如何做好新時(shí)期的重點(diǎn)稅源監控工作

一、新時(shí)期重點(diǎn)稅源監控工作中存在的
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　　稅款是否應收盡收是以征納雙方信息傳遞的及時(shí)性和完整性為前提和基礎的，隨著(zhù)主義市場(chǎng)的和信息的來(lái)臨，企業(yè)制度建立后，稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來(lái)越大，隨著(zhù)非公有制經(jīng)濟比例的不斷上升，企業(yè)成為自負盈虧的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，追逐利潤成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要目標，很多納稅人上報稅務(wù)機關(guān)的財務(wù)報表和納稅申報表所反映的稅源狀況不真實(shí)，有隱匿收入和少報收入現象存在，使稅務(wù)機關(guān)對納稅人經(jīng)營(yíng)情況的了解深度和廣度難以達到最好程度。
　　　�。ǘ�）稅源監控單一
　　的稅源監控工作主要是以下戶(hù)了解情況、電話(huà)咨詢(xún)這兩種監控方式為主，通過(guò)這兩種方式了解到的情況只是納稅人說(shuō)什么稅務(wù)機關(guān)就聽(tīng)什么，問(wèn)什么納稅人就答什么，缺乏主動(dòng)性。同時(shí)，由于相關(guān)執法依據尚不完備，納稅人甚至有理由拒絕稅務(wù)機關(guān)的調查和了解相關(guān)情況。從目前稅務(wù)機關(guān)掌握的納稅人基本情況看，不同程度的存在對重點(diǎn)企業(yè)納稅人的納稅能力了解不準確，以及對納稅人大規模稅款入庫情況掌握不全等現象，直接稅收和稅收預測的質(zhì)量。
　　　�。ㄈ�）稅源監控不全面
　　由于監控方法的單一，稅務(wù)機關(guān)對稅源的掌握只停留在納稅人所提供的稅務(wù)登記資料、納稅申報資料以及企業(yè)財務(wù)報表等有限的靜態(tài)基礎資料上，而對重點(diǎn)企業(yè)的發(fā)展前景、發(fā)展規模的預計等最具監控價(jià)值的動(dòng)態(tài)資料掌握相當少，缺乏全程動(dòng)態(tài)監控機制，給稅務(wù)機關(guān)對重點(diǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展狀況、轄區的經(jīng)濟發(fā)展趨勢做預測帶來(lái)一定難度，也在一定程度上助長(cháng)了企業(yè)納稅申報時(shí)的僥幸心理，導致申報準確率不高。
　　　�。ㄋ模┒愒幢O控手段不先進(jìn)
　　由于稅務(wù)機關(guān)機設備未得到全面的開(kāi)發(fā)和充分利用，目前使用的計算機管理信息系統中基礎信息資料較為單一，系統中信息準確性、可靠性、利用價(jià)值不大，系統中也沒(méi)有專(zhuān)門(mén)用于重點(diǎn)稅源監控的模塊。監控手段的單一和科學(xué)稅控手段的缺乏，導致利用現代化方式進(jìn)行稅源監控還停留在最基礎階段，在一定程度上，企業(yè)利用稅務(wù)部門(mén)稅源監控手段不先進(jìn)的缺陷達到了偷漏稅款的目的。
　　　�。ㄎ澹┥鐣�(huì )協(xié)稅護稅機制尚未形成
　　由于種種原因，稅務(wù)機關(guān)與各相關(guān)部門(mén)和單位仍未實(shí)現信息資源的共享，其它部門(mén)和單位對稅務(wù)機關(guān)依法執行公務(wù)、了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況的配合不夠，造成稅務(wù)機關(guān)無(wú)法從其它部門(mén)了解到企業(yè)的具體、真實(shí)情況，社會(huì )力量沒(méi)能得到充分調動(dòng)，成為重點(diǎn)稅源失控的一個(gè)重要原因。
　　　　二、新時(shí)期加強重點(diǎn)稅源監控的措施
　　　�。ㄒ唬﹥�(yōu)化傳統管理方式
　　1.逐級建立重點(diǎn)稅源戶(hù)統計分析臺賬。全面登記掌握重點(diǎn)稅源戶(hù)的分布、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、應繳已繳稅款、企業(yè)整體規模等基礎情況，根據變化及時(shí)對重點(diǎn)稅源進(jìn)行動(dòng)態(tài)調整，分析稅收增減變化原因，監控稅源變化。
　　2.建立動(dòng)態(tài)分戶(hù)監控檔案。實(shí)行按戶(hù)建檔，統一根據不同類(lèi)別企業(yè)的監控內容制成表冊或記錄本，由稅源臨控人員監控稅源時(shí)統一使用，及時(shí)、全面、準確地記錄納稅人的動(dòng)態(tài)信息，增強監控信息的真實(shí)性和可利用性。
　　　�。ǘ�）建立完善的監控體系
　　1.完善監控制度。
　　由于目前最有效的獲取信息渠道仍是直接取得，因此要及時(shí)掌握稅源變化，稅務(wù)機關(guān)要采取多種有效方式直接接觸納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，針對管戶(hù)特點(diǎn)，建立科學(xué)的監控體系，進(jìn)一步提高監控水平。一是建立重點(diǎn)稅源監控員制度，實(shí)現“管戶(hù)”與“管事”的有機結合，將重點(diǎn)稅源進(jìn)行有機的分類(lèi)。建立這一制度，既可以克服“征納職責不清、權力過(guò)大”的弊端，又借鑒了稅源信息掌握到位的優(yōu)點(diǎn)，增強稅源監控的針對性。同時(shí)，在許可的條件下，稅務(wù)機關(guān)可以借鑒公安偵察手段，深入重點(diǎn)戶(hù)內部搜集第一手資料。二是建立實(shí)施分行業(yè)、分戶(hù)聯(lián)系制度，將重點(diǎn)稅源分行業(yè)、分戶(hù)責任到人，由具體人員定期進(jìn)行聯(lián)系，全方位的掌握稅源變動(dòng)趨勢，為監控掌握稅源整體情況提供方便。
　　2.加強稅收分析和預測。
　　稅收分析是稅源監控的重要內容，稅源監控是做好稅收分析的前提，一方面要加強調查研究和統計分析工作，包括對企業(yè)的申報資料實(shí)施嚴格把關(guān)，動(dòng)態(tài)分析經(jīng)濟政策對稅收的影響以及稅源的動(dòng)態(tài)發(fā)展變化，及時(shí)把握重點(diǎn)稅源的變動(dòng)趨勢，合理作出決策，逐步提高對重點(diǎn)稅源的稅收分析水平；另一方面需要建立科學(xué)的數理統計分析模型，在動(dòng)態(tài)分析稅源的基礎上，對稅源的未來(lái)發(fā)展趨勢進(jìn)行科學(xué)預測，從而達到掌握應征規模和應征水平的稅源監控總目標。
　　　�。ㄈ�）選擇有效的監控方式
　　1.監控方式要與結構相適應。
　　社會(huì )經(jīng)濟結構已經(jīng)形成了多種經(jīng)濟成分并存的格局，社會(huì )經(jīng)濟結構的多樣化、復雜化決定了稅源結構的多樣化、復雜化，因此在對重點(diǎn)稅源的監控上，不能搞一刀切，要根據稅源的不同形態(tài)和特點(diǎn)，因地制宜地綜合運用經(jīng)濟、、行政和高手段進(jìn)行稅源監控。
　　2.監控方式要與稅制結構相適應。
　　在我國的稅制結構下，稅源監控工作既要重視源頭監控又要重視過(guò)程監控，針對不同稅種采取不同的監控，如對所得稅主要實(shí)施過(guò)程監控，要全面、深入、準確地了解和掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金運用、財務(wù)核算等各環(huán)節情況，有效控制稅源的去向和真實(shí)性，如對個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅等稅種主要實(shí)施源頭監控。
　　　�。ㄋ模�實(shí)現監控手段化
　　隨著(zhù)現代化技術(shù)的飛速，納稅人偷漏稅款的手段也越來(lái)越先進(jìn)，在新時(shí)期要提高對重點(diǎn)稅源監控的科學(xué)性和有效性就要充分運用現代化的手段，實(shí)現監控手段的現代化。一是以稅務(wù)管理信息系統為依托，實(shí)現重點(diǎn)稅源的現代化管理新模式。二是要全面推行并使用稅控裝置，即收款機，建立嚴密的防偽系統，使稅源監控方式更加科學(xué)、嚴密、規范，監控企業(yè)的真實(shí)收入，目前實(shí)施的發(fā)票改革中就全面運用了稅控裝置，對偷逃稅款采取了有針對性的防范措施，對監控納稅人的應稅收入，保證公平稅負、促進(jìn)依法治稅起著(zhù)十分重要的作用。三是要積極與工商、銀行、國稅等部門(mén)實(shí)行機聯(lián)網(wǎng)，確保計算機中數據的真實(shí)性、準確性和可靠性。努力探索運用電子化實(shí)施監控管理的途徑，達到人工監控與監控并行，提高監控的科技含量和水平。
　　　�。ㄎ澹┘訌姴块T(mén)間的協(xié)作
　　有經(jīng)濟活動(dòng)就有稅源存在，要充分調動(dòng)社會(huì )各階層人員的積極性，實(shí)現多渠道監控，與工商、銀行、國稅以及房管、土地、統計、公安等部門(mén)進(jìn)行定期的資料交換和信息溝通，明確各部門(mén)的協(xié)稅護稅義務(wù)及法律責任，實(shí)現信息資源的共享，建立起覆蓋面廣的社會(huì )協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò )。特別是要加強地稅與國稅兩局的協(xié)作，兩局間要將重點(diǎn)稅源的相關(guān)納稅申報和相關(guān)征收資料實(shí)現采集型管理，達到信息資料共享。
　　　�。�六）強化納稅服務(wù)工作
　　總的來(lái)說(shuō)我國納稅人的整體素質(zhì)是比較低的，在這樣一種對稅收認知程度比較低的環(huán)境下，靠納稅人自覺(jué)反映企業(yè)的全面而真實(shí)的情況較為困難。所以，稅務(wù)機關(guān)要從納稅服務(wù)工作入手，通過(guò)優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，使納稅人掌握依法納稅須知的法律規定，加大政策宣傳力度，提高公民納稅意識、納稅能力和業(yè)務(wù)整體水平，建立自覺(jué)依法納稅的良好社會(huì )氛圍，為稅源監控工作提供保障。
　　　�。ㄆ撸┘哟髨谭�力度
　　稅務(wù)檢查在稅源監控中有不可替代的地位和作用，稅務(wù)檢查是稅源監控的特殊手段，所以，要進(jìn)一步加大檢查力度和稅收執法力度，拓寬案頭稽核面和稅務(wù)檢查面，開(kāi)展分行業(yè)的專(zhuān)項稽查檢查，對違法行為實(shí)施嚴格查處。同時(shí)，對依法納稅和偷逃稅款正反兩方面給予公開(kāi)曝光，促進(jìn)依法納稅觀(guān)念和良好執法環(huán)境的形成，全面發(fā)揮稅務(wù)檢查的法制威懾力，檢驗并規范征納行為。
　　　�。ò耍┙�立高素質(zhì)稅源監控干部隊伍
　　從事一線(xiàn)稅源監控的人員必須具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合協(xié)調能力，尤其是在全面實(shí)施信息化征管方式的新形勢下，對稅源監控崗位干部的要求也越來(lái)越高，要抓好崗位技能的培訓，開(kāi)闊崗位人員的工作思路，提高稅源監控的整體水平。

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