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淺析高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收政策現狀及完善建議
內容摘要:改革開(kāi)放以來(lái),我國針對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展制定了多項稅收優(yōu)惠政策。剖析了我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收政策現狀,指出有關(guān)針對高新技術(shù)發(fā)展方面的稅收政策存在不足,并提出促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)持續發(fā)展的稅收政策完善建議。關(guān)鍵詞:高新技術(shù)產(chǎn)業(yè) 稅收政策 稅收優(yōu)惠
高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收政策現狀
促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的科技稅法體系不夠完善。我國現有的科技稅收優(yōu)惠政策,基本上是通過(guò)對一些基本稅收法規的某些條款進(jìn)行修訂、補充而形成的,散見(jiàn)于各類(lèi)稅收單行法規或稅收文件中,使人們對政策難以全面把握,執行起來(lái)容易出偏差。此外,科技稅收制度的項目孤立,不便于稅收宏觀(guān)調控和管理功能的充分發(fā)揮。在科技稅收立法上,沒(méi)有一個(gè)總體規劃,各種規定之間交叉重疊或遺漏不全,有些過(guò)時(shí)的規定沒(méi)有及時(shí)廢止。
稅收優(yōu)惠以直接優(yōu)惠為主,間接優(yōu)惠為輔。我國在科技稅收政策的優(yōu)惠方式上偏重于直接優(yōu)惠,較少運用加速折舊等間接優(yōu)惠方式,優(yōu)惠的對象主要是那些已經(jīng)和能夠獲得技術(shù)開(kāi)發(fā)收益的企業(yè),對那些尚處于技術(shù)研發(fā)階段以及需要進(jìn)行技術(shù)改造的企業(yè)缺乏應有的稅收刺激,對扶持更多的企業(yè)加入技術(shù)創(chuàng )新的行列有一定的負面影響。
稅收優(yōu)惠以區域為主,產(chǎn)業(yè)為輔。在經(jīng)濟發(fā)展初期,區域稅收優(yōu)惠政策可以起到先導性、示范性、集聚性和輻射性的作用,可以在短期內吸引資金流向對高科技產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的地區,建立起高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的區域環(huán)境。通過(guò)建立高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區,然后對進(jìn)入開(kāi)發(fā)區的企業(yè)給予各種優(yōu)惠,這是國際上通行的方式,但對企業(yè)來(lái)說(shuō),這種方式有較多的副作用。稅收政策對產(chǎn)業(yè)性稅收優(yōu)惠的弱化,造成了同一性質(zhì)的產(chǎn)業(yè)因所處區域不同而產(chǎn)生稅賦不同,有悖于稅收公平的原則,大大局限和弱化了稅收手段在促進(jìn)全國科技進(jìn)步方面的作用。
缺乏必要的流轉稅優(yōu)惠。我國現行的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠主要體現為企業(yè)所得稅的減免,這也是以企業(yè)獲取所得為前提的,在科技稅收優(yōu)惠措施中未采取相應的流轉稅,即我國稅收優(yōu)惠往往只看重結果,只對高科技企業(yè)的利潤優(yōu)惠,給予減免,而對其投資如固定資產(chǎn)的投資等處理上,沒(méi)有給予高科技企業(yè)相應的稅收優(yōu)惠政策。流轉環(huán)節除進(jìn)口科研、教學(xué)用的先進(jìn)儀器、設備免征進(jìn)口環(huán)節增值稅,農業(yè)技術(shù)服務(wù)、科研單位的技術(shù)轉讓收入及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅外,其他流轉稅方面的優(yōu)惠幾乎為空白。而流轉稅類(lèi)在稅收總收入中所占比例卻達70%以上。 高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)持續發(fā)展的稅收政策完善建議
逐步實(shí)現稅收優(yōu)惠以直接為主向間接為主轉變。間接優(yōu)惠具有較好的政策引導性,有利于形成“政策引導市場(chǎng),市場(chǎng)引導企業(yè)”的有效優(yōu)惠機制,也有利于體現公平競爭。我國的當務(wù)之急就是推行加速折舊政策和建立技術(shù)開(kāi)發(fā)基金。
推進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增值稅改革。具體說(shuō)來(lái), 一是適當取消或降低部分優(yōu)惠政策的限制條件。如對購進(jìn)國產(chǎn)設備抵扣所得稅的辦法擴大范圍進(jìn)行改進(jìn),取消以上年所得稅為基數的限制等。二是加大稅收優(yōu)惠的幅度。如對于加速折舊,可以縮短折舊的年限,使優(yōu)惠更有力。三是允許企業(yè)購進(jìn)高新技術(shù)設備所含稅款全部沖抵銷(xiāo)項稅額,以減輕高新技術(shù)企業(yè)稅收負擔,促進(jìn)企業(yè)加速設備更新,提高產(chǎn)品技術(shù)含量,以利于企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展。四是擴大增值稅進(jìn)項稅額抵扣范圍。除允許享受一般企業(yè)的進(jìn)項稅額抵扣外,還應該允許企業(yè)將研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉讓、技術(shù)服務(wù)等費用按比例從增值稅稅基中抵扣。
稅收優(yōu)惠環(huán)節由結果環(huán)節向中間環(huán)節側重。長(cháng)期以來(lái),有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的重點(diǎn)都集中在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售兩個(gè)環(huán)節,實(shí)際上是針對結果的優(yōu)惠,而對創(chuàng )新的過(guò)程并不給予優(yōu)惠。用這個(gè)方法如果在取得收入以前進(jìn)行了大量的科技投資,則享受不到優(yōu)惠鼓勵。在這樣的政策激勵作用下,企業(yè)就把重點(diǎn)放在引進(jìn)技術(shù)和生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品上,而對建立科技創(chuàng )新體系和研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品投入不足,同時(shí)也造成生產(chǎn)線(xiàn)的重復引進(jìn)和最終產(chǎn)品生產(chǎn)能力強大,而中間產(chǎn)品、配套產(chǎn)品及一些重要原材料開(kāi)發(fā)能力不足等問(wèn)題。
實(shí)現稅收優(yōu)惠從以地域優(yōu)惠為主向以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主轉變。從稅收公平的原則出發(fā),扶持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠,應盡量少用區域性稅收優(yōu)惠,而要以產(chǎn)業(yè)性?xún)?yōu)惠為導向,以項目?jì)?yōu)惠為主。首先看其是否從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),然后看企業(yè)所從事的研究開(kāi)發(fā)項目、科技開(kāi)發(fā)投入等。稅收優(yōu)惠應轉向對具體研究開(kāi)發(fā)項目的優(yōu)惠,凡是符合條件的企事業(yè)單位,不論是否處于高科技園區,都可以享受稅收優(yōu)惠。應根據國家產(chǎn)業(yè)政策和科技發(fā)展的現狀,將科技研究開(kāi)發(fā)項目分為重點(diǎn)鼓勵項目和一般鼓勵項目,分別給予相應的稅收優(yōu)惠待遇,并實(shí)行科技投資項目立項登記制度和科技成果的驗收鑒定制度,以便監督管理。
參考文獻:
1.孫伯燦.中國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)證研究.浙江大學(xué)學(xué)報,2007(6)
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