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企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其防范對策
隨著(zhù)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的不斷完善,依法治稅不斷深入,稅務(wù)風(fēng)險成為每個(gè)企業(yè)不容回避的問(wèn)題。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險如果處理不當,會(huì )成為一顆“定時(shí)炸彈”,隨時(shí)隨地都有“爆炸”的可能,會(huì )對企業(yè)造成不可估量的影響,因此需要企業(yè)嚴加防范。下面是小編搜集整理的相關(guān)內容的論文，歡迎大家閱讀參考。
摘要：隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟改革的不斷深化，市場(chǎng)競爭日益激烈，如何在激烈的市場(chǎng)中獲得生存并發(fā)展是企業(yè)必須面對的現實(shí)問(wèn)題。作為企業(yè)生存發(fā)展的重要影響因素，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險日益受到社會(huì )各界的熱切關(guān)注。本文通過(guò)對稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行介紹，深入分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的種類(lèi)和成因，并提出加強我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的具體措施，為我國企業(yè)可持續發(fā)展建言獻策。
關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險導向型;稅務(wù)管理
1、引言
隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟改革的不斷深化，市場(chǎng)活力不斷被激發(fā)出來(lái)，企業(yè)如雨后春筍般涌現出來(lái)，尤其是小微企業(yè)，據相關(guān)數據統計，2013年小微企業(yè)工業(yè)產(chǎn)值占總產(chǎn)值比重約為60%，稅收貢獻比率約為40%[1]。但是，小微企業(yè)由于其組織結構不全、財務(wù)管理不善等原因，面臨的稅務(wù)風(fēng)險較大。新形勢下，如何加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，尤其是小微企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理是稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)所必須面對的問(wèn)題。
2、當前我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險種類(lèi)和成因分析
由于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內外部環(huán)境復雜多樣，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險種類(lèi)繁多，成因復雜，具體分析如下：
(1)稅收政策風(fēng)險。根據企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內外部環(huán)境劃分，企業(yè)風(fēng)險可以分為內部風(fēng)險和外部風(fēng)險，稅收政策風(fēng)險屬于企業(yè)面臨的外部風(fēng)險中的法律風(fēng)險，它是指由于稅收政策變動(dòng)或稅收執法不規范等原因造成企業(yè)經(jīng)濟利益流出的可能性。形成企業(yè)稅收政策風(fēng)險的主要原因有兩點(diǎn)，
其一，稅收政策發(fā)生改變導致的風(fēng)險，隨著(zhù)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制改革不斷深化，稅收法制建設工作不斷推進(jìn)，對于社會(huì )經(jīng)濟生活中的新現象，稅務(wù)部門(mén)往往需要在稅收法律法規方面做出相應政策變動(dòng)，從而給企業(yè)帶來(lái)稅收政策風(fēng)險，比如根據國家經(jīng)濟結構調整的需要，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》等稅收政策;
其二，稅務(wù)執法不規范導致的風(fēng)險，由于目前我國實(shí)行分頭管理的稅務(wù)管理模式，稅務(wù)執法部門(mén)包括國稅、地稅、海關(guān)等多個(gè)部門(mén)，各部門(mén)在實(shí)際稅務(wù)執法過(guò)程中會(huì )有重疊現象，具體職責劃分不清[2]。同時(shí)，稅務(wù)執法人員的素質(zhì)也直接影響到稅務(wù)管理，執法人員素質(zhì)不高、有法不依、不能完全理解稅收法律法規等問(wèn)題也會(huì )給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險。
(2)稅收操作風(fēng)險和籌劃風(fēng)險。企業(yè)具體的稅務(wù)工作需要會(huì )計人員身體力行，會(huì )計人員素質(zhì)不高是引起企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要原因[3]。一方面，會(huì )計人員專(zhuān)業(yè)素養不合格會(huì )導致企業(yè)稅務(wù)工作難以開(kāi)展，由于缺乏對我國稅收法律法規專(zhuān)業(yè)知識和實(shí)務(wù)操作的學(xué)習培訓，會(huì )計人員無(wú)法對業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行正確的會(huì )計和稅收處理，由于沒(méi)有及時(shí)更新自身知識系統，會(huì )計人員可能會(huì )采用錯誤的稅率和稅基進(jìn)行稅收金額計算，會(huì )計人員操作失誤會(huì )導致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險增大;另一方面，會(huì )計人員專(zhuān)業(yè)能力不足會(huì )導致企業(yè)無(wú)法進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃工作是對會(huì )計人員能力極大的挑戰，它需要會(huì )計人員具備稅法、財務(wù)管理、企業(yè)戰略等多個(gè)領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)技能，企業(yè)稅務(wù)籌劃不當會(huì )被稅務(wù)執法部門(mén)定性為偷稅漏稅行為，可能給企業(yè)的經(jīng)濟利益和社會(huì )聲譽(yù)帶來(lái)毀滅性的打擊。
3、加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的具體措施
針對企業(yè)稅務(wù)管理可能面臨的風(fēng)險，加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理可從以下方面入手：
(1)強化稅務(wù)風(fēng)險觀(guān)念，建立風(fēng)險導向型稅務(wù)管理。企業(yè)領(lǐng)導層應當轉變陳舊過(guò)時(shí)的稅務(wù)管理觀(guān)念，樹(shù)立風(fēng)險導向型稅務(wù)管理理念，提高對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度，將其上升到企業(yè)戰略管理的高度。一方面，企業(yè)需要強化稅務(wù)風(fēng)險觀(guān)念，建立健全企業(yè)內部會(huì )計核算和稅務(wù)風(fēng)險管理體系，科學(xué)設置稅務(wù)風(fēng)險管理部門(mén)和崗位，合理安排會(huì )計稅法等方面的專(zhuān)業(yè)人員負責企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險工作，加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度建設;另一方面，企業(yè)需要深入分析日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)交易過(guò)程中可能的涉稅行為和類(lèi)型，尤其是在企業(yè)對外簽訂合同時(shí)，要加強對合同方納稅資格的審核工作，防范合同當事人將稅務(wù)風(fēng)險轉嫁給本企業(yè)，在充分了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險類(lèi)型、成因和預計對企業(yè)影響的基礎上，采取針對性措施將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險降低到企業(yè)可以接受的范圍內，完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的事前預防、事中控制、事后補救措施，加強對企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中稅務(wù)風(fēng)險的管理。
(2)提高會(huì )計人員素質(zhì)，降低人為操作風(fēng)險。稅務(wù)管理工作最終需要落實(shí)到企業(yè)會(huì )計人員，提高會(huì )計人員素質(zhì)是降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的有效措施。一方面，企業(yè)可以通過(guò)提升會(huì )計人員薪資待遇水平、提高會(huì )計人員進(jìn)入門(mén)檻等措施，也可以加強與高校進(jìn)行合作，積極吸引高校財會(huì )專(zhuān)業(yè)優(yōu)秀畢業(yè)生等方式，招納外部高素質(zhì)會(huì )計人員為本企業(yè)服務(wù);另一方面，企業(yè)也要加強對本企業(yè)現有會(huì )計人員的培訓，定期舉行稅收法律法規理論知識和實(shí)務(wù)操作的學(xué)習班，及時(shí)更新會(huì )計人員的知識系統，從經(jīng)濟方面加大對會(huì )計人員的支持力度，鼓勵會(huì )計人員積極參加會(huì )計稅法方面的資格認證考試，提升會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)素養。同時(shí)，企業(yè)也要加強對會(huì )計人員的職業(yè)道德教育，樹(shù)立愛(ài)崗敬業(yè)、廉潔奉公的工作作風(fēng)，提高會(huì )計人員的精神境界，防范人為偷稅漏稅和會(huì )計舞弊現象的發(fā)生，為降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險打下扎實(shí)的基礎。
(3)密切關(guān)注稅法變動(dòng)，加強稅務(wù)籌劃管理。企業(yè)會(huì )計人員應當及時(shí)掌握我國稅收方面的法律變動(dòng)情況，一方面是為了防范企業(yè)稅收政策風(fēng)險，另一方面也可以加強企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)會(huì )計人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要深入解讀當前稅收方面的法律政策的具體含義，保證自身的稅務(wù)籌劃不違反當前的法律規定，綜合考慮本企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和稅收優(yōu)惠政策適用范圍等因素，在稅務(wù)籌劃中既要考慮企業(yè)價(jià)值最大化，同時(shí)也要考慮法律界限，開(kāi)展高效率的稅務(wù)籌劃工作。同時(shí)，企業(yè)也要加強對稅務(wù)籌劃管理的評估，定期對企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作進(jìn)行檢查，防范企業(yè)由于稅務(wù)籌劃過(guò)度而給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險。
4、結語(yǔ)
綜上所述，目前情況下我國企業(yè)稅務(wù)管理方面仍面臨著(zhù)較大稅收政策風(fēng)險、稅收操作風(fēng)險和稅收籌劃風(fēng)險，通過(guò)強化稅務(wù)風(fēng)險觀(guān)念、建立風(fēng)險導向型稅務(wù)管理、提高會(huì )計人員素質(zhì)、加強稅務(wù)籌劃管理等措施，可以更好地加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，推動(dòng)我國企業(yè)可持續發(fā)展。
參考文獻：
[1]胡國強.稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統設計[J].會(huì )計之友,2014,14:2-9.
[2]張麗.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其防范對策研究[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014,05:263.
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