企業(yè)內部銀行管理制度
一、什么是企業(yè)內部銀行
企業(yè)內部銀行是引進(jìn)商業(yè)銀行的信貸與結算職能和方式于企業(yè)內部，來(lái)充實(shí)和完善企業(yè)內部經(jīng)濟核算的辦法。在運用和發(fā)展責任會(huì )計基本功能上，將“企業(yè)(基礎)管理”、“金融信貸(銀行機制)”、“財務(wù)管理(會(huì )計核算)”三者融為一體。一般是將企業(yè)的自有資金和商業(yè)銀行的信貸資金統籌運作，在內部銀行統一調劑、融通運用，通過(guò)吸納企業(yè)下屬各單位閑散資金，調劑余缺，減少資金占用，活化與加速資金周轉速度，提高資金使用效率、效益，與目標成本管理、企業(yè)內部經(jīng)濟責任制有機結合，并監督、考核、控制和管理辦法。
二、企業(yè)內部銀行的職能
內部銀行引進(jìn)商業(yè)銀行的信貸、結算、監督、調控、信息反饋職能，發(fā)揮計劃、組織、協(xié)調作用，并成為企業(yè)和下屬單位的經(jīng)濟往來(lái)結算中心、信貸管理中心、貨幣資金的信息反饋中心。
1.結算職能
——內部銀行對下屬各核算及其之間的經(jīng)濟往來(lái)，諸如：原材料、燃料、動(dòng)力供應、產(chǎn)成品與半成品的轉移、勞務(wù)提供、器材設備的供應、商品采購、庫存、銷(xiāo)售、服務(wù)及營(yíng)業(yè)費用發(fā)生，以及各種費用支出、解繳，資金調撥，都運用企業(yè)內部結算價(jià)格和相應的內部支付手段，及時(shí)準確地進(jìn)行內部核算。
——效果：對原來(lái)內部各單位相互經(jīng)濟往來(lái)，縮短了結算時(shí)間，尤其原各單位在社會(huì )上的銀行多頭開(kāi)戶(hù)，結算時(shí)間長(cháng)的局面大為改善，活化了資金，減少了在途資金占用。
通過(guò)強化內部結算紀律，解決內部資金相互拖欠問(wèn)題。
原來(lái)企業(yè)內部單位之間實(shí)物形態(tài)轉移，體現為企業(yè)內部一切經(jīng)濟活動(dòng)。通過(guò)內部結算變成模擬外部市場(chǎng)核算的商品交換、結算關(guān)系，樹(shù)立直觀(guān)的價(jià)值觀(guān)、成本觀(guān)、商品觀(guān)。
2.融資信貸職能
——以資金有償占用的原則，引入信貸機制，運用利息杠桿調節作用，促進(jìn)企業(yè)內部資金使用效率、效益。
——集中和吸納企業(yè)下屬各單位的貨幣資金，利用信貸杠桿進(jìn)行內部資金融通，并盡量減少對外借款。
——效果：改變了原來(lái)內部各單位分頭向銀行貸款、內部不能相互融通的情況，改進(jìn)了資金多余與緊缺、苦樂(lè )不均的局面，減少了對外貸款，節省了對外銀行貸款利息。
發(fā)揮橫向拆借和縱向調劑職能，把有限資金真正用在刀刃上，促進(jìn)各下屬單位精打細算、少貸、早還，提高企業(yè)支付能力。
3.監督控制職能
——監控職能主要通過(guò)企業(yè)核實(shí)的各項資金定額、財務(wù)收支計劃、經(jīng)濟責任制指標體系、結算制度、結算程序、內部結算價(jià)格體系、內部合同、經(jīng)濟糾紛仲裁制度等實(shí)現。
——效果：通過(guò)監督、控制，使許多不合理開(kāi)支、資金外流問(wèn)題、違法亂紀現象得到遏制和改善。通過(guò)事前預測、事中監督、事后核算進(jìn)行全過(guò)程管理，彌補傳統財務(wù)會(huì )計事后算帳的不足。
4.信息反饋職能
——通過(guò)內部銀行核算資料，準確反映企業(yè)和下屬各單位的收入、支出、節余情況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，加強信息反饋，及時(shí)為企業(yè)領(lǐng)導決策和調整信貸計劃提供依據。
——效果：對各下屬單位收支、結存情況反饋及時(shí)。公司通過(guò)建立資金收、支、存制度，每天對各單位資金收、支、存情況統計上報，及時(shí)掌握各單位資金動(dòng)態(tài)、銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)情況。
三、適用范圍
一般而言，企業(yè)內部銀行適用于具有較多責任中心的企事業(yè)單位。一般不推薦給小企業(yè)或責任實(shí)體少的企事業(yè)單位使用。
——企業(yè)集團。包括覆蓋整個(gè)集團全資企業(yè)，控股、參股乃至關(guān)聯(lián)企業(yè)。這是企業(yè)集團時(shí)下不能建立集團財務(wù)公司，而加強財務(wù)管理、塑造內部融資機制的最佳方法。
——大中型實(shí)體性企業(yè)。包括大型聯(lián)合企業(yè)(鋼鐵廠(chǎng)、化工廠(chǎng)、化肥廠(chǎng)、石化廠(chǎng)、機械總廠(chǎng))、礦務(wù)局、港務(wù)局等企業(yè)，覆蓋其下屬各個(gè)生產(chǎn)分廠(chǎng)、車(chē)間、三產(chǎn)企業(yè)、合資企業(yè)乃至職能部、室。
——控股性總公司。對下屬控股、參股形成的企業(yè)群體建立內部銀行，作為管理控制的一種手段，如農工商總公司、投資管理公司、行業(yè)控股公司。
——大型事業(yè)單位。如高等院校、設計院、科學(xué)院、研究所，主要對下屬各部門(mén)、機構和科研開(kāi)發(fā)公司的事業(yè)經(jīng)費、科研經(jīng)費和企業(yè)資金的統盤(pán)管理。
四、組建內部銀行的原則和策略
1.要與現行財務(wù)制度相銜接
遵守企業(yè)財務(wù)通則、會(huì )計準則的基本要求，與現行財務(wù)會(huì )計核算體制相結合，發(fā)揮事前、事中控制作用。如果完全脫離現有財會(huì )體系另搞一套，將增加企業(yè)管理難度和復雜性。
2.企業(yè)內部銀行運作的工作量和成本要適中
企業(yè)內部銀行新組建和運作將增加額外管理工作和運行成本。在設立前，須對其本身進(jìn)行成本棗效益分析。如果內部銀行的體系、機構搞得過(guò)大，程序過(guò)于復雜，會(huì )減緩經(jīng)營(yíng)決策速度，反而得不償失。
3.合理劃分出下屬責任單位
在我國企業(yè)管理中，一個(gè)傾向是在企業(yè)內部劃小核算單位，甚至大量劃出獨立核算單位，實(shí)行自負盈虧，其目的是增加下屬單位激勵機制和經(jīng)營(yíng)壓力;但其副作用是企業(yè)內部出現本位主義，出現諸侯割據的現象。盲目自求發(fā)展，反而損害整體利益。從這個(gè)角度講，企業(yè)內部核算單位并不是劃得越細越好。
企業(yè)須適當劃分下屬責任單位，合理區分內部獨立核算(法人型下屬單位)和非獨立性核算，尤其對工序相關(guān)性的聯(lián)合生產(chǎn)企業(yè)，更不宜劃分出獨立核算單位。對非獨立核算單位，可以采用“模擬法人”核算經(jīng)營(yíng)。
因為下屬責任單位均須在內部銀行下戶(hù)，下屬責任單位數量與內部銀行工作量成正比，應考慮合理設立責任單位。
4.遵守國家金融法律、法規和政策
國家、政府還未出臺對內部銀行的專(zhuān)門(mén)的監管法律、法規，還須遵守散見(jiàn)于其他法律、法規中的相關(guān)條文，在現行法律環(huán)境范圍內合法運行。尤其是內部銀行的各項職能須嚴格限定在企業(yè)邊界內，不能任意在社會(huì )上亂集資、亂融資和亂投資。要認識財務(wù)公司與內部銀行的根本區別。
5.與企業(yè)層次結構相匹配
一般而言，一個(gè)企業(yè)具有二級、三級管理層次。對大型企業(yè)或企業(yè)集團而言，甚至可能有四級、五級下屬單位。那么內部銀行是否囊括所有層次的下屬企業(yè)呢?
對二、三級企業(yè)(群體)，當所有下屬責任單位數量不多時(shí)，可設立一級內部銀行。
對具有三、四層的大企業(yè)、集團、下屬責任單位龐大時(shí)，可設立二級內部銀行。第一級為集團級內部銀，第二級為子公司級內部銀行。例如，在礦務(wù)局，可設局級內部銀行和礦級內部銀行。
6.考慮與現行企業(yè)管理體制接軌
內部銀行的組織機構、核算辦法心量簡(jiǎn)化、實(shí)效化，與現行組織系統相銜接。當然，可以有不同的實(shí)施策略：一種是整備好企業(yè)基礎管理工程再實(shí)施企業(yè)銀行;另一種是待條件基本具備時(shí)即以實(shí)施，一邊運行內部銀行，一邊反向拉動(dòng)管理體制趨于完善。
7.選擇最佳功能組織結構
內部銀行具有結算、信貸、監控、信息反饋四項職能，對不同企業(yè)組建內部銀行。這幾項職能的重要性不一定均衡、同等權重，有的企業(yè)側重于結算，有的企業(yè)側重于內部資金融通。因而，企業(yè)可根據自身目的，選擇自身內部銀行的功能結構。當然，在不同的運行階段，可適時(shí)調整其權重結構。
8.參考和吸收先進(jìn)經(jīng)驗
國內外具有組建企業(yè)內部銀行的較多經(jīng)驗，應充分吸收這些典型的合理性和成功之處，在融合貫通基礎上創(chuàng )新和結合實(shí)情操作。
9.考慮內部結算以市場(chǎng)價(jià)格優(yōu)先的“雙軌制”制
企業(yè)內部銀行對企業(yè)各下屬單位的內部結算價(jià)格制定須以市場(chǎng)價(jià)格為依據。如果內部?jì)r(jià)格高于市場(chǎng)價(jià)格，買(mǎi)方單位受到損失;賣(mài)方覺(jué)得成本比市場(chǎng)高也可以銷(xiāo)售出去，感覺(jué)不到降低成本、改進(jìn)自身生產(chǎn)管理的壓力，從而也就削弱企業(yè)競爭力。
實(shí)行“單軌制”制(如在日本索尼集團)，就是當企業(yè)內部?jì)r(jià)格高于市場(chǎng)價(jià)時(shí)，買(mǎi)方單位有權可從外部市場(chǎng)挑選采購，不必從本企業(yè)購進(jìn)。
五、運行模式設計和選擇
1.運行模式從我國現有企業(yè)的內部銀行實(shí)踐出發(fā)，總結出三種運行模式：
平臺方案1：“雙軌制”企業(yè)內部銀行
現行財務(wù)會(huì )計核算體系與內部銀行責任會(huì )計核算體系相互獨立，各自平行地開(kāi)展核算。前者側重于企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)效果的`真實(shí)反映和對外報告財務(wù)信息，后者側重于對責任單位內部經(jīng)濟責任業(yè)績(jì)的反映、核算。
——特點(diǎn)：
●內部銀行核算的財會(huì )信息屬商業(yè)秘密，沒(méi)有義務(wù)向社會(huì )公開(kāi)。雙軌制有利于保護企業(yè)的商業(yè)秘密
●設立兩套核算體系、甚至兩套機構人員，加大日常處理工作量，造成許多重復勞動(dòng)，增加企業(yè)管理成本
●對現行財務(wù)信息和制度的硬約束和對內部銀行的軟約束，可能造成對內部銀行缺乏應有的重視，內部銀行運行效果不甚理想
●雙軌制中，內部銀行運行對原有財務(wù)體制不構成影響
——適用場(chǎng)合：
●管理基礎薄弱的企業(yè)
●人為劃分多個(gè)責任單位核算的企業(yè)
平臺方案2：“單軌制”企業(yè)內部銀行內部銀行帳務(wù)組織與原有財務(wù)會(huì )計核算帳務(wù)組織融為一體，一般是在國家規定的企業(yè)財務(wù)通則、會(huì )計準則的會(huì )計科目基礎上，增設部分責任會(huì )計核算科目，將內部銀行會(huì )計核算納于現行會(huì )計核算體系，形成統一的一本帳核算制度。
——特點(diǎn)：
●單軌制會(huì )計制度同時(shí)具有對外、對內報告的雙重職能
●簡(jiǎn)化會(huì )計帳務(wù)處理業(yè)務(wù)工作量，避免重復勞動(dòng)
——適用場(chǎng)合：管理基礎較高的企業(yè)。
平臺方案3：“銀企聯(lián)合”內部銀行
企業(yè)與在其開(kāi)設基本帳戶(hù)的商業(yè)銀行，聯(lián)合開(kāi)辦內部銀行。內部銀行的對外業(yè)務(wù)：為企業(yè)財務(wù)部和下屬單位開(kāi)立帳戶(hù)、發(fā)放貸款、辦理結算和票據承兌貼現，代理發(fā)放債券、股票等。對內業(yè)務(wù)：對企業(yè)下屬責任單位開(kāi)設內部結算帳戶(hù)，進(jìn)行內部經(jīng)濟往來(lái)結算。
——特點(diǎn)：
●具有對內結算和對外結算的雙重結算功能
●能發(fā)揮金融機構和積極性，營(yíng)造良好的銀企關(guān)系
●需要當地人民銀行和其他上級機關(guān)的批準
●需要銀企雙方確定內部銀行運行的規章制度
——適用場(chǎng)合：大型企業(yè)或企業(yè)集團。2.模式選擇不同企業(yè)可以根據不同的實(shí)際情況選擇運行模式。
——對管理基礎差的企業(yè)，可首先選用“雙軌制”試運行，當企業(yè)管理基礎和條件具備時(shí)，轉向采用“單軌制”。
——大多數欲建立內部銀行的企業(yè)，可一步到位采用“單軌制”。
——在我國金融、信貸體制改革，尤其目前推行的“主辦銀行制”背景下，對一些大企業(yè)、企業(yè)集團、上市公司可嘗試(與主辦銀行)聯(lián)合建立銀企結合型的內部銀行。
——隨著(zhù)我國企業(yè)管理不斷加強、計算機應用水平提高，在三種內部銀行中，“雙軌制”將逐步淘汰，單軌制將成為主體，銀企結合型的內部銀行將被更多大企業(yè)應用。
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