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企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及防范管理策略
企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實(shí)務(wù)所實(shí)施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監控、協(xié)調和溝通、預測和報告的全過(guò)程管理行為.下面是小編搜集整理的相關(guān)內容的論文，歡迎大家閱讀參考。
摘要：我國的市場(chǎng)經(jīng)濟體制越來(lái)越完善，稅收制度不斷健全，在企業(yè)的各個(gè)行為環(huán)節都包含著(zhù)涉稅事項。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中稅務(wù)風(fēng)險是一種非常重要的風(fēng)險，一旦企業(yè)不能對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的處理，稅務(wù)風(fēng)險就有可能導致企業(yè)的整體運作受到影響。然而由于受到各種因素的影響，目前很多企業(yè)在處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的時(shí)候存在著(zhù)各種各樣的問(wèn)題，因此企業(yè)必須認真的分析和研究如何有效規避稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)獲得更大的效益。
關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險防范
現代企業(yè)具有越來(lái)越復雜的交易模式和交易行為，我國的稅收法規政策也越來(lái)越細化，再加上稅務(wù)機關(guān)越來(lái)越高的征管力度和征管技術(shù)，因此企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的稅務(wù)問(wèn)題越來(lái)越多。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)本身存在著(zhù)很強的趨利性，所以在具體的稅務(wù)工作中很容易因為稅務(wù)問(wèn)題而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險，從而影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。鑒于此，企業(yè)應該對稅務(wù)風(fēng)險予以高度重視，并且積極地采取有效措施規避稅務(wù)風(fēng)險。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內涵和基本因素
1.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內涵
由于涉稅行為而引發(fā)的各種風(fēng)險就是所謂的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，通常來(lái)講，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩個(gè)方面的內容：首先，企業(yè)的涉稅行為與我國的稅收法規的規定不相符合，存在應納稅而少納稅或者不納稅的行為，這樣企業(yè)就需要面臨聲譽(yù)受損、刑責、加收滯納金、罰款、補稅等各種風(fēng)險;其次，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為沒(méi)有準確的適用稅法，沒(méi)有對相關(guān)稅收政策進(jìn)行很好的運用，因此存在著(zhù)多繳納稅款的問(wèn)題，這樣企業(yè)就在經(jīng)營(yíng)中承擔了不必要的稅收負擔[1]。
1.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的基本因素
首先，稅收政策遵從方面的風(fēng)險。企業(yè)稅收政策遵從方面的風(fēng)險主要包括以下幾種：第一，稅收政策改變形成的風(fēng)險：如果企業(yè)的稅收人員沒(méi)有對新的稅收法規進(jìn)行及時(shí)的了解和掌握，就會(huì )導致出現濫用、錯用稅務(wù)法規的問(wèn)題，從而使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險;第二，不規范的稅務(wù)行政執法形成的風(fēng)險：由于我國稅務(wù)部門(mén)的自由裁量權比較大，再加上受到稅務(wù)行政執法人員個(gè)人素質(zhì)的影響，因此經(jīng)常會(huì )出現不規范的稅務(wù)執法行為，使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險。
其次，納稅金額核算方面的風(fēng)險。企業(yè)納稅金額核算方面的風(fēng)險主要包括以下幾種：第一，納稅人會(huì )由于不明確的稅收法規界限而很難有效地劃分納稅業(yè)務(wù)，這樣就會(huì )導致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險;第二，會(huì )計人員由于受到不明晰的稅收法規的影響，因此很難準確地理解和把握稅法，或者采用失真的會(huì )計信息對稅額進(jìn)行計算，這樣就會(huì )導致計算的稅基出現錯誤，或者選擇了錯誤的稅率，使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險[2]。
最后，稅務(wù)籌劃方面的風(fēng)險。企業(yè)利用稅務(wù)籌劃可以獲得節稅利益，然而也有可能會(huì )導致出現相應的風(fēng)險。如果企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候無(wú)視這些風(fēng)險的存在，就有可能因為稅務(wù)籌劃活動(dòng)失敗而不得不面對稅務(wù)風(fēng)險。
二、企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的必要性
稅收的無(wú)償性和強制性與企業(yè)追求最大利益的經(jīng)營(yíng)目的之間本身就存在著(zhù)天然矛盾，所以在法律所允許的范圍內，企業(yè)應采取有效措施盡可能的降低稅負，只有這樣才能夠實(shí)現稅后利益的最大化。在降低稅負的具體操作行為、方式和動(dòng)因等方面，企業(yè)通常都會(huì )出現各種不確定因素，這是導致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險的直接根源。這些不確定因素在企業(yè)的理財、投資和經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)中都有所涉及，所以企業(yè)必須高度的重視對稅務(wù)風(fēng)險的防范和控制。
首先，防范稅務(wù)風(fēng)險可以使企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效規避。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中企業(yè)如果及時(shí)的發(fā)現稅收存在的問(wèn)題，并且采取有效措施加以解決，就能夠提升企業(yè)的管理水平，并且使企業(yè)的稅負實(shí)現合理合法的降低，更為關(guān)鍵的是能夠使企業(yè)實(shí)現利益最大化[3]。其次，防范稅務(wù)風(fēng)險能夠有效地降低企業(yè)的經(jīng)濟損失。對企業(yè)實(shí)施稅務(wù)審計，嚴格控制納稅風(fēng)險，企業(yè)就能夠實(shí)現依法納稅，并且不會(huì )受到稅務(wù)機關(guān)的經(jīng)濟處罰。
再次，防范稅務(wù)風(fēng)險能夠使企業(yè)避免出現不必要的信用損失。稅務(wù)機關(guān)可能會(huì )將出現稅務(wù)問(wèn)題的企業(yè)認定為漏稅、偷稅，這樣就會(huì )極大地影響到企業(yè)的信用，并且嚴重地損害企業(yè)的納稅信用，而通過(guò)防范稅務(wù)風(fēng)險可以使企業(yè)的納稅風(fēng)險得到有效的降低，從而使企業(yè)的納稅信用得到維護。
第四，稅務(wù)風(fēng)險有可能導致企業(yè)管理層出現人員受損或者變動(dòng)的情況，甚至會(huì )導致公司法人和其他相關(guān)責任人面臨刑事責任。而防范稅收風(fēng)險可以使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險得以有效降低，并且能夠防止相關(guān)管理人員出現錯誤，使管理層受到的稅務(wù)風(fēng)險的影響得以減小或消除。最后，防范稅務(wù)風(fēng)險還可以將良好的稅企關(guān)系營(yíng)造出來(lái)，使征納稅之間的關(guān)系更加和諧。
三、企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的有效對策
3.1要樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險觀(guān)念，并且形成科學(xué)的風(fēng)險預警機制
首先，企業(yè)要具備依法誠信納稅的意識，并且不斷的完善自身的內部會(huì )計核算系統，這樣才能夠及時(shí)、真實(shí)、完整的反饋自身的經(jīng)濟活動(dòng)，對各種稅金進(jìn)行準確的計算，做到按時(shí)申報，對稅款進(jìn)行足額繳納。其次，企業(yè)在對經(jīng)濟合同進(jìn)行簽訂的時(shí)候需要對對方的納稅資信情況和納稅主體資格進(jìn)行嚴格審查，從而有效地避免對方轉嫁稅務(wù)風(fēng)險的問(wèn)題;要認真的推敲各項合同條款，避免出現涉稅業(yè)務(wù)錯誤涉稅歧義，從而對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行盡量分散;企業(yè)應該從整體上樹(shù)立納稅風(fēng)險意識，而不是單純的認為稅務(wù)風(fēng)險防范是稅務(wù)部門(mén)的事情[4]。最后，企業(yè)應該通過(guò)對各種先進(jìn)網(wǎng)絡(luò )設備的利用將快捷、科學(xué)的稅收籌劃預警系統建立起來(lái)，從而實(shí)時(shí)監控稅收籌劃中的各種風(fēng)險。企業(yè)的稅收籌劃預警系統應該要實(shí)現以下幾個(gè)方面的功能：第一，收集信息：企業(yè)要通過(guò)該系統對企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、稅務(wù)行政執法情況、市場(chǎng)競爭情況、稅收政策變動(dòng)情況等信息進(jìn)行收集，在經(jīng)過(guò)分析和比較之后對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行準確的判斷;第二，風(fēng)險控制：如果在稅收籌劃工作中出現了潛在風(fēng)險，這時(shí)候企業(yè)利用該系統還可以將導致風(fēng)險產(chǎn)生的根源尋找出來(lái)，從而有針對性地制定有效的措施預防稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
3.2加強企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)水平
防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎就是加強企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)水平，因此企業(yè)要積極的通過(guò)各種渠道使業(yè)務(wù)和財務(wù)部門(mén)中的各種涉稅人員認真地學(xué)習和了解各項稅收業(yè)務(wù)政策、稅收法律法規，從而能夠掌握各種稅務(wù)知識，這樣企業(yè)就可以更好地維護自身的合法權益，并且對稅收風(fēng)險進(jìn)行規避。除此之外，企業(yè)還要做好對稅務(wù)籌劃人員的培訓工作，除了要讓稅務(wù)籌劃人員掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理情況之外，同時(shí)還要掌握相關(guān)的稅收法律法規，從而使稅收籌劃人員在控制稅收風(fēng)險中的重要作用發(fā)揮出來(lái)。
3.3形成合法化的涉稅工作流程
首先，企業(yè)必須要對稅務(wù)管理報告進(jìn)行定期編制。稅務(wù)管理報告主要包括以下幾個(gè)方面的內容：第一，稅務(wù)預測：稅務(wù)預測的前提是預計管理層采取的措施以及預期不變的稅務(wù)環(huán)境，其能夠將預期稅務(wù)狀況的稅務(wù)報表體現出來(lái)。第二，稅務(wù)工作計劃報告：稅務(wù)工作計劃報告主要是說(shuō)明一年中的稅務(wù)工作的衡量標準、工作內容和目標設定。第三，年度實(shí)際納稅報告：企業(yè)利用年度實(shí)際納稅報告能夠更好地分析運營(yíng)中存在的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，并且還會(huì )形成針對稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)的防范和控制措施[5]。其次，形成例外情況報告制度。例外情況報告的主要作用就是說(shuō)明出現的非常規稅務(wù)事件，比如企業(yè)受到的稅務(wù)政策變更稅法變更的影響，企業(yè)未來(lái)盈利預期受到的出口退稅率調整，在例外情況報告中需要對這些問(wèn)題對企業(yè)的影響程度進(jìn)行準確的分析和判斷，從而能夠有利于企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險。
3.4貫徹和執行成本效益原則
企業(yè)通過(guò)稅收籌劃能夠實(shí)現節稅的目的，在具體的籌劃過(guò)程中企業(yè)必須嚴格遵循成本收益原則，除了要對稅務(wù)籌劃的直接成本進(jìn)行考慮之外，同時(shí)還要充分的考慮到所放棄的稅務(wù)籌劃方案中的可能收益，并且將其作為機會(huì )成本加以衡量。成功的、正確的稅務(wù)籌劃方案中的收益必然高于支出、稅務(wù)籌劃節約的稅負必然高于聘請外部籌劃的代理費用，這一點(diǎn)是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)必須要注意到的。企業(yè)還可以針對顯性的稅務(wù)籌劃成本，反復與中介機構進(jìn)行磋商，從而能夠有效地降低代理費用。
四、結語(yǔ)
由于受到各種因素的影響，很多企業(yè)目前仍然面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險，因此企業(yè)要想規避各種稅務(wù)風(fēng)險，必須高度重視稅務(wù)風(fēng)險的防范工作。通過(guò)對我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的分析，筆者認為企業(yè)應從以下幾個(gè)方面做好防范稅務(wù)風(fēng)險的工作：樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險觀(guān)念，形成科學(xué)的風(fēng)險預警機制;加強企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)水平;建立和完善合法化的涉稅工作流程;對成本效益原則予以貫徹執行，從而有效的防范各種稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)實(shí)現利益最大化。
參考文獻：
[1]胡國強.稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統設計[J].會(huì )計之友.2014(14).
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[3]張鳳萍.淺議在內部控制下對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范[J].中國總會(huì )計師.2014(10).
[4]張帆.基于內部控制的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范探討[J].改革與開(kāi)放.2011(12).
[5]楊燕京.淺談企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其防范策略[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).2011(05).
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