)基金彌補，不得進(jìn)行其他分配;事業(yè)基金不足以彌補的，為累計未彌補虧損。以事業(yè)基金彌補虧損時(shí)，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目(事業(yè)基金彌補虧損)。
　　四、年末將未分配結余轉入事業(yè)基金后，本科目一般應無(wú)余額。本科目年末有借方余額的，表示醫院累計未彌補的虧損。
　　四、收入類(lèi)
　　4001 醫療收入
　　一、本科目核算醫院開(kāi)展醫療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門(mén)診收入和住院收入。
　　二、本科目應設置“門(mén)診收入”、“住院收入”兩個(gè)一級明細科目。
　　(一)“門(mén)診收入”一級明細科目
　　“門(mén)診收入”一級明細科目核算醫院為門(mén)診病人提供醫療服務(wù)所取得的收入。該一級明細科目下應當設置“掛號收入”、“診察收入”、“檢查收入”、“化驗收入”、“治療收入”、“手術(shù)收入”、“衛生材料收入”、“藥品收入”、“藥事服務(wù)費收入”、“其他門(mén)診收入”、“結算差額”等二級明細科目，進(jìn)行明細核算。其中：
　　“藥品收入”二級明細科目下，應設置“西藥”、“中成藥”、“中草藥”等三級明細科目。
　　“結算差額”二級明細科目核算醫院同醫療保險機構結算時(shí)，因醫院按照醫療服務(wù)項目收費標準計算確認的應收醫療款金額與醫療保險機構實(shí)際支付金額不同，而產(chǎn)生的需要調整醫院醫療收入的差額(不包括醫院因違規治療等管理不善原因被醫療保險機構拒付所產(chǎn)生的差額)。醫院因違規治療等管理不善原因被醫療保險機構拒付而不能收回的應收醫療款，應按規定確認為壞賬損失，不通過(guò)本明細科目核算。
　　(二)“住院收入”一級明細科目
　　“住院收入”一級明細科目核算醫院為住院病人提供醫療服務(wù)所取得的收入。該一級明細科目下應當設置“床位收入”、“診察收入”、“檢查收入”、“化驗收入”、“治療收入”、“手術(shù)收入”、“護理收入”、“衛生材料收入”、“藥品收入”、“藥事服務(wù)費收入”、“其他住院收入”、“結算差額”等二級明細科目，進(jìn)行明細核算。其中：
　　“藥品收入”二級明細科目下，應設置“西藥”、“中成藥”、“中草藥”等三級明細科目。
　　“結算差額”二級明細科目的核算內容同“門(mén)診收入”一級明細科目所屬的“結算差額”二級明細科目。
　　三、醫療收入應當在提供醫療服務(wù)(包括發(fā)出藥品)并收訖價(jià)款或取得收款權利時(shí)，按照國家規定的醫療服務(wù)項目收費標準計算確定的金額確認入賬。醫院給予病人或其他付費方的折扣不計入醫療收入。
　　醫院同醫療保險機構結算時(shí)，醫療保險機構實(shí)際支付金額與醫院確認的應收醫療款金額之間存在差額的，對于除醫院因違規治療等管理不善原因被醫療保險機構拒付所產(chǎn)生的差額以外的差額，應當調整醫療收入。
　　四、醫療收入的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)實(shí)現醫療收入時(shí)，按照依據規定的醫療服務(wù)項目收費標準計算確定的金額(不包括醫院給予病人或其他付費方的折扣)，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“應收在院病人醫療款”、“應收醫療款”等科目，貸記本科目。
　　(二)同醫療保險機構結算應收醫療款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照醫院因違規治療等管理不善原因被醫療保險機構拒付的金額，借記“壞賬準備”科目，按照應收醫療保險機構的金額，貸記“應收醫療款”科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記本科目(門(mén)診收入、住院收入——結算差額)。
　　(三)期末，將本科目余額轉入本期結余，借記本科目，貸記“本期結余”科目。
　　五、期末結轉后，本科目應無(wú)余額。
　　4101 財政補助收入
　　一、本科目核算醫院按部門(mén)預算隸屬關(guān)系從同級財政部門(mén)取得的各類(lèi)財政補助。
　　二、本科目應設置“基本支出”和“項目支出”兩個(gè)一級明細科目。其中，“基本支出”明細科目核算醫院由財政部門(mén)撥入的符合國家規定的離退休人員經(jīng)費、政策性虧損補貼等經(jīng)常性補助;“項目支出”明細科目核算醫院由財政部門(mén)撥入的主要用于基本建設和設備購置、重點(diǎn)學(xué)科發(fā)展、承擔政府指定公共衛生任務(wù)等的專(zhuān)項補助。
　　“基本支出”一級明細科目下應按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細核算。
　　“項目支出”一級明細科目下應按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的“醫療衛生”、“科學(xué)技術(shù)”、“教育”等相關(guān)科目以及具體項目進(jìn)行明細核算。
　　三、財政補助采用國庫集中支付方式下?lián)軙r(shí)，在財政直接支付方式下，應在收到代理銀行轉來(lái)的《財政直接支付入賬通知書(shū)》時(shí)，按照通知書(shū)中的直接支付入賬金額確認財政補助收入;在財政授權支付方式下，應在收到代理銀行轉來(lái)的《授權支付到賬通知書(shū)》時(shí)，按照通知書(shū)中的授權支付額度確認財政補助收入。
　　其他方式下?lián)艿呢斦�補助，應在實(shí)際取得補助時(shí)確認財政補助收入。
　　四、財政補助收入的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)財政直接支付方式下，按照財政直接支付金額，借記 “醫療業(yè)務(wù)成本”、“財政項目補助支出”等科目，貸記本科目;對于為購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購買(mǎi)藥品等庫存物資而由財政直接支付的支出，還應借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財政基金”科目。
　　年度終了，醫院根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實(shí)際支出數的差額，借記“財政應返還額度——財政直接支付”科目，貸記本科目。
　　(二)財政授權支付方式下，按照財政授權支付到賬額度金額，借記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目，貸記本科目。
　　年度終了，醫院本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶(hù)用款額度下達數的，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記本科目。
　　(三)其他方式下，實(shí)際收到財政補助收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　(四)期末，將本科目的貸方余額分別轉入本期結余和財政補助結轉(余)。按本科目(基本支出)的貸方余額，借記本科目(基本支出)，貸記“本期結余”科目;按本科目(項目支出)的貸方余額，借記本科目(項目支出)，貸記“財政補助結轉(余)——財政補助結轉(項目支出結轉)”科目。
　　五、期末結轉后，本科目應無(wú)余額。
　　4201 科教項目收入
　　一、本科目核算醫院取得的除財政補助收入外專(zhuān)門(mén)用于科研、教學(xué)項目的補助收入。
　　二、本科目應設置“科研項目收入”、“教學(xué)項目收入”兩個(gè)明細科目，并按具體項目進(jìn)行明細核算。
　　三、科教項目收入應當在實(shí)際收到時(shí)，按照實(shí)際收到的金額予以確認。
　　四、科教項目收入的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)取得除財政補助收入以外的科研、教學(xué)項目資金時(shí)，按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　(二)期末，將本科目余額轉入科教項目結轉(余)，借記本科目，貸記“科教項目結轉(余)”科目。
　　五、期末結轉后，本科目應無(wú)余額。
　　4301 其他收入
　　一、本科目核算醫院除醫療收入、財政補助收入、科教項目收入以外的其他收入，包括培訓收入、食堂收入、銀行存款利息收入、租金收入、投資收益、財產(chǎn)物資盤(pán)盈收入、捐贈收入、確實(shí)無(wú)法支付的應付款項等。
　　二、本科目應當按照其他收入的種類(lèi)設置明細賬，進(jìn)行明細核算。其中，醫院對外投資實(shí)現的投資凈損益，應單設“投資收益”明細科目進(jìn)行核算。
　　三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)取得培訓收入、食堂收入、銀行存款利息收入等時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　(二)固定資產(chǎn)出租收入，在租賃期內各個(gè)期間按直線(xiàn)法確認收入。
　　采用預付租金方式的，收到預付的租金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”科目;分期確認租金收入時(shí)，借記“其他應收款”科目，貸記本科目。
　　采用后付租金方式的，每期確認租金收入時(shí)，借記“其他應收款”科目，貸記本科目。收到租金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”科目。
　　采用分期收取租金方式的，每期收取租金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　(三)投資收益
　　1.短期投資持有期間收到利息等投資收益時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(投資收益)。
　　出售或到期收回短期債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記“短期投資”科目，按其差額，借記或貸記本科目(投資收益)。
　　2.長(cháng)期股權投資持有期間，被投資單位宣告分派利潤時(shí)，按照宣告分派的利潤中屬于醫院應享有的份額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目(投資收益)。
　　處置長(cháng)期股權投資時(shí)，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照所處置長(cháng)期股權投資的賬面余額，貸記“長(cháng)期投資——股權投資”科目，按照尚未領(lǐng)取的已宣告分派的利潤，貸記“其他應收款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目(投資收益)。
　　3.持有的長(cháng)期債券投資，應在債券持有期間按照票面價(jià)值與票面利率按期計算確認利息收入，如為到期一次還本付息的債券投資，借記“長(cháng)期投資——債權投資(應收利息)”科目，貸記本科目(投資收益);如為分期付息、到期還本的債券投資，借記“其他應收款”科目，貸記本科目(投資收益)。
　　出售長(cháng)期債權投資或到期收回長(cháng)期債權投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照債券初始投資成本和已計未收利息金額，貸記“長(cháng)期投資——債權投資(成本、應收利息)”科目[到期一次還本付息債券]，或“長(cháng)期投資——債權投資”、“其他應收款”科目[分期付息債券]，按照其差額，貸記或借記本科目(投資收益)。
　　(四)盤(pán)盈的庫存物資、固定資產(chǎn)等，在經(jīng)批準處理時(shí)，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。
　　(五)接受的捐贈資金，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;接受的實(shí)物資產(chǎn)捐贈，按照同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據注明的金額加上相關(guān)稅費，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目。
　　(六)確實(shí)無(wú)法支付的應付款項，按照經(jīng)批準核銷(xiāo)的金額，借記“應付賬款”、“其他應付款”科目，貸記本科目。
　　(七)期末，將本科目余額轉入本期結余，借記本科目，貸記“本期結余”科目。
　　四、期末結轉后，本科目應無(wú)余額。
　　五、費用類(lèi)
　　5001 醫療業(yè)務(wù)成本
　　一、本科目核算醫院開(kāi)展醫療服務(wù)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各項費用，包括人員經(jīng)費、耗用的藥品及衛生材料費、固定資產(chǎn)折舊費、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費、提取醫療風(fēng)險基金和其他費用，不包括財政補助收入和科教項目收入形成的固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。
　　醫院統一負擔的離退休人員經(jīng)費在“管理費用”科目核算，不在本科目核算。
　　使用財政基本補助發(fā)生的歸屬于醫療業(yè)務(wù)成本的支出，在本科目核算;使用財政項目補助發(fā)生的支出，在“財政項目補助支出”科目核算，不在本科目核算。
　　醫院開(kāi)展科研、教學(xué)項目使用自籌配套資金發(fā)生的支出，以及醫院開(kāi)展的不與本制度規定的特定“項目”相關(guān)的醫療輔助科研、教學(xué)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)人員經(jīng)費、專(zhuān)用材料費、資產(chǎn)折舊(攤銷(xiāo))費等費用，在本科目核算，不在“財政項目補助支出”、“科教項目支出”科目核算。
　　二、本科目應設置“人員經(jīng)費”、“衛生材料費”、“藥品費”、“固定資產(chǎn)折舊費”、“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費”、“提取醫療風(fēng)險基金”、“其他費用”等一級明細科目，并按照各具體科室進(jìn)行明細核算，歸集臨床服務(wù)、醫療技術(shù)、醫療輔助類(lèi)各科室發(fā)生的，能夠直接計入各科室或采用一定方法計算后計入各科室的直接成本。
　　“人員經(jīng)費”、“其他費用”明細科目下還應參照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出經(jīng)濟分類(lèi)科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細核算。
　　醫院應當在本科目下設置“財政基本補助支出”備查簿，按《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”以及“支出經(jīng)濟分類(lèi)科目”的相關(guān)科目，對各項歸屬于醫療業(yè)務(wù)成本的財政基本補助支出進(jìn)行登記。
　　三、醫療業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)為從事醫療活動(dòng)及其輔助活動(dòng)人員計提的薪酬、福利費等，借記本科目(人員經(jīng)費)，貸記“應付職工薪酬”、“應付福利費”、“應付社會(huì )保障費”等科目。
　　(二)開(kāi)展醫療活動(dòng)及其輔助活動(dòng)中，內部領(lǐng)用或出售發(fā)出的藥品、衛生材料等，按其實(shí)際成本，借記本科目(衛生材料費、藥品費)，貸記“庫存物資”科目。
　　(三)開(kāi)展醫療活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所使用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計提的折舊、攤銷(xiāo)，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應提折舊、攤銷(xiāo)額中的其余金額部分，借記本科目(固定資產(chǎn)折舊費、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費)，按照應計提的折舊、攤銷(xiāo)額，貸記“累計折舊”、“累計攤銷(xiāo)”科目。
　　(四)計提的醫療風(fēng)險基金，按照計提金額，借記本科目(提取醫療風(fēng)險基金)，貸記“專(zhuān)用基金——醫療風(fēng)險基金”科目。
　　(五)開(kāi)展醫療活動(dòng)及其輔助活動(dòng)中發(fā)生的其他各項費用，借記本科目(其他費用)，貸記“銀行存款”、“待攤費用”等科目。
　　(六)期末，將本科目余額轉入本期結余，借記“本期結余”科目，貸記本科目。
　　四、期末結轉后，本科目應無(wú)余額。
　　5101 財政項目補助支出
　　一、本科目核算醫院本期使用財政項目補助(包括當年取得的財政補助和以前年度結轉或結余的財政補助)發(fā)生的支出。
　　二、本科目應當按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的“醫療衛生”、“科學(xué)技術(shù)”、“教育”等相關(guān)科目以及具體項目進(jìn)行明細核算。
　　三、財政項目補助支出的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)財政直接支付方式下，發(fā)生財政直接支付的項目補助時(shí)，按照支付金額，借記本科目，貸記“財政補助收入”科目;對于為購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購買(mǎi)藥品等物資而由財政直接支付的支出，還應借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財政基金”科目。
　　(二)財政授權支付方式下，使用零余額賬戶(hù)用款額度發(fā)生項目補助支付時(shí)，按照支付金額，借記本科目，貸記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目;對于為購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購買(mǎi)藥品等物資而由財政授權支付的支出，還應借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財政基金”科目。
　　(三)其他方式下，發(fā)生財政項目補助支出時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;對于為購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購買(mǎi)藥品等物資發(fā)生的支出，還應借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財政基金”科目。
　　(四)期末，將本科目余額轉入財政補助結轉(余)，借記“財政補助結轉(余)——財政補助結轉(項目支出結轉)”科目，貸記本科目。
　　四、期末結轉后，本科目應無(wú)余額。
　　5201 科教項目支出
　　一、本科目核算醫院使用除財政補助收入以外的科研、教學(xué)項目收入開(kāi)展科研、教學(xué)項目活動(dòng)所發(fā)生的各項支出。
　　二、本科目應設置“科研項目支出”、“教學(xué)項目支出”兩個(gè)明細科目，并按具體項目進(jìn)行明細核算。
　　醫院還應設置相應的輔助賬，登記開(kāi)展各科研、教學(xué)項目所使用自籌配套資金的情況。
　　三、科教項目支出的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)使用科教項目收入發(fā)生的各項支出，按實(shí)際支出金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;形成固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、庫存物資的，還應同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖科教項目基金”科目。
　　(二)期末，將本科目余額轉入科教項目結轉(余)，借記“科教項目結轉(余)”科目，貸記本科目。
　　四、期末結轉后，本科目應無(wú)余額。
　　5301 管理費用
　　一、本科目核算醫院行政及后勤管理部門(mén)為組織、管理醫療、科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項費用，包括醫院行政及后勤管理部門(mén)發(fā)生的人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、資產(chǎn)折舊(攤銷(xiāo))費等費用，以及醫院統一負擔的離退休人員經(jīng)費、壞賬損失、銀行借款利息支出、銀行手續費支出、匯兌損益、聘請中介機構費、印花稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅等。
　　為購建固定資產(chǎn)取得的專(zhuān)門(mén)借款，在工程項目建設期間的借款利息應予資本化，不在本科目核算;在工程完工交付使用后發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款利息，在本科目核算。
　　使用財政基本補助發(fā)生的歸屬于管理費用的支出，在本科目核算;使用財政項目補助發(fā)生的支出，在“財政項目補助支出”科目核算，不在本科目核算。
　　二、本科目應設置“人員經(jīng)費”、“固定資產(chǎn)折舊費”、“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費”、“其他費用”等一級明細科目。其中：“人員經(jīng)費”、“其他費用”明細科目下應參照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出經(jīng)濟分類(lèi)科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細核算。
　　醫院應當在本科目下設置“財政基本補助支出”備查簿，按《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”以及“支出經(jīng)濟分類(lèi)科目”的相關(guān)科目，對各項歸屬于管理費用的財政基本補助支出進(jìn)行登記。
　　三、管理費用的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)為行政及后勤管理部門(mén)人員以及離退休人員計提的薪酬、福利費等，借記本科目(人員經(jīng)費)，貸記“應付職工薪酬”、“應付福利費”、“應付社會(huì )保障費”等科目。
　　(二)行政及后勤管理部門(mén)所使用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計提的折舊、攤銷(xiāo)，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應提折舊、攤銷(xiāo)額中的其余金額部分，借記本科目(固定資產(chǎn)折舊費、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費)，按照應計提的折舊、攤銷(xiāo)額，貸記“累計折舊”、“累計攤銷(xiāo)”科目。
　　(三)提取壞賬準備時(shí)，借記本科目(其他費用)，貸記“壞賬準備”科目;沖減壞賬準備時(shí)，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目(其他費用)。
　　(四)發(fā)生應計入管理費用的銀行借款利息支出時(shí)，借記本科目(其他費用)，貸記“預提費用”、“銀行存款”、“長(cháng)期借款”等科目。
　　發(fā)生匯兌凈收益時(shí)，借記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，貸記本科目(其他費用);發(fā)生匯兌凈損失時(shí)，借記本科目(其他費用)，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
　　(五)發(fā)生其他各項管理費用時(shí)，借記本科目(其他費用)，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“庫存物資”、“待攤費用”等科目。
　　(六)期末，將本科目余額轉入本期結余，借記“本期結余”科目，貸記本科目。
　　四、期末結轉后，本科目應無(wú)余額。
　　5302 其他支出
　　一、本科目核算醫院本期發(fā)生的，無(wú)法歸屬到醫療業(yè)務(wù)成本、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用中的支出，包括培訓支出，食堂提供服務(wù)發(fā)生的支出，出租固定資產(chǎn)的折舊費，營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等稅費，財產(chǎn)物資盤(pán)虧或毀損損失，捐贈支出，罰沒(méi)支出等。
　　二、本科目應當按照其他支出的種類(lèi)和項目設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
　　三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)為出租固定資產(chǎn)計提的折舊額，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應提折舊額中的其余金額部分，借記本科目，按照應計提的折舊額，貸記“累計折舊”科目。
　　(二)盤(pán)虧、變質(zhì)、毀損的財產(chǎn)物資，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過(guò)失人的賠償等后的金額，借記本科目，按照已收回或應收回的保險賠償和過(guò)失人賠償等，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢余額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
　　(三)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等納稅義務(wù)的，按照稅法規定計算的應交稅費金額，借記本科目、“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應交稅費”科目。
　　(四)發(fā)生培訓支出、食堂支出、捐贈支出、罰沒(méi)支出等其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　(五)期末，將本科目余額轉入本期結余，借記“本期結余”科目，貸記本科目。
　　四、期末結轉后，本科目應無(wú)余額。
　　第四部分 會(huì )計報表格式

編  號	會(huì )計報表名稱(chēng)	編制期
會(huì )醫01表	資產(chǎn)負債表	月度、季度、年度
會(huì )醫02表	收入費用總表	月度、季度、年度
會(huì )醫02表附表01	醫療收入費用明細表	月度、季度、年度
會(huì )醫03表	現金流量表	年度
會(huì )醫04表	財政補助收支情況表	年度

　　資產(chǎn)負債表
　　會(huì )醫01表
　　編制單位： 年 月 日 單位：元

資 產(chǎn)	期末余額	年初余額	負債和凈資產(chǎn)	期末余額	年初余額
流動(dòng)資產(chǎn)：			流動(dòng)負債：
貨幣資金			短期借款
短期投資			應繳款項
財政應返還額度			應付票據
應收在院病人醫療款			應付賬款
應收醫療款			預收醫療款
其他應收款			應付職工薪酬
減：壞賬準備			應付福利費
預付賬款			應付社會(huì )保障費
存貨			應交稅費
待攤費用			其他應付款
一年內到期的長(cháng)期債權投資			預提費用
流動(dòng)資產(chǎn)合計			一年內到期的長(cháng)期負債
非流動(dòng)資產(chǎn)：			流動(dòng)負債合計
長(cháng)期投資			非流動(dòng)負債：
固定資產(chǎn)			長(cháng)期借款
固定資產(chǎn)原價(jià)			長(cháng)期應付款
減：累計折舊			非流動(dòng)負債合計
在建工程			負債合計
固定資產(chǎn)清理			凈資產(chǎn)：
無(wú)形資產(chǎn)			事業(yè)基金
無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)			專(zhuān)用基金
減：累計攤銷(xiāo)			待沖基金
長(cháng)期待攤費用			財政補助結轉（余）
待處理財產(chǎn)損溢			科教項目結轉（余）
非流動(dòng)資產(chǎn)合計			本期結余
			未彌補虧損
			凈資產(chǎn)合計
資產(chǎn)總計			負債和凈資產(chǎn)總計

　　收入費用總表
　　會(huì )醫02表
　　編制單位： 　　　　　 　 年 月 　 單位：元

項  目	本月數	本年累計數
一、醫療收入
加：財政基本補助收入
減：醫療業(yè)務(wù)成本
減：管理費用
二、醫療結余
加：其他收入
減：其他支出
三、本期結余
減：財政基本補助結轉
四、結轉入結余分配
加：年初未彌補虧損
加：事業(yè)基金彌補虧損
減：提取職工福利基金
轉入事業(yè)基金
年末未彌補虧損
五、本期財政項目補助結轉（余）：
財政項目補助收入
減：財政項目補助支出
六、本期科教項目結轉（余）：
科教項目收入
減：科教項目支出

　　醫療收入費用明細表
　　會(huì )醫02表附表01
　　編制單位： 年 月 單位：元

項  目	本月數	本年 累計數	項  目	本月數	本年 累計數
醫療收入			醫療成本
1.門(mén)診收入			（一）按性質(zhì)分類(lèi)
其中：掛號收入			1.人員經(jīng)費
診察收入			2.衛生材料費
檢查收入			3.藥品費
化驗收入			4.固定資產(chǎn)折舊費
治療收入			5.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費
手術(shù)收入			6.提取醫療風(fēng)險基金
衛生材料收入			7.其他費用
藥品收入			（二）按功能分類(lèi)
其中：西藥收入			1.醫療業(yè)務(wù)成本
中草藥收入			其中：臨床服務(wù)成本
中成藥收入			醫療技術(shù)成本
藥事服務(wù)費收入			醫療輔助成本
其他門(mén)診收入			2.管理費用
2.住院收入
其中：床位收入
診察收入
檢查收入
化驗收入
治療收入
手術(shù)收入
護理收入
衛生材料收入
藥品收入
其中：西藥收入
中草藥收入
中成藥收入
藥事服務(wù)費收入
其他住院收入

　　現金流量表
　　會(huì )醫03表
　　編制單位： 年度 單位：元

項  目	行次	金  額
一、業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量：
開(kāi)展醫療服務(wù)活動(dòng)收到的現金
財政基本支出補助收到的現金
財政非資本性項目補助收到的現金
從事科教項目活動(dòng)收到的除財政補助以外的現金
收到的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現金
現金流入小計
發(fā)生人員經(jīng)費支付的現金
購買(mǎi)藥品支付的現金
購買(mǎi)衛生材料支付的現金
使用財政非資本性項目補助支付的現金
使用科教項目收入支付的現金
支付的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現金
現金流出小計
業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~
二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量：
收回投資所收到的現金
取得投資收益所收到的現金
處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)收回的現金凈額
收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金
現金流入小計
購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)支付的現金
對外投資支付的現金
上繳處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)收回現金凈額支付的現金
支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金
現金流出小計
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~
三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量：
取得財政資本性項目補助收到的現金
借款收到的現金
收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金
現金流入小計
償還借款支付的現金
償付利息支付的現金
支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金
現金流出小計
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~
四、匯率變動(dòng)對現金的影響額
五、現金凈增加額

　　財政補助收支情況表
　　會(huì )醫04表
　　編制單位： 年度 單位：元

項  目	結轉本年數	——
一、上年結轉		——
（一）財政補助結轉		——
1.基本支出結轉		——
2.項目支出結轉		——
其中：醫療衛生項目		——
科學(xué)技術(shù)項目		——
教育項目		——
（二）財政補助結余		——
項  目	本年數	上年數
二、本年財政補助收入
（一）基本支出
（二）項目支出
其中：醫療衛生項目
科學(xué)技術(shù)項目
教育項目
三、本年財政補助支出
（一）基本支出
（二）項目支出
其中：醫療衛生項目
科學(xué)技術(shù)項目
教育項目
四、財政補助上繳
（一）財政補助結轉上繳
（二）財政補助結余上繳
項  目	結轉下年數	——
五、結轉下年		——
（一）財政補助結轉		——
1.基本支出結轉		——
2.項目支出結轉		——
其中：醫療衛生項目		——
科學(xué)技術(shù)項目		——
教育項目		——
（二）財政補助結余		——

　　第五部分 會(huì )計報表編制說(shuō)明
　　一、資產(chǎn)負債表編制說(shuō)明
　　1.本表反映醫院某一會(huì )計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的情況。
　　2.本表“年初余額”欄內各項數字，應當根據上年年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內數字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規定的各個(gè)項目的名稱(chēng)和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱(chēng)和數字按照本年度的規定進(jìn)行調整，填入本表“年初余額”欄內。
　　3.本表“期末余額”欄內各項目的內容和填列方法：
　　(1)“貨幣資金”項目，反映醫院期末庫存現金、銀行存款、零余額賬戶(hù)用款額度以及其他貨幣資金的合計數。本項目應當根據“庫存現金”、“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。
　　(2)“短期投資”項目，反映醫院期末持有的短期投資的成本金額。本項目應當根據“短期投資”科目的期末余額填列。
　　(3)“財政應返還額度”項目，反映醫院期末財政應返還額度的金額。本項目應當根據“財政應返還額度”科目的期末余額填列。
　　(4)“應收在院病人醫療款”項目，反映醫院期末應收在院病人醫療款的金額。本項目應當根據“應收在院病人醫療款”科目的期末余額填列。
　　(5)“應收醫療款”項目，反映醫院期末應收醫療款的賬面余額。本項目應當根據“應收醫療款”科目的期末余額填列。
　　(6)“其他應收款”項目，反映醫院期末其他應收款的賬面余額。本項目應當根據“其他應收款”科目的期末余額填列。
　　(7)“壞賬準備”項目，反映醫院期末對應收醫療款和其他應收款提取的壞賬準備。本項目應當根據“壞賬準備”科目的期末貸方余額填列;如果“壞賬準備”科目期末為借方余額，則以“-”號填列。
　　(8)“預付賬款”項目，反映醫院預付給商品或者服務(wù)供應單位等的款項。本項目應當根據“預付賬款”科目的期末余額填列。
　　(9)“存貨”項目，反映醫院在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中持有已備出售給病人用于治療，或者為了治療出售仍處在加工(包括自制和委托外單位加工)過(guò)程中的，或者將在提供醫療服務(wù)或日常管理中耗用的藥品、衛生材料、低值易耗品和其他材料。本項目應當根據“庫存物資”、“在加工物資”科目的期末余額合計填列。
　　(10)“待攤費用”項目，反映醫院已經(jīng)支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的分攤期在1年以?xún)?含1年)的各項費用。本項目應當根據“待攤費用”科目的期末余額填列。
　　(11)“一年內到期的長(cháng)期債權投資”項目，反映醫院將在1年內(含1年)到期的長(cháng)期債權投資。本項目應當根據“長(cháng)期投資——債權投資”明細科目的期末余額中將在1年內(含1年)到期的長(cháng)期債權投資余額分析填列。
　　(12)“流動(dòng)資產(chǎn)合計”項目，按照“貨幣資金”、“短期投資”、“財政應返還額度”、“應收在院病人醫療款”、“應收醫療款”、“其他應收款”、“預付賬款”、“存貨”、“待攤費用”、“一年內到期的長(cháng)期債權投資”項目金額的合計數減去“壞賬準備”項目金額后的金額填列。
　　(13)“長(cháng)期投資”項目，反映醫院持有時(shí)間準備超過(guò)1年(不含1年)的各種股權性質(zhì)的投資，以及在1年內(含1年)不能變現或不準備隨時(shí)變現的債權性質(zhì)的投資。本項目應當根據“長(cháng)期投資”科目期末余額減去其中將于1年內(含1年)到期的長(cháng)期債權投資余額后的金額填列。
　　(14)“固定資產(chǎn)”項目，反映醫院各項固定資產(chǎn)的凈值(賬面價(jià)值)。本項目應當根據“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”科目期末余額后的金額填列。
　　本項目下，“固定資產(chǎn)原價(jià)”項目，反映醫院各項固定資產(chǎn)的原價(jià)，根據“固定資產(chǎn)”科目期末余額填列;“累計折舊”項目，反映醫院各項固定資產(chǎn)的累計折舊，根據“累計折舊”科目期末余額填列。
　　(15)“在建工程”項目，反映醫院尚未完工交付使用的在建工程發(fā)生的實(shí)際成本。本項目應當根據“在建工程”科目的期末余額填列。
　　(16)“固定資產(chǎn)清理”項目，反映醫院因出售、報廢、毀損等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等各項金額的差額。本項目應當根據“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列;如果“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，則以“-”號填列。
　　(17)“無(wú)形資產(chǎn)”項目，反映醫院持有的各項無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項目應當根據“無(wú)形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計攤銷(xiāo)”科目期末余額后的金額填列。
　　本項目下，“無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)”項目，反映醫院持有的各項無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，根據“無(wú)形資產(chǎn)”科目期末余額填列;“累計攤銷(xiāo)”項目，反映醫院各項無(wú)形資產(chǎn)已計提的累計攤銷(xiāo)，根據“累計攤銷(xiāo)”科目期末余額填列。
　　(18)“長(cháng)期待攤費用”項目，反映醫院已經(jīng)支出但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上(不含1年)的各項費用。本項目應當根據“長(cháng)期待攤費用”科目的期末余額填列。
　　(19)“待處理財產(chǎn)損溢”項目，反映醫院期末尚未處理的各種財產(chǎn)的凈損失或凈溢余。本項目應當根據“待處理財產(chǎn)損溢”科目的期末借方余額填列;如果“待處理財產(chǎn)損溢”科目期末為貸方余額，則以“-”號填列。在編制年度資產(chǎn)負債表時(shí)，本項目金額一般應為“0”。
　　(20)“非流動(dòng)資產(chǎn)合計”項目，按照“長(cháng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“長(cháng)期待攤費用”、“待處理財產(chǎn)損溢”項目金額的合計數填列。
　　(21)“資產(chǎn)總計”項目，按照“流動(dòng)資產(chǎn)合計”、“非流動(dòng)資產(chǎn)合計”項目金額的合計數填列。
　　(22)“短期借款”項目，反映醫院向銀行或其他金融機構等借入的、尚未償還的期限在1年以下(含1年)的各種借款。本項目應當根據“短期借款”科目的期末余額填列。
　　(23)“應繳款項”項目，反映醫院按規定應繳入國庫或應上繳行政主管部門(mén)的款項。本項目應當根據“應繳款項”科目的期末余額填列。
　　(24)“應付票據”項目，反映醫院期末應付票據的金額。本項目應當根據“應付票據”科目的期末余額填列。
　　(25)“應付賬款”科目，反映醫院期末應付未付賬款的金額。本項目應當根據“應付賬款”科目的期末余額填列。
　　(26)“預收醫療款”項目，反映醫院向住院病人、門(mén)診病人等預收的醫療款項。本項目應當根據“預收醫療款”科目的期末余額填列。
　　(27)“應付職工薪酬”項目，反映醫院按有關(guān)規定應付未付給職工的各種薪酬。本項目應當根據“應付職工薪酬”科目的期末余額填列。
　　(28)“應付福利費”項目，反映醫院按有關(guān)規定提取、尚未支付的職工福利費金額。本項目應當根據“應付福利費”科目的期末余額填列。
　　(29)“應付社會(huì )保障費”項目，反映醫院按有關(guān)規定應付未付給社會(huì )保障機構的各種社會(huì )保障費。本項目應當根據“應付社會(huì )保障費”科目的期末余額填列。
　　(30)“應交稅費”項目，反映醫院應交未交的各種稅費。本項目應當根據“應交稅費”科目的期末余額填列。
　　(31)“其他應付款”項目，反映醫院期末其他應付款金額。本項目應當根據“其他應付款”科目的期末余額填列。
　　(32)“預提費用”項目，反映醫院預先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未實(shí)際支付的各項費用。本項目應當根據“預提費用”科目的期末余額填列。
　　(33)“一年內到期的長(cháng)期負債”項目，反映醫院承擔的將于1年內(含1年)償還的長(cháng)期負債。本項目應當根據“長(cháng)期借款”、“長(cháng)期應付款”科目的期末余額中將在1年內(含1年)到期的金額分析填列。
　　(34)“流動(dòng)負債合計”項目，按照“短期借款”、“應繳款項”、“應付票據”、“應付賬款”、“預收醫療款”、“應付職工薪酬”、“應付福利費”、“應付社會(huì )保障費”、“應交稅費”、“其他應付款”、“預提費用”、“一年內到期的長(cháng)期負債”項目金額的合計數填列。
　　(35)“長(cháng)期借款”項目，反映醫院向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上(不含1年)的各種借款本息。本項目應當根據“長(cháng)期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(含1年)到期的長(cháng)期借款余額后的金額填列。
　　(36)“長(cháng)期應付款”項目，反映醫院發(fā)生的償還期限在1年以上(不含1年)的各種應付款項。本項目應當根據“長(cháng)期應付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(含1年)到期的長(cháng)期應付款余額后的金額填列。
　　(37)“非流動(dòng)負債合計”項目，按照“長(cháng)期借款”、“長(cháng)期應付款”項目金額的合計數填列。
　　(38)“負債合計”項目，按照“流動(dòng)負債合計”、“非流動(dòng)負債合計”項目金額的合計數填列。
　　(39)“事業(yè)基金”項目，反映醫院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存的結余資金和科教項目結余解除限定后轉入的金額等。本項目應當根據“事業(yè)基金”科目的期末余額填列。
　　(40)“專(zhuān)用基金”項目，反映醫院按規定設置、提取的具有專(zhuān)門(mén)用途的凈資產(chǎn)。本項目應當根據“專(zhuān)用基金”科目的期末余額填列。
　　(41)“待沖基金”項目，反映醫院使用財政補助、科教項目收入購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購買(mǎi)藥品等物資所形成的，留待計提資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時(shí)予以沖減的基金。本項目應當根據“待沖基金”科目的期末余額填列。
　　(42)“財政補助結轉(余)”項目，反映醫院歷年滾存的財政補助結轉和結余資金，包括基本支出結轉、項目支出結轉和項目支出結余。本項目應當根據“財政補助結轉(余)”科目的期末余額填列。
　　(43)“科教項目結轉(余)”項目，反映醫院尚未結項的非財政資助科研、教學(xué)項目累計所取得收入減去累計發(fā)生支出后的，留待下期按原用途繼續使用的結轉資金，以及醫院已經(jīng)結項但尚未解除限定的非財政科研、教學(xué)項目結余資金。本項目應當根據“科教項目結轉(余)”科目的期末余額填列。
　　(44)“本期結余”項目，反映醫院自年初至報告期末止除財政項目補助收支、科教項目收支以外的各項收入減去各項費用后的累計結余。本項目應當根據“本期結余”科目的期末貸方余額填列;“本期結余”科目期末為借方余額時(shí)，以“-”號填列。在編制年度資產(chǎn)負債表時(shí)，本項目金額應為“0”。
　　(45)“未彌補虧損”項目，反映醫院累計未彌補的虧損。本項目應當根據“結余分配”科目的期末借方余額，以“-”號填列。
　　(46)“凈資產(chǎn)合計”項目，按照“事業(yè)基金”、“專(zhuān)用基金”、“待沖基金”、“財政補助結轉(余)”、“科教項目結轉(余)”、“本期結余”、“未彌補虧損”項目金額的合計數填列。
　　(47)“負債和凈資產(chǎn)總計”項目，按照“負債合計”、“凈資產(chǎn)合計”項目金額的合計數填列。
　　二、收入費用總表編制說(shuō)明
　　1.本表反映醫院在某一會(huì )計期間內全部收入、費用及結余的實(shí)際情況。
　　2.本表“本月數”欄反映各收入、費用及結余項目的本月實(shí)際發(fā)生數。在編制年度收入費用總表時(shí)，應當將本欄改為“上年數”欄，反映各收入、費用及結余項目上一年度的實(shí)際發(fā)生數。如果本年度收入費用總表規定的各個(gè)項目的名稱(chēng)和內容同上年度不一致，應對上年度收入費用總表各項目的名稱(chēng)和數字按照本年度的規定進(jìn)行調整，填入年度本表中的“上年數”欄。
　　本表“本年累計數”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實(shí)際發(fā)生數。
　　3.本表各項目的內容和填列方法：
　　(1)“醫療收入”項目，反映醫院本期開(kāi)展醫療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門(mén)診收入和住院收入。本項目應當根據“醫療收入”科目的貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的金額填列。
　　(2)“財政基本補助收入”項目，反映醫院本期按部門(mén)預算隸屬關(guān)系從同級財政部門(mén)取得的基本支出補助。本項目應當根據“財政補助收入——基本支出”明細科目的發(fā)生額填列。
　　(3)“醫療業(yè)務(wù)成本”項目，反映醫院本期開(kāi)展醫療活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各項費用。本項目應當根據“醫療業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額填列。
　　(4)“管理費用”項目，反映醫院本期行政及后勤管理部門(mén)為組織、管理醫療、科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項費用，包括醫院行政及后勤管理部門(mén)發(fā)生的人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、資產(chǎn)折舊(攤銷(xiāo))費等費用，以及醫院統一負擔的離退休人員經(jīng)費、壞賬損失、銀行借款利息支出、銀行手續費支出、匯兌損益、聘請中介機構費、印花稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅等。本項目應當根據“管理費用”科目的借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的金額填列。
　　(5)“醫療結余”項目，反映醫院本期醫療收入加上財政基本補助收入，再減去醫療業(yè)務(wù)成本、管理費用后的結余數額。本項目應根據本表中“醫療收入”項目金額加上“財政基本補助收入”項目金額，再減去“醫療業(yè)務(wù)成本”項目金額、“管理費用”項目金額后的金額填列;如為負數，以“-”號填列。
　　(6)“其他收入”項目，反映醫院本期除醫療收入、財政補助收入、科教項目收入以外的其他收入總額。本項目應當根據“其他收入”科目的貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的金額填列。
　　(7)“其他支出”項目，反映醫院本期發(fā)生的，無(wú)法歸屬到醫療業(yè)務(wù)成本、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用中的支出總額。本項目應當根據“其他支出”科目的發(fā)生額填列。
　　(8)“本期結余”項目，反映醫院本期醫療結余加上其他收入，再減去其他支出后的結余數額。本項目可以根據本表“醫療結余”項目金額加上“其他收入”項目金額，再減去“其他支出”項目金額后的金額填列;如為負數，以“-”號填列。
　　(9)“財政基本補助結轉”、“結轉入結余分配”、“年初未彌補虧損”、“事業(yè)基金彌補虧損”、“提取職工福利基金”、“轉入事業(yè)基金”、“年末未彌補虧損”七個(gè)項目，只有在編制年度收入費用總表時(shí)才填列。在編制年度收入費用總表時(shí)，該七個(gè)項目的內容及“本年累計數”欄的填列方法如下：
　　“財政基本補助結轉”項目，反映醫院本年財政基本補助收入減去財政基本補助支出后，留待下年繼續使用的結轉資金數額。本項目可以根據“財政補助收入——基本支出”明細科目本年發(fā)生額減去“醫療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”科目下“財政基本補助支出”備查簿中登記的本年發(fā)生額合計后的金額填列。
　　“結轉入結余分配”項目，反映醫院當年本期結余減去財政基本補助結轉金額后，結轉入結余分配的金額。本項目可以根據本表“本期結余”項目金額減去“財政基本補助結轉”項目金額后的金額填列;如為負數，以“-”號填列。
　　“年初未彌補虧損”項目，反映醫院截至本年初累計未彌補的虧損。本項目應當根據“結余分配”科目的本年初借方余額，以“-”號填列。
　　“事業(yè)基金彌補虧損”項目，反映醫院本年以事業(yè)基金彌補虧損的數額。本項目應當根據“結余分配——事業(yè)基金彌補虧損”明細科目的本年貸方發(fā)生額填列。
　　“提取職工福利基金”項目，反映醫院本年提取職工福利基金的數額。本項目應當根據“結余分配——提取職工福利基金”明細科目的本年借方發(fā)生額填列。
　　“轉入事業(yè)基金”項目，反映醫院本年轉入事業(yè)基金的未分配結余數額。本項目應當根據“結余分配——轉入事業(yè)基金”明細科目的本年借方發(fā)生額填列。
　　“年末未彌補虧損”項目，反映醫院截至本年末止累計未彌補的虧損。本項目可以根據“結余分配”科目的本年末借方余額，以“-”號填列。
　　(10)“本期財政項目補助結轉(余)”項目，反映醫院本期取得的財政項目補助收入減去本期發(fā)生的財政項目補助支出后的數額。本項目應當根據“財政補助收入——項目支出”明細科目本期發(fā)生額減去“財政項目補助支出”科目的本期發(fā)生額后的金額填列。
　　本項目下：
　　“財政項目補助收入”項目，反映醫院本期取得的財政項目補助收入。本項目應當根據“財政補助收入——項目支出”科目的本期發(fā)生額填列。
　　“財政項目補助支出”項目，反映醫院本期發(fā)生的財政項目補助支出。本項目應當根據“財政項目補助支出”科目的本期發(fā)生額填列。
　　(11)“本期科教項目結轉(余)”項目，反映醫院本期取得的非財政科教項目收入減去本期發(fā)生的非財政科教項目支出后的數額。本項目應當根據“科教項目收入”科目本期發(fā)生額減去“科教項目支出”科目本期發(fā)生額后的金額填列。
　　本項目下：
　　“科教項目收入”項目，反映醫院本期取得的非財政科教項目收入。本項目應當根據“科教項目收入”科目的本期發(fā)生額填列。
　　“科教項目支出”項目，反映醫院本期發(fā)生的非財政科教項目支出。本項目應當根據“科教項目支出”科目的本期發(fā)生額填列。
　　三、醫療收入費用明細表編制說(shuō)明
　　1.本表反映醫院在某一會(huì )計期間內醫療收入、醫療成本及其所屬明細項目的實(shí)際情況。
　　2.本表“本月數”欄反映醫療收入、醫療成本及其所屬明細項目的本月實(shí)際發(fā)生數;在編制年度醫療收入費用明細表時(shí)，應當將本欄改為“上年數”欄，反映醫療收入、醫療成本及其所屬明細項目上一年度的實(shí)際發(fā)生數。如果本年度醫療收入費用明細表規定的各個(gè)項目的名稱(chēng)和內容同上年度不一致，應對上年度醫療收入費用明細表各項目的名稱(chēng)和數字按照本年度的規定進(jìn)行調整，填入年度本表中的“上年數”欄。
　　本表“本年累計數”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實(shí)際發(fā)生數。
　　3.本表各項目的填列方法：
　　(1)“醫療收入”項目及其所屬“門(mén)診收入”、“住院收入”項目，應當根據“醫療收入”科目及其所屬“門(mén)診收入”、“住院收入”明細科目的本期貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的金額填列。
　　“門(mén)診收入”項目所屬各明細項目的填列金額應按以下公式計算確定：
　　本期“門(mén)診收入”項目下某具體收入項目(如“掛號收入”)的填列金額=“醫療收入——門(mén)診收入”一級明細科目本期貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的金額×該一級明細科目所屬該具體收入類(lèi)二級明細科目本期發(fā)生額占該一級明細科目所屬全部收入類(lèi)二級明細科目本期發(fā)生額總額的比例
　　本期“住院收入”項目下某具體收入項目(如“床位收入”)的填列金額=“醫療收入——住院收入”一級明細科目本期貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的金額×該一級明細科目所屬該具體收入類(lèi)二級明細科目本期發(fā)生額占該一級明細科目所屬全部收入類(lèi)二級明細科目本期發(fā)生額總額的比例
　　(2)“醫療成本”項目，應當根據“醫療業(yè)務(wù)成本”科目和“管理費用”科目本期發(fā)生額合計填列。
　　本項目下：
　　“按性質(zhì)分類(lèi)”下各明細項目，應當根據“醫療業(yè)務(wù)成本”和“管理費用”科目各所屬對應一級明細科目本期發(fā)生額合計填列。
　　“按功能分類(lèi)”下各明細項目，應當根據“醫療業(yè)務(wù)成本”科目及其所屬明細科目、“管理費用”科目的本期發(fā)生額分析填列。其中：“臨床服務(wù)成本”指醫院臨床服務(wù)類(lèi)科室發(fā)生的直接成本合計數;“醫療技術(shù)成本”指醫院醫療技術(shù)類(lèi)科室發(fā)生的直接成本合計數;“醫療輔助成本”指醫院醫療輔助類(lèi)科室發(fā)生的直接成本合計數。
　　四、現金流量表編制說(shuō)明
　　(一)本表反映醫院在某一會(huì )計年度內現金流入和流出的信息。
　　(二)本表所指的現金，是指醫院的庫存現金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款、零余額賬戶(hù)用款額度和其他貨幣資金。
　　(三)現金流量表應當按照業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量分別反映。本表所指的現金流量，是指現金的流入和流出。
　　(四)醫院應當采用直接法編制業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。
　　(五)本表各項目的填列方法：
　　1.業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量
　　(1)“開(kāi)展醫療服務(wù)活動(dòng)收到的現金”項目，反映醫院開(kāi)展醫療活動(dòng)取得的現金凈額。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“應收在院病人醫療款”、“應收醫療款”、“預收醫療款”、“醫療收入”等科目的記錄分析填列。
　　(2)“財政基本支出補助收到的現金”項目，反映醫院接受財政基本支出補助取得的現金。本項目可以根據“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財政補助收入”等科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。
　　(3)“財政非資本性項目補助收到的現金”項目，反映醫院接受財政除用于購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以外的項目補助取得的現金。本項目可以根據“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財政補助收入”等科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。
　　(4)“從事科教項目活動(dòng)收到的除財政補助以外的現金”項目，反映醫院從事科研、教學(xué)項目活動(dòng)取得的除財政補助以外的現金。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“科教項目收入”等科目的記錄分析填列。
　　(5)“收到的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現金”項目，反映醫院收到的除以上項目之外的與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現金。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他應收款”、“其他收入”等科目的記錄分析填列。
　　(6)“發(fā)生人員經(jīng)費支付的現金”項目，反映醫院為開(kāi)展各項業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生人員經(jīng)費支付的現金。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“醫療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”、“應付職工薪酬”、“應付福利費”、“應付社會(huì )保障費”等科目的記錄分析填列。
　　(7)“購買(mǎi)藥品支付的現金”項目，反映醫院購買(mǎi)藥品而支付的現金。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”、“預付賬款”、”醫療業(yè)務(wù)成本”、“庫存物資”等科目的記錄分析填列。
　　(8)“購買(mǎi)衛生材料支付的現金”項目，反映醫院購買(mǎi)衛生材料支付的現金。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”、“預付賬款”、“醫療業(yè)務(wù)成本”、“庫存物資”等科目的記錄分析填列。
　　(9)“使用財政非資本性項目補助支付的現金”項目，反映醫院使用除用于購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)外的財政項目補助資金發(fā)生支出所支付的現金。本項目可以根據“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財政項目補助支出”等科目的記錄分析填列。
　　(10)“使用科教項目收入支付的現金”項目，反映醫院使用非財政科研、教學(xué)項目收入支付的現金;不包括使用非財政科教項目收入購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所支付的現金。使用非財政科教項目收入購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所支付的現金，在“購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)支付的現金”項目反映。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“科教項目支出”等科目的記錄分析填列。
　　(11)“支付的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現金”項目，反映醫院除上述項目之外支付的與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現金。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他應付款”、“管理費用”、“其他支出”等科目的記錄分析填列。
　　(12)“業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~”項目，按照“業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”項下“現金流入小計”項目金額減去“現金流出小計”項目金額后的金額填列;如為負數，以“-”號填列。
　　2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量
　　(1)“收回投資所收到的現金”項目，反映醫院出售、轉讓或者到期收回長(cháng)期投資而收到的現金;不包括長(cháng)期投資收回的利潤、利息，以及收回的非現金資產(chǎn)。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“長(cháng)期投資”等科目的記錄分析填列。
　　(2)“取得投資收益所收到的現金”項目，反映醫院因對外投資而從被投資單位分回利潤收到的現金以及取得的現金利息。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他應收款”、“其他收入——投資收益”等科目的記錄分析填列。
　　(3)“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)收回的現金凈額”項目，反映醫院處置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)所取得的現金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用之后的凈額。由于自然災害所造成的固定資產(chǎn)等長(cháng)期資產(chǎn)損失而收到的保險賠款收入，也在本項目反映。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目的記錄分析填列。
　　(4)“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金”項目，反映醫院除上述項目之外收到的與投資活動(dòng)有關(guān)的現金。其他現金流入如果金額較大的，應當單列項目反映。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”等有關(guān)科目的記錄分析填列。
　　(5)“購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)支付的現金”項目，反映醫院購買(mǎi)和建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)所支付的現金;不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量中反映。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“在建工程”等科目的記錄分析填列。
　　(6)“對外投資支付的現金”項目，反映醫院進(jìn)行對外投資所支付的現金，包括取得長(cháng)期股權投資和長(cháng)期債權投資所支付的現金，以及支付的傭金、手續費等附加費用。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“長(cháng)期投資”等科目的記錄分析填列。
　　(7)“上繳處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)收回現金凈額支付的現金”項目，反映醫院將處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所收回的現金凈額予以上繳所支付的現金。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“應繳款項”等科目的記錄分析填列。
　　(8)“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金”項目，反映醫院除上述項目之外支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的現金。如果其他現金流出金額較大的，應當單列項目反映。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”等有關(guān)科目的記錄分析填列。
　　(9)“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~”項目，按照“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”項下“現金流入小計”項目金額減去“現金流出小計”項目金額后的金額填列;如為負數，以“-”號填列。
　　3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量
　　(1)“取得財政資本性項目補助收到的現金”項目，反映醫院接受用于購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的財政項目補助取得的現金。本項目可以根據“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財政補助收入”等科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。
　　(2)“借款收到的現金”項目，反映醫院舉借各種短期、長(cháng)期借款所收到的現金。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長(cháng)期借款”等科目的記錄分析填列。
　　(3)“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金”項目，反映醫院除上述項目之外收到的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金。如果其他現金流入金額較大的，應當單列項目反映。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”等有關(guān)科目的記錄分析填列。
　　(4)“償還借款支付的現金”項目，反映醫院償還債務(wù)本金所支付的現金。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長(cháng)期借款”等科目的記錄分析填列。
　　(5)“償付利息支付的現金”項目，反映醫院實(shí)際支付的借款利息等。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“長(cháng)期借款”、“管理費用”、“預提費用”等科目的記錄分析填列。
　　(6)“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金”項目，反映醫院除上述項目之外支付的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金，如融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“長(cháng)期應付款”等有關(guān)科目的記錄分析填列。
　　(7)“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~”項目，按照“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”項下“現金流入小計”項目金額減去“現金流出小計”項目金額后的金額填列;如為負數，以“-”號填列。
　　4.“匯率變動(dòng)對現金的影響額”項目，反映醫院外幣現金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現金流量發(fā)生日的匯率或期初匯率折算的人民幣金額與本表“現金凈增加額”中外幣現金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。
　　5.“現金凈增加額”項目，反映醫院本年度現金變動(dòng)的金額。本項目應當根據本表“業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~”和“匯率變動(dòng)對現金的影響額”項目的金額合計填列。
　　五、財政補助收支情況表編制說(shuō)明
　　(一)本表反映醫院某一會(huì )計年度內財政補助收支及其結轉、結余情況。
　　(二)本表“上年結轉”各項目的內容和填列方法：
　　“上年結轉”項目及其所屬各明細項目的“結轉本年數”欄，反映醫院上一年度結轉至本年度使用的財政補助結轉和結余資金數額。該欄各項目應根據上年度“財政補助收支情況表”中“結轉下年”項目及其所屬各明細項目的“結轉下年數”欄的數字填列。
　　(三)本表“本年財政補助收入”各項目的內容和填列方法：
　　1.“本年財政補助收入”項目及其所屬各明細項目的“本年數”欄，反映醫院本年度確認的財政補助收入總額、基本支出補助總額、項目支出補助及所屬各明細項目支出補助總額。該欄各項目應當根據“財政補助收入”科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。
　　2.“本年財政補助收入”項目及其所屬各明細項目的“上年數”欄，反映醫院上一年度確認的財政補助收入總額、基本支出補助總額、項目支出補助及所屬各明細項目支出補助總額。該欄各項目應當根據上一年度“財政補助收支情況表”中“本年財政補助收入”項目及其所屬各明細項目的“本年數”欄的數字填列。
　　(四)本表“本年財政補助支出”各項目的內容和填列方法：
　　1.“本年財政補助支出”項目及其所屬各明細項目的“本年數”欄，反映醫院本年度發(fā)生的財政補助支出總額、財政補助基本支出總額、財政補助項目支出及其所屬各明細項目支出總額。
　　該欄“本年財政補助支出”項目，應根據該項目所屬“基本支出”和“項目支出”兩個(gè)項目金額的合計數填列。
　　該欄“基本支出”項目，應當根據“醫療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”科目下“財政基本補助支出”備查簿登記的本年發(fā)生額合計填列。
　　該欄“項目支出”及其所屬各明細項目，應當根據“財政項目補助支出”科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。
　　2.“本年財政補助支出”項目及其所屬各明細項目的“上年數”欄，反映醫院上一年度發(fā)生的財政補助支出總額、財政補助基本支出總額、財政補助項目支出及其所屬各明細項目支出總額。該欄各項目應當根據上一年度“財政補助收支情況表”中“本年財政補助支出”項目及其所屬各明細項目的“本年數”欄的數字填列。
　　(五)本表“財政補助上繳”各項目的內容和填列方法：
　　1.“財政補助上繳”項目的“本年數”欄，反映醫院本年度按規定上繳的財政補助結轉和結余金額。該項目應根據該項目所屬“財政補助結轉上繳”和“財政補助結余上繳”兩個(gè)項目金額的合計數填列。
　　“財政補助上繳”項目的“上年數”欄，反映醫院上一年度按規定上繳的財政補助結轉和結余金額。該項目應根據上一年度“財政補助收支情況表”中“財政補助上繳”項目的“本年數”欄的數字填列。
　　2.“財政補助結轉上繳”項目的“本年數”欄，反映醫院本年度按規定上繳的財政補助結轉金額。該項目應根據“財政補助結轉(余)——財政補助結轉”明細科目的借方發(fā)生額分析填列。
　　“財政補助結轉上繳”項目的“上年數”欄，反映醫院上一年度按規定上繳的財政補助結轉金額。該項目應當根據上一年度“財政補助收支情況表”中“財政補助結轉上繳”項目的“本年數”欄的數字填列。
　　3.“財政補助結余上繳”項目的“本年數”欄，反映醫院本年度按規定上繳的財政補助結余金額。該項目應根據“財政補助結轉(余)——財政補助結余”明細科目的借方發(fā)生額填列。
　　“財政補助結余上繳”項目的“上年數”欄，反映醫院上一年度按規定上繳的財政補助結余金額。該項目應當根據上一年度“財政補助收支情況表”中“財政補助結余上繳”項目的“本年數”欄的數字填列。
　　(六)本表“結轉下年”各項目的內容和填列方法：
　　1.“結轉下年”項目，反映醫院結轉至下一年度使用的財政補助結轉和結余資金數額。該項目應當根據該項目所屬“財政補助結轉”和“財政補助結余”兩個(gè)項目金額的合計數填列。
　　2.“財政補助結轉”項目，反映醫院結轉至下一年度使用的財政補助結轉資金。該項目應當根據“財政補助結轉(余)——財政補助結轉”明細科目的年末余額填列。
　　“基本支出結轉”項目，反映醫院結轉至下一年度使用的基本支出財政補助。該項目應當根據“財政補助結轉(余)——財政補助結轉(基本支出結轉)”明細科目的年末余額填列。
　　“項目支出結轉”項目，反映醫院結轉至下一年度使用的財政補助項目結轉資金。該項目應當根據“財政補助結轉(余)——財政補助結轉(項目支出結轉)”明細科目的年末余額填列。本項下所屬各明細項目，應當根據“財政補助結轉(余)——財政補助結轉(項目支出結轉)”明細科目所屬明細科目的年末余額分析填列。
　　3.“財政補助結余”項目，反映醫院結轉至下一年度使用的財政補助項目結余資金。該項目應當根據“財政補助結轉(余)——財政補助結余”科目的年末余額填列。
　　第六部分 成本報表參考格式

編  號	成本報表名稱(chēng)	編制期
成本醫01表	醫院各科室直接成本表	月度、年度
成本醫02表	醫院臨床服務(wù)類(lèi)科室全成本表	月度、年度
成本醫03表	醫院臨床服務(wù)類(lèi)科室全成本構成分析表	月度、年度

　　醫院各科室直接成本表
　　成本醫01表
　　編制單位： 年 月 單位：元

成本項目   科室名稱(chēng)	人員經(jīng)費 (1)	衛生材料費 (2)	藥品費   (3)	固定資產(chǎn)折舊 (4)	無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) (5)	提取醫療風(fēng)險基金 (6)	其他 費用 (7)	合 計 (8)=(1)+(2) +(3)+(4)+(5) +(6)+(7)
臨床服務(wù)類(lèi)科室1 臨床服務(wù)類(lèi)科室2 … 小計
醫療技術(shù)類(lèi)科室1 醫療技術(shù)類(lèi)科室2 … 小計
醫療輔助類(lèi)科室1 醫療輔助類(lèi)科室2 … 小計
醫療業(yè)務(wù)成本合計
管理費用
本月總計

　　說(shuō)明：
　　1.本表反映管理費用和醫療技術(shù)、輔助類(lèi)科室成本分攤至臨床服務(wù)類(lèi)科室成本前各科室直接成本情況。
　　2.醫療業(yè)務(wù)成本合計=臨床服務(wù)類(lèi)科室成本小計+醫療技術(shù)類(lèi)科室成本小計+醫療輔助類(lèi)科室成本小計
　　3.本月總計=醫療業(yè)務(wù)成本合計+管理費用
　　醫院臨床服務(wù)類(lèi)科室全成本表
　　成本醫02表
　　編制單位： 年 月 單位：元

成本項目         科室名稱(chēng)

人員經(jīng)費 (1)

衛生材料費 (2)

藥品費 （3）

固定資產(chǎn)折舊 （4）

無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) (5)

提取醫療風(fēng)險基金 (6)

其他 費用 (7)

合計 (8)=(1)+(2) +(3)+(4)+(5) +(6)+(7)

直接成本

間接成本

全成本

直接成本

間接成本

全成本

直接成本

間接成本

全成本

直接成本

間接成本

全成本

直接成本

間接成本

全成本

直接成本

間接成本

全成本

直接成本

間接成本

全成本

直接成本

間接成本

全成本

臨床服務(wù)類(lèi)科室1 臨床服務(wù)類(lèi)科室2 …

科室全成本合計

　　說(shuō)明：
　　1.本表反映醫院根據《醫院財務(wù)制度》規定的原則和程序，將管理費用、醫療輔助類(lèi)科室直接成本、醫療技術(shù)類(lèi)科室直接成本逐步分攤轉移到臨床服務(wù)類(lèi)科室后，各臨床服務(wù)類(lèi)科室的全成本情況。即：臨床服務(wù)類(lèi)科室全成本包括科室直接成本和分攤轉移的間接成本。
　　2.表中的“直接成本”反映間接成本分攤前各臨床服務(wù)類(lèi)科室發(fā)生的直接成本金額。
　　3.表中的“間接成本”反映將管理費用、醫療輔助類(lèi)科室直接成本、醫療技術(shù)類(lèi)科室直接成本按規定的原則和程序分攤轉移至各臨床服務(wù)類(lèi)科室的間接成本金額。
　　醫院臨床服務(wù)類(lèi)科室全成本構成分析表
　　成本醫03表
　　編制單位： 年 月 單位：元

科室名稱(chēng)	內科		…		各臨床服務(wù)類(lèi)科室合計
成本項目	金額	%			金額	%
人員經(jīng)費 衛生材料費 藥品費 固定資產(chǎn)折舊 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 提取醫療風(fēng)險基金 其他費用		(##)			(**)
科室全成本合計		(100%)				(100%)
科室收入
收入-成本
床日成本
診次成本

　　說(shuō)明：
　　本表用于對醫院臨床服務(wù)類(lèi)科室全成本要素及其結構進(jìn)行分析與監測。“##”為某一臨床服務(wù)類(lèi)科室不同成本項目的構成比, 用于分析各臨床服務(wù)類(lèi)科室的成本結構，確定各科室內部成本管理的重點(diǎn)成本項目�？剖胰�成本包括臨床服務(wù)類(lèi)科室直接成本和分攤轉移的間接成本。
　　例：人員經(jīng)費%(##)=(某一臨床服務(wù)類(lèi)科室人員經(jīng)費金額/該科室全成本合計)×100%
　　人員經(jīng)費金額合計(**)=各臨床服務(wù)類(lèi)科室人員經(jīng)費之和
　　人員經(jīng)費合計%=(各臨床服務(wù)類(lèi)科室人員經(jīng)費之和/各臨床服務(wù)類(lèi)科室全成本合計)×100%
　　診次和床日成本核算是以診次、床日為核算對象，將科室成本進(jìn)一步分攤到門(mén)急診人次、住院床日中，計算出診次成本、床日成本。

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