出口退稅政策調整后的影響分析

2003年10月14日，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調整出口退稅率的通知》正式出臺，主要包括：自2004年1月1日起，對出口退稅率進(jìn)行結構性調整，適當降低出口退稅率；加大中央財政對出口退稅的支持力度；建立中央和地方財政共同負擔出口退稅的新機制；推進(jìn)外貿體制改革，優(yōu)化出口產(chǎn)品結構，提高出口整體效益。從該政策五個(gè)月來(lái)的運行情況看，新政策的出臺產(chǎn)生了積極，同時(shí)帶來(lái)的負面效應也漸顯。　　一、出口退稅政策調整后的積極效應　�。ㄒ唬┯欣�于加快退稅進(jìn)度�！　�據統計，我市全年1至5月辦理的出口退稅，同比增長(cháng)4.6 3倍，創(chuàng )新高。其中歸還拖欠退稅款占出口退稅總額的92％；本年度退稅款完成上級下達計劃數的72％。尚有拖欠退稅款約10％左右，國稅部門(mén)正采取積極措施，力爭近期將全部拖欠退付給。一方面，近幾年我市拖欠企業(yè)出口退稅款現象一直十分嚴重，直接影響到外貿企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。此次出口退稅機制改革規定，中央進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅收入增量首先用于出口退稅，穩定了出口退稅的資金來(lái)源。另一方面，“新賬不欠，老賬要還”的原則是國家對及時(shí)足額退稅的一個(gè)保證，國稅部門(mén)為了切實(shí)解決好這一，維護出口企業(yè)利益，簡(jiǎn)化程序，提高效率，加快出口退稅進(jìn)度，要求出口企業(yè)做到六個(gè)及時(shí)：一是外貿企業(yè)購進(jìn)貨物后，應及時(shí)付款，并從供貨企業(yè)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票和出口貨物專(zhuān)用繳款書(shū)；二是外貿企業(yè)取得出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，應及時(shí)到當地國稅部門(mén)辦稅廳對增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行認證；三是貨物報關(guān)出口后，出口企業(yè)應及時(shí)結清相關(guān)報關(guān)、運輸等費用，取得出口貨物報關(guān)單；四是出口企業(yè)取得出口貨物報關(guān)單后，應及時(shí)通過(guò)海關(guān)“口岸執法系統”，對出口貨物報關(guān)單予以確認；五是貨物出口后，出口企業(yè)應注意及時(shí)收匯，并及時(shí)辦理外匯核銷(xiāo)手續；六是退稅單證收集齊全后，出口企業(yè)應及時(shí)辦理退稅手續。以上這些措施的實(shí)施以及在國稅、海關(guān)、國庫、企業(yè)等多方協(xié)助配合下，加快了出口企業(yè)的資金周轉，促進(jìn)了我市對外貿易的�！　。ǘ�）有利于規范管理機制�！　〕隹谕硕悪C制改革后，中央地方共擔機制解決了過(guò)去收入由中央和地方共享而退稅由中央單獨承擔的不合理現象，中央和地方按一定比例負擔出口退稅的辦法，是與我國財政管理體制相一致的。不僅有利于減輕中央財政負擔，使中央財政的出口退稅壓力逐年減緩，并保證中央財政實(shí)力逐年增強，從而使更多的財力投入到基礎設施建設等更重要領(lǐng)域中，而且出口退稅的共擔機制可以強化地方對出口企業(yè)出口退稅的監管，加強中央和地方兩級退稅管理的積極性，加大對出口騙稅的打擊力度，從而有利于規范外貿出口的行業(yè)環(huán)境�！　。ㄈ�）有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構�！　⌒碌某隹谕硕悪C制既可以促進(jìn)出口產(chǎn)品結構的調整，又有利于保護資源，更重要的是與我國產(chǎn)業(yè)政策緊密銜接，對深化產(chǎn)業(yè)結構調整將起到重要的促進(jìn)作用。大多數企業(yè)認為，改革出口退稅機制，有利于優(yōu)勝劣汰，增強企業(yè)自身改革、調整企業(yè)產(chǎn)品結構、提高企業(yè)提升產(chǎn)品檔次的緊迫感，有效促進(jìn)企業(yè)積極、主動(dòng)投入到企業(yè)改革的大潮中，從而逐步達到產(chǎn)業(yè)結構調整的目的。如中絲進(jìn)出口無(wú)錫有限公司l～4月服裝、紡織品出口下降30％，機電產(chǎn)品出口增長(cháng)77％，企業(yè)正在考慮調整出口產(chǎn)品結構，以機電產(chǎn)品作為主營(yíng)產(chǎn)品�！　。ㄋ模┯欣�于深化外貿體制改革，充分調動(dòng)企業(yè)走向國際市場(chǎng)的積極性�！　⊥ㄟ^(guò)改革，可以調動(dòng)企業(yè)通過(guò)外貿代理制和自營(yíng)出口擴大出口的積極性，推動(dòng)我國外貿代理制和企業(yè)自營(yíng)出口的發(fā)展，加快外貿企業(yè)的資源整合，建立起積極穩定的外貿促進(jìn)機制，進(jìn)一步形成便利公平的外貿出口營(yíng)運環(huán)境。同時(shí)還可以降低市場(chǎng)主體的各種交易成本和制度成本�！　。ㄎ澹┯欣�于挖掘企業(yè)綜合競爭優(yōu)勢�！　〔糠之a(chǎn)品出口退稅率下調幅度較大，如部分機電產(chǎn)品、服裝、紡織品等降幅達4％，這將促使企業(yè)不斷尋找和挖掘自身產(chǎn)品除價(jià)格以外的其他優(yōu)勢，促進(jìn)企業(yè)綜合競爭力的增強。　　二、出口退稅政策調整后的負面效應　�。ㄒ唬┏隹谕硕悪C制改革上增加部分稅源，實(shí)際運營(yíng)中受諸多因素影響，增加的稅源遠遠達不到理論測算�！　∫环矫娉隹谄髽I(yè)通過(guò)改變貿易方式來(lái)減少出口退稅率下調對企業(yè)效益的影響，如由進(jìn)料加工方式改為來(lái)料加工方式，直接導致企業(yè)有出口免抵稅改為出口免稅，出口退稅率下調部分并未增加稅源；由外地外貿公司出口的本地生產(chǎn)企業(yè)改變出口方式，如生產(chǎn)企業(yè)由間接出口改為代理出口，稅收由全額征稅改為享受出口免抵稅，企業(yè)所得稅稅源減少等等。另一方面出口退稅率降低，企業(yè)雖然通過(guò)一些措施轉移負擔，但其盈利也將相應減少，影響所得稅收入的增加，部分出口產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)l一5月所得稅有所下降�！　。ǘ�）在新出口退稅機制下，影響貿易出口份額，發(fā)展勢態(tài)將受到阻礙�！　�據調查，我市外貿公司1—5月貿易出口額4.9億美元，同比下降23％。究其原因，一是目前已有不少企業(yè)把生產(chǎn)型貿易由進(jìn)料加工改為來(lái)料加工貿易，這既不利于消費國內原材料，又影響與出口相關(guān)行業(yè)的發(fā)展勢頭以及就業(yè)形勢，形成出口額下降的連鎖反應。二是外資企業(yè)的產(chǎn)品以出口為主，在出口退稅率調整導致其生產(chǎn)成本上升的情況下，生產(chǎn)轉移成了他們的應付之道，據了解，已有部分外資企業(yè)正在考慮把生產(chǎn)加工轉移到境外其他地區。三是部分出口產(chǎn)品由外銷(xiāo)逐漸轉為內銷(xiāo)，這也勢必影響出口份額�！　。ㄈ�）地方保護主義開(kāi)始阻礙外貿進(jìn)出口�！　⌒碌某隹谕硕悪C制規定，外貿出口超出基數的部分，中央和地方政府按75：25的比例共同承擔退稅，地方政府承擔的部分按當地出口量，而并非按“誰(shuí)征誰(shuí)退”的原則承擔退稅。因為有些產(chǎn)品出口地與貨源地不統一，產(chǎn)生了收入與退稅分離的，出口額來(lái)自收購外地產(chǎn)品，這些產(chǎn)品增值稅不屬于地方稅源，本地政府反而要倒貼25％的退稅款，從而形成地方財政倒貼現象，增加地方財政負擔。有資料顯示，我市出口貨物約有27.5％是來(lái)自外地生產(chǎn)的，只有70％。左右是由本地生產(chǎn)并在本地出口。在這種情況下，出口地政府當然不會(huì )同意，這勢必其出口積極性，這也是我市出口額下滑的原因之一。這也勢必導致當地政府開(kāi)始使用“鼓勵本地，限制外地”的出口貿易政策，換言之，地方保護主義開(kāi)始阻礙外貿進(jìn)出口發(fā)展�！　。ㄋ模┙衲昴瓿趵^續上漲的原材料和能源價(jià)格嚴重影響了企業(yè)對新出口退稅政策的承受能力�！　∥覀兞私獾�，從去年開(kāi)始的原材料漲價(jià)和能源緊缺已經(jīng)對企業(yè)產(chǎn)生了重大影響，出口退稅率的調整，無(wú)疑使企業(yè)雪上加霜�！　∪绶�裝紡織出口企業(yè)去年原材料漲價(jià)時(shí)，已經(jīng)提高過(guò)一次產(chǎn)品出口價(jià)格，現在再因為出口退稅率調整而提價(jià)，外商很難接受，而為了保持和這些老客戶(hù)的關(guān)系，保證這部分市場(chǎng)不被印度、越南等國家的競爭者搶占，企業(yè)不得不苦苦支撐，利潤空間已經(jīng)被壓縮到了極限。在走訪(fǎng)中，類(lèi)似的外貿企業(yè)也表達相同的看法�！　。ㄎ澹┢髽I(yè)對出口退稅“新賬不欠”信心不足�！　”M管?chē)鴦?wù)院的決定和財政部、稅務(wù)總局的調低退稅的通知已經(jīng)出臺，但由于中央財政和地方財政的具體分擔辦法和可供操作的具體退稅稅目手冊以及新退稅機制的操作手續（包括新的業(yè)務(wù)流程版本）等還未明確，企業(yè)普遍感到心中無(wú)底，對今后的出口定價(jià)無(wú)所適從�！　〈舜胃母锍�了要推動(dòng)出口代理制和調整好產(chǎn)業(yè)結構，考慮更多的是通過(guò)調低退稅率和分擔退稅來(lái)減輕中央財政負擔，但國家通過(guò)建立什么新機制以及用什么樣的措施來(lái)保證不再發(fā)生新欠，對此尚未明確�！靶沦~不欠，老賬要還”是此次改革的一條重要原則，中央財政可以做到新賬不欠，但如何保證地方財政也能在預算中足額安排需承擔的出口退稅增量資金，并確保到位，同樣做到新賬不欠？企業(yè)普遍最關(guān)心的是能否從地方及時(shí)、足額、簡(jiǎn)便地得到這25％的退稅款。如果地方財政對此消極的話(huà)，那么企業(yè)的出口退稅額就有l/4得不到有效保證�！　。�六）稅率下調4％后，對擁有自主出口經(jīng)營(yíng)權的企業(yè)影響較小，但對依靠外貿流通公司出口的企業(yè)影響較大，易導致不正當經(jīng)營(yíng)行為的發(fā)生。擁有自主出口經(jīng)營(yíng)權的企業(yè)下調4％的稅率，可以通過(guò)生產(chǎn)、流通、出口等各個(gè)環(huán)節加以消化，從而較為健康的化解負面影響。但對外貿公司而言，基本上只能靠壓“下一級”來(lái)消化這4％，這對企業(yè)沖擊較大，極易導致產(chǎn)品質(zhì)量下降，不正當經(jīng)營(yíng)等行為的發(fā)生。　　三、完善出口退稅機制的政策建議　�。ㄒ唬﹪�家盡快形成“誰(shuí)征誰(shuí)退”的征退稅模式。要盡快解決好增值稅25％地方負擔部分的出口退稅問(wèn)題，對產(chǎn)品出口地和貨源地的退稅問(wèn)題本著(zhù)權力和義務(wù)的對稱(chēng)，也就是“誰(shuí)征誰(shuí)退”的關(guān)系發(fā)文加以明確。當前考慮到這一問(wèn)題難以一時(shí)解決到位，建議先由中央財政（包括地方應退的25％在內）統一退付給企業(yè)，適當時(shí)間再按出口產(chǎn)品貨源地統計歸還中央財政，這樣既方便企業(yè)，保證退稅款及時(shí)到位，又能提高地方政府的出口積極性�！　。ǘ�）國家在出口退稅政策方面，不搞“一刀切”。應充分考慮國產(chǎn)化率，對國產(chǎn)化率高的企業(yè)，應給以適當退稅優(yōu)惠。如在原材料、能源上漲的情況下，對那些生產(chǎn)基本上靠采購國內原材料生產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè)，適當提高退稅率�！　。ㄈ�）地方各級政府領(lǐng)導要認真執行國家的退稅政策，把國家的出口退稅政策落實(shí)到位，保證地方負擔的退稅部分該退必退，不拖不欠，充分調動(dòng)出口企業(yè)的積極性�！　。ㄋ模┻M(jìn)一步提高退稅工作效率。對退稅機關(guān)辦理退稅在時(shí)間規定和操作程序上要制定規則，嚴格約束力，使退稅快速及時(shí)，使企業(yè)有更多的精力用于經(jīng)營(yíng)，使退稅資金盡早產(chǎn)生效益�！　。ㄎ澹┮�加強退稅相關(guān)部門(mén)的工作銜接。對退稅相關(guān)部門(mén)應建立聯(lián)席會(huì )議制度，協(xié)商，解決退稅中遇到的問(wèn)題，防止退稅相關(guān)部門(mén)間退稅工作銜接不緊，退稅操作口徑不一，給企業(yè)退稅造成不必要的障礙�？傊�，要為企業(yè)創(chuàng )造一個(gè)便利、順暢的退稅環(huán)境�！　。�六）國家應對貿易方式不同的進(jìn)出口企業(yè)，采取統一的征退稅政策，以免不正當經(jīng)營(yíng)行為的發(fā)生。

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