對我國當前個(gè)人所得稅征收存在問(wèn)題的淺析

摘要：個(gè)人所得稅的征收，不僅是稅收的問(wèn)題，還涉及到國家的財政安全和經(jīng)濟安全。因此，做好個(gè)人所得稅的征收工作至關(guān)重要。而當前我國個(gè)人所得稅征收存在著(zhù)各種問(wèn)題，稅收部門(mén)應當從實(shí)際情況出發(fā)認真分析，并找到解決的辦法。

　　關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅,存在問(wèn)題,解決措施

　　改革開(kāi)放之后，我國的經(jīng)濟體制由計劃經(jīng)濟轉向市場(chǎng)經(jīng)濟，同時(shí)經(jīng)濟模式也從單一向多元化轉變，各種經(jīng)濟因素隨之也開(kāi)始了多元化的趨勢。這對我國的稅收而言，也意味著(zhù)其稅收主體也開(kāi)始了多元化進(jìn)程，稅收政策也隨之做出調整，其中重要的一項就是從1980年開(kāi)始征收個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的征收，對我國的財政收入有重大的意義，同時(shí)也對平衡社會(huì )財富分配起者重要的作用。但是，目前我國的個(gè)人所得稅的征收仍存在著(zhù)許多問(wèn)題。

　　一、目前我國個(gè)人所得稅征收存在的問(wèn)題

　　(一)現行個(gè)人所得稅政策公平原則上存在缺陷。個(gè)人所得稅的征收是我國稅收的重要方面，在整個(gè)稅收體系中占有至關(guān)重要的地位。稅收是國家通過(guò)強制手段取得國家財政收入的主要途徑之一，在稅收制度上，有著(zhù)明確的規定，要體現著(zhù)法律的威嚴。個(gè)人所得稅作為我國稅收的一種，在征收的對象上具有廣泛性的特點(diǎn)，同時(shí)在法律的角度上直接體現了法律面前人人平等原則。但是目前，我國對個(gè)人所得稅的征收上，存在不公平的問(wèn)題。比如在稅收來(lái)源不同時(shí)，個(gè)人征繳的所得稅就有所區別，比如甲方每月收入來(lái)源單一固定為3400元，而乙方收入來(lái)源多樣，工資1200元，另外的勞務(wù)費1000元，以及其他收入1000元，則前者必須繳稅，而后者卻不用繳稅。此外在收入性質(zhì)與勞務(wù)性質(zhì)上，也存在不平等的狀況，比如彩票收入與實(shí)際工資收入的稅率不一致，導致同樣數額的收入，繳納的稅費卻有差異。此外在確定繳稅主體的問(wèn)題上，也存在不公平現象。比如甲月收入3000元，乙收入也是3000元，二人工作性質(zhì)一致，但是甲家庭成員為6人，具備勞動(dòng)能力兩人，而乙家庭人員為3人，具備勞動(dòng)能力人員2人。在我國現行的個(gè)人所得稅征收上，甲乙兩人所交的稅款一致。這對甲來(lái)說(shuō)是不公平的，畢竟甲要承擔的生活壓力明顯比乙重，而在個(gè)人所得稅的征繳上，卻與乙承擔一樣的義務(wù)，從“以人為本”的角度看，具有不公平性。

　　(二)個(gè)人所得稅征收的嚴重流失。改革開(kāi)放三十年，中國的經(jīng)濟發(fā)展迅猛，人民生活水平大大的提高，個(gè)人收入也在飛速的高漲，這些年來(lái)中國公民的個(gè)人收入在國民經(jīng)濟分配中的比例迅速得到提高，目前占到GDP的70％左右。個(gè)人收入的提高就為征收個(gè)人所得稅提供了堅實(shí)的稅源基礎。為我國的財政收入做出了巨大的貢獻，可以說(shuō)個(gè)人所得稅的征收是國家經(jīng)濟實(shí)力不斷增強的基礎。然而，目前在我國個(gè)人所得稅的征收卻存在著(zhù)稅收流失的嚴峻形勢。被稅務(wù)部門(mén)稱(chēng)為稅收征管的“第一難”，被老百姓戲稱(chēng)為“征的不如漏的多”�？梢�(jiàn)個(gè)人所得稅的征收存在很大的漏洞，許多應繳納個(gè)人所得稅的公民通過(guò)各種形式偷逃稅款的征繳，偷稅、漏稅、逃稅的情況比較嚴重，特別是一些特殊行業(yè)的人員，個(gè)人所得稅的征收存在很大的問(wèn)題。比如娛樂(lè )行業(yè)的明星，真正按其實(shí)際收入繳納個(gè)人所得稅的少之又少，對個(gè)人收入的上報存在明顯的欺瞞行為，以前些年鬧得沸沸揚揚的劉曉慶案為例，就可以推測中國的娛樂(lè )行業(yè)的偷稅漏稅情況有多嚴重。而這只是冰山一角，在其他行業(yè)也存在這種狀況，比如體育界，運動(dòng)員的個(gè)人收入不透明，在個(gè)人所得稅的收繳上，稅務(wù)部門(mén)又沒(méi)有強有力的政策，這直接導致國家稅收的損失。按照預測，中國的個(gè)人所得稅占稅收收入的份額應當在18％以上，但是目前卻遠沒(méi)有達到這個(gè)數目，而在西方個(gè)人所得稅的比例都在30％左右，可見(jiàn)在我國個(gè)人所得稅的流失嚴重，這給國家的財政造成了巨大的損失，同時(shí)也直接影響到了稅法的權威，影響到按量繳稅的公民納稅的積極性，這不僅是財政的損失，更對是社會(huì )道德、國家法規的破壞，對我國未來(lái)的發(fā)展極為不利，因為隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，個(gè)人收入將會(huì )有大幅度的提升，而假如在個(gè)人所得稅的征收問(wèn)題上存在漏洞，那將影響國家經(jīng)濟實(shí)力的增長(cháng)，這又反過(guò)來(lái)直接影響到大多數公民收入的提高，無(wú)法實(shí)現全面小康的偉大目標。因此個(gè)人所得稅征收的流失，會(huì )造成嚴重的后果，不利于國，也不利民。

　　(三)稅收制度不完善，個(gè)人責任意識淡薄。我國還處于社會(huì )主義的初級階段，各種法制的建設還不夠健全，法律不夠完善，存在許多漏洞，這直接導致了個(gè)人所得稅稅款流失。由于個(gè)人所得稅在制度上的漏洞，導致繳稅人或代扣代繳人采用化零為整、虛報冒領(lǐng)的手段逃避個(gè)人所得稅的繳納。我國在個(gè)人所得稅征收管理上也不夠完善，例如對一些應收所得稅的起征點(diǎn)、扣除費用等方面的規定不夠完善，造成某些所得稅的起征點(diǎn)過(guò)高或過(guò)低。同時(shí)加上稅收人員的工作態(tài)度以及素質(zhì)問(wèn)題，使得許多違法分子將收入化整為零，分散成多次收入領(lǐng)取，或者是以幾個(gè)姓名虛報個(gè)人收入，提供虛假的收入數據，冒領(lǐng)本屬一個(gè)人的收入等欺詐手段來(lái)逃避個(gè)人所得稅的交納。制度的不完善是個(gè)人所得稅稅款流失的重要原因之一。

　　但是，個(gè)人納稅意識的薄弱，社會(huì )責任淡薄，是直接導致個(gè)人所得稅流失的重要原因。符合繳納個(gè)人所得稅的公民，沒(méi)有認識到納稅是公民的責任和義務(wù)，每個(gè)公民都有責任完成自己納稅的責任，這不僅是個(gè)人的問(wèn)題還涉及到國家財政安全的問(wèn)題，涉及到國家經(jīng)濟安全的問(wèn)題，納稅是每個(gè)公民享受社會(huì )福利的基礎，沒(méi)有國家的稅收安全，財政的充足，社會(huì )保障就無(wú)法實(shí)現。每個(gè)公民都有義務(wù)為國家的稅收做出應盡的責任，為國家的財政收入做出自己的貢獻，這是一個(gè)合格公民的權利和義務(wù)，也是社會(huì )責任心，職業(yè)道德的體現。然而，由于我國稅法的宣傳不夠，對公民稅收教育的不足，以及公民個(gè)人素質(zhì)的缺陷，導致我國有許多有納稅義務(wù)和責任的公民，沒(méi)有按規定履行自己的權利和義務(wù)，而是為個(gè)人一時(shí)的私利而偷稅漏稅，甚至用各種非法手段隱瞞個(gè)人收入，偷逃個(gè)人所得稅的繳納。

　　二、解決問(wèn)題的措施

　　(一)致力于稅收的公平。法律面前人人平等，稅法面前也應該是人人平等，因此稅務(wù)部門(mén)應該加強稅法的制定，通過(guò)稅收制度的完善，改變當前我國個(gè)人所得稅稅收不公平的現象。首先要在法律E做出明確的規定，在制定相關(guān)法律時(shí)必須以公平為原則，在稅收的具體執行上，以全民平等為基調，努力創(chuàng )造一個(gè)平等的稅法體系。當稅源不一致時(shí)，應當考慮實(shí)際收入的數額，實(shí)行按實(shí)際收入定稅的規定，以此來(lái)定稅收的標準，避免收入一樣而稅源不一致導致的納稅標準不一致的弊病。在多收入來(lái)源與單一收入來(lái)源問(wèn)題上，也應當公平對待，按實(shí)際收入額來(lái)確定繳稅的數額，而不能看單項收入是否達到征收點(diǎn)，要看全部的收入，這樣才公平，也能抑制各種通過(guò)化整為零，來(lái)逃避稅收的現象。

　　此外，從我國個(gè)人所得稅的征稅項目來(lái)看，雖然各種稅收項目繁多，但實(shí)際上真正起作用的只有工資、薪金的所得，由于目前我國在這兩方面的稅收，實(shí)行強制性的繳納，有比較完善的代扣代繳課征管理制度，使得這兩項在稅款的征收上比較成功。但是其他各項個(gè)人所得稅，許多是國家規定暫不征收的，因此造成法律規定上的混淆點(diǎn)，對于我國規定征收的稅收項目缺乏行之有效的征管辦法，最后造成稅款的流失。而根據我國目前高收入人群的收入來(lái)源來(lái)看，只依靠工資和薪金收入作為主要收入來(lái)源的，可以說(shuō)是少之又少，大多數的高收入人群，都是通過(guò)其他途徑增加收入的，比如股票等有價(jià)債券的投資，股份分紅，利息分紅等，這些收入才是高收入人群主要的經(jīng)濟來(lái)源，而我國在個(gè)人所得稅的征收上，對這些人群的這些收入分析明顯不足，導致應收稅款的流失。而這樣一來(lái)，本來(lái)應由高收入人群擔負的個(gè)人所得稅，就轉嫁到了中層收入的人群身上。從公平的角度而言，這對收入明顯少于高收入人群的中等收入人群來(lái)說(shuō)，是極為不公平的，他們占的社會(huì )財富不如高收入人群，但是所承擔的稅收責任，社會(huì )責任卻重于他們。所以在個(gè)人所得稅的征收上，由于我國經(jīng)濟發(fā)展的不平衡性，應對收入過(guò)高的人群進(jìn)行有效的調節，使社會(huì )財富分配趨于合理化，形成一個(gè)好的稅收環(huán)境。

　　(二)嚴厲打擊偷稅漏稅等違法行為。對于偷稅漏稅分子而言，必須加以懲治，才能有效遏制非法行為的發(fā)生。首先，在法律上，要加大對違法分子的懲罰力度，以便對違法分子起到震懾的作用。同時(shí)，稅收部門(mén)必須嚴格執法，不能姑息養奸，對偷稅漏稅逃稅等非法行為坐視不管，應當加強對稅收工作的監督，擴大執法的范圍，著(zhù)力清查高收入人群和特殊人群的收入狀況和納稅狀況，不能受各種社會(huì )關(guān)系和勢力的干擾，應當保持稅收的獨立性，一經(jīng)發(fā)現問(wèn)題要及時(shí)從嚴處理。此外，要對稅收入員進(jìn)行全面的培訓，加強稅收隊伍的素質(zhì)，從執法的角度上，全面加強稅收隊伍的執法能力，同時(shí)加強清查各種偷稅漏稅行為的偵查能力，著(zhù)力培養稅收隊伍的反偷稅漏稅能力，從執法方加強控制，杜絕各種腐化人員的加入，純潔稅收隊伍。

　　(三)加強稅法宣傳，提高公民納稅意識。由于我國的教育水平不夠發(fā)達，導致公民在思想意識上存在盲點(diǎn)，對稅收制度不了解，對相關(guān)的法律不了解，沒(méi)有認識作為納稅人是光榮的，沒(méi)有意識到依法納稅是每個(gè)公民的權利和義務(wù)，也是每個(gè)公民對國家的責任，對社會(huì )的責任。因此要讓公民知道，稅收是“取之于民，用之于民”，公民在繳納稅收的同時(shí)，也是在享受稅收帶來(lái)的各種社會(huì )福利。首先要在全國范圍內，進(jìn)行稅法宣傳，宣傳稅收知識，特別是針對高收入人群，要全面的進(jìn)行教育。其次，要重視對未來(lái)可能成為納稅人的人群進(jìn)行提前的教育宣傳，從思想上改變他們的納稅意識，提高他們對納稅的責任感。再次，對稅法的解讀要清晰明了，不能制定出只有專(zhuān)業(yè)人士才能看懂的法律，這樣不利于稅法的普及，也就不利用個(gè)人所得稅的稅收宣傳，要讓法知于民，民行于法。從制定到宣傳，再到接受應當是一個(gè)統一的過(guò)程。只有這樣，才能提高公民的納稅意識。

　　三、結束語(yǔ)

　　個(gè)人所得稅是我國稅收的一個(gè)重要組成部分，是國家財政收入的主要來(lái)源之一，做好個(gè)人所得稅的征收工作，利國利民。因此，必須認清當前我國個(gè)人所得稅征收工作上存在的問(wèn)題，并及時(shí)處理，這樣才能實(shí)現個(gè)人所得稅征收的最終目的。

　　參考文獻：

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