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工業(yè)企業(yè)錯計少納增值稅的問(wèn)題探討
稅收是國家財政收入的主要來(lái)源,隨著(zhù)國家稅收執法力度的加大和現代企業(yè)管理理念的不斷提升,企業(yè)納稅的意識和積極性,都有明顯的提高,但是近些年來(lái)幾乎有半數以上的企業(yè),普遍存在核算差錯造成少納稅的現象和問(wèn)題,認真分析其錯計少納稅的癥因與環(huán)節,研究正確的防范辦法,對理順稅企關(guān)系,保證企業(yè)依法正確納稅,維護國家和企業(yè)的雙重經(jīng)濟利益,都具有十分重要的意義。下面是小編搜集整理的工業(yè)企業(yè)錯計少納增值稅的問(wèn)題探討的論文，歡迎大家閱讀參考。
摘要：隨著(zhù)我國稅收執法力度的增強，我國財政稅收工作也在此過(guò)程中獲得了積極的發(fā)展。但是在該過(guò)程中，還是有很多企業(yè)存在增值稅的錯計少納情況。在本文中，將就工業(yè)企業(yè)錯計少納增值稅的會(huì )計技術(shù)進(jìn)行一定的研究。
關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè);錯計少納;增值稅;會(huì )計技術(shù)
近年來(lái)，在我國稅收執法力度不斷提升的情況下，很多工業(yè)企業(yè)在納稅主動(dòng)性以及納稅意識方面都獲得了較為積極地提升。但在稅務(wù)審計工作中，還是發(fā)現很多企業(yè)在納稅過(guò)程中存在錯計少納情況，并因此導致罰款以及交付大量滯納金的情況。為了避免該情況的出現，就需要企業(yè)做好問(wèn)題產(chǎn)生原因的分析，以科學(xué)措施積極做好納稅相關(guān)工作。
一、錯計少納問(wèn)題發(fā)生原因
在工業(yè)企業(yè)中，錯計少納問(wèn)題發(fā)生的原因主要有：
第一，法律政策缺失。作為會(huì )計行業(yè)從業(yè)人員，需要具有良好的納稅觀(guān)念以及意識，即需要明確納稅項目都具有哪些部分，需要了解到在什么時(shí)間當中做好多少稅款的繳納。尤其是財務(wù)核算會(huì )計人員，更是該項工作開(kāi)展中的主體，如果沒(méi)有明確、全面地了解，也沒(méi)有做好我國現行相關(guān)稅收法規的掌握以及運用，則會(huì )在實(shí)際稅務(wù)籌劃中存在工作僵化的情況，在核算發(fā)生錯誤的同時(shí)導致錯計少納問(wèn)題的發(fā)生;
第二，稅企關(guān)系理解。在市場(chǎng)經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，我國也積極對相關(guān)稅法制度進(jìn)行了變革以及調整，以此保證其能夠較好地滿(mǎn)足經(jīng)濟發(fā)展需求。而在稅務(wù)相關(guān)條例、法規愈發(fā)詳細的情況下，內容調整時(shí)效性方面也具有了更強的特征，即納稅企業(yè)需要及時(shí)做好我國稅法政策方面變化的把握。而對部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，在具體稅收政策操作以及執行方面還存在著(zhù)一定的不足，僅僅依靠向稅務(wù)人員請教的方式掌握稅收政策。而在實(shí)際稅務(wù)核算繳納活動(dòng)開(kāi)展中，很多財務(wù)以及領(lǐng)導對相關(guān)情況了解不足，且對增值稅在政策方面的變化也不能夠有效獲得，很多賬務(wù)處理以及涉稅核算工作也不能夠獲得及時(shí)的幫助以及指導。在這種情況下，企業(yè)即使在稅款核算方面發(fā)生錯計少納問(wèn)題，也不能夠及時(shí)地發(fā)現與糾正;
第三，財務(wù)人員素質(zhì)較低�，F代企業(yè)對于能夠兼具財務(wù)、管理、會(huì )計以及經(jīng)濟法規的高素質(zhì)人才具有非常大的需求。很多企業(yè)在崗財務(wù)人員都存在專(zhuān)業(yè)面較為狹窄的情況，并不能夠將稅收規定以及會(huì )計制度在融會(huì )貫通的基礎上協(xié)調應用。此外，還有部分人員并沒(méi)有做好會(huì )計制度和稅務(wù)制度的充分掌握，也大大影響了工作的正常開(kāi)展;
第四，財務(wù)管理失規。很多企業(yè)領(lǐng)導在管理工作中存在理念落后的情況，對于企業(yè)的日常生產(chǎn)較為重視，而在管理方面卻存在一定的疏忽，也沒(méi)有對財務(wù)會(huì )計工作充分重視。會(huì )計人員在實(shí)際財務(wù)核算工作中，對于需要的成本核算材料、原材料合同、材料發(fā)票、原始憑證以及出入庫單等都沒(méi)有及時(shí)地獲得，對企業(yè)的增值稅繳納產(chǎn)生了較大的影響。同時(shí)，由于會(huì )計核算具有較強的時(shí)間限制，都需要在月末完成，如果此時(shí)票據還具有積壓以及調整情況，則會(huì )在影響工作時(shí)間的情況下使核算工作發(fā)生誤差。
二、錯計少納問(wèn)題應對措施
(1)產(chǎn)品用途改變。這是很多企業(yè)增值稅計算過(guò)程中經(jīng)常會(huì )發(fā)生的一類(lèi)問(wèn)題，主要體現在以下方面：第一，沒(méi)有做好納稅對象的完整歸集處理，因此導致增值稅出現少納情況。而在會(huì )計結算核算工作中，在核算當期增值稅銷(xiāo)項稅額時(shí)，并沒(méi)有將這部分用途發(fā)生改變的產(chǎn)品納入到稅款計算當中，而僅僅對其中的直接銷(xiāo)售部分進(jìn)行了計算;第二，沒(méi)有做好基準稅的明確處理，很多企業(yè)對增值稅中產(chǎn)品用途改變條款存在誤解情況，即將其理解為產(chǎn)品在庫存以及生產(chǎn)階段的成本價(jià)格，并因此導致稅款在計算中存在減少情況。為了避免該問(wèn)題的發(fā)生，就需要從以下兩方面做好把握：第一，要保證納稅對象歸集的完整性。要充分聯(lián)系我國增值稅法的相關(guān)規定，當企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用戶(hù)發(fā)生變化時(shí)，要將其視同銷(xiāo)售看待;第二，要做好移動(dòng)使用價(jià)格內容的正確理解以及計算。根據我國增值稅細則，在移送應用價(jià)格方面，需要按照從高不從低的原則去處理，當產(chǎn)品用途發(fā)生改變之后，則需要將其最終完成價(jià)格作為我們開(kāi)展稅務(wù)計算的依據。
(2)價(jià)外費用收入。根據我國企業(yè)增值稅法，稅款繳納人在貨款銷(xiāo)售價(jià)格以外獲得的基金、補貼、租金以及手續費用等都需要將其計算到貨物銷(xiāo)售額計稅處理當中。在實(shí)際工作開(kāi)展中，很多企業(yè)將該規定認為是僅僅在伴隨銷(xiāo)售情況發(fā)生同時(shí)才需要進(jìn)行計算，而如果當期沒(méi)有產(chǎn)生相關(guān)業(yè)務(wù)或者沒(méi)有銷(xiāo)售產(chǎn)品，那么則不需要計稅。根據該種情況，就導致其在稅款計算方面存在漏計情況。從中可以了解到，要想徹底避免問(wèn)題發(fā)生，就需要對稅法的正確意圖充分理解，即企業(yè)要同增值稅納稅者實(shí)現從屬，在納稅年度中所有產(chǎn)生的收入都需要做好相應稅款的繳納。
(3)混合銷(xiāo)售收入不明確。對于工業(yè)企業(yè)，混合型銷(xiāo)售收入不僅同貨物銷(xiāo)售收入具有聯(lián)系，且同非應稅勞務(wù)也具有密切的關(guān)聯(lián)，兩者可以說(shuō)具有相伴而生的特點(diǎn)。對于相關(guān)勞務(wù)費用，也并不屬于工業(yè)企業(yè)的兼營(yíng)范圍，企業(yè)在實(shí)際開(kāi)展產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)，存在對個(gè)別購買(mǎi)人實(shí)施幫助的情況，并為其提供運輸、指導、安裝以及技術(shù)培訓相關(guān)服務(wù)型收入。對于這部分收入，都需要將其納入到營(yíng)業(yè)稅征收范圍。這種情況通常偶然出現，即并不便于以單獨的方式按照營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行征管。所以，為了避免稅收出現流失情況，則需要將其劃入到進(jìn)貨銷(xiāo)售額中共同實(shí)現增值稅的征收。而如果企業(yè)以單獨方式對營(yíng)業(yè)稅繳納情況進(jìn)行計算，則屬于漏繳情況，需要在實(shí)際工作中做好把握。
(4)業(yè)務(wù)處理時(shí)間問(wèn)題。在稅法中，已經(jīng)對不同類(lèi)型稅種的納稅時(shí)間進(jìn)行了規定。而在實(shí)際工作中，會(huì )計人員也經(jīng)常會(huì )因為工作方面的疏忽沒(méi)有做好納稅時(shí)間的明確以及掌握，并因此使企業(yè)沒(méi)有充分聯(lián)系具體銷(xiāo)售方式做好納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)間以及銷(xiāo)售權實(shí)現時(shí)間的明確，進(jìn)而使稅款繳納發(fā)生延誤或者遺漏的情況。要想做好增值稅納稅產(chǎn)生時(shí)間的掌握以及科學(xué)運用，則需要從以下兩方面入手：第一，保證稅務(wù)條款當中的具體內容能夠同企業(yè)實(shí)際情況充分結合，通過(guò)將術(shù)語(yǔ)通俗化處理更好的便于掌握以及記憶;第二，條例當中規定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，即企業(yè)賬面核算對某項業(yè)務(wù)提取需要繳納增值稅的時(shí)間�？梢哉f(shuō)，在我國工業(yè)企業(yè)數量不斷增加、業(yè)務(wù)量不斷提升的情況下，其增值稅數量以及項目也逐漸增加，并因此使增值稅的錯計少納情況經(jīng)常出現。在上文中，我們對工業(yè)企業(yè)錯計少納增值稅的會(huì )計技術(shù)進(jìn)行了一定的研究，需要在實(shí)際工作當中能夠做好把握，以科學(xué)技術(shù)的應用保障該項工作的正確完成。
參考文獻
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