企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系構建途徑
我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展,使得企業(yè)的規模日益擴大化,很多企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中面臨著(zhù)不少風(fēng)險。其中,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是非常重要的影響因素。下面是小編搜集整理的相關(guān)內容的論文，歡迎大家閱讀參考。
【摘要】企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中不可避免的風(fēng)險，也直接對企業(yè)的發(fā)展造成影響。本文分析指出了目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系中存在的問(wèn)題，并就此提出了相應的完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的建設途徑。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險管理體系;途徑
一、前言
就目前市場(chǎng)競爭形式來(lái)看，金融危機的席卷使我國企業(yè)面臨著(zhù)非常嚴峻的經(jīng)濟發(fā)展形式，企業(yè)要在這種惡劣的市場(chǎng)環(huán)境中立足就必須保證自身資源充足的同時(shí)具備各種應付風(fēng)險和問(wèn)題的應變能力。稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理中重要的環(huán)節之一，稅務(wù)風(fēng)險會(huì )直接影響企業(yè)的正常運營(yíng)和可持續發(fā)展。因此，企業(yè)必須督促自身積極構建一個(gè)科學(xué)、合理、可行的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，并且充分認識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性和必要性，并采取相應的措施進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的有效預防和處理，從而保證企業(yè)能夠獲得一定的市場(chǎng)競爭優(yōu)勢。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要內容
無(wú)論企業(yè)的規模、收益如何，一旦設計到稅務(wù)問(wèn)題，就不可避免的存在稅務(wù)風(fēng)險的問(wèn)題。企業(yè)存在的目標是為了盈利，所以開(kāi)展的活動(dòng)也都是圍繞經(jīng)濟效益而開(kāi)展，納稅行為也不例外。許多企業(yè)采取各種形式去逃稅、漏繳稅，雖然為企業(yè)謀得了短期經(jīng)濟效益，但是卻為企業(yè)的發(fā)展埋下了深深的風(fēng)險隱患。通常情況下，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險大多就是企業(yè)未按相關(guān)稅收政策而發(fā)生的稅收風(fēng)險以及盲目進(jìn)行節稅而放大了某些稅務(wù)風(fēng)險這兩個(gè)方面。按照涉稅環(huán)節的不同可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險大致劃分為：
第一，由于企業(yè)內部組織結構不合理或業(yè)務(wù)流程制定不規范而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險;
第二，沒(méi)有完全領(lǐng)悟稅收政策而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，主要體現在收入、成本、費用以及特殊項目的確認上，如優(yōu)惠稅率的使用等;
第三，由于財務(wù)處理不當或者關(guān)聯(lián)交易而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，如企業(yè)內部融資等;
第四，發(fā)票管理和稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，如增值稅發(fā)票的保管、營(yíng)業(yè)稅的處理等;第五，在繳稅申報及繳納的過(guò)程中，由于不及時(shí)性或其他問(wèn)題而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。按照稅務(wù)風(fēng)險的影響程度可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險劃分為：第一，資金風(fēng)險，對企業(yè)的正常運營(yíng)造成直接的影響;第二，違法風(fēng)險，企業(yè)相關(guān)工作人員在納稅處理上有意無(wú)意的違法行為有可能直接構成犯罪;第三，信譽(yù)損失風(fēng)險，一旦企業(yè)涉及稅收違法政策被暴露出來(lái)，會(huì )直接對公司的聲譽(yù)造成惡劣的影響;第四，稅收政策風(fēng)險，這是企業(yè)違反了一些稅收法律相關(guān)規定而導致的無(wú)形損失。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因
從目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的現狀來(lái)看，可以從主觀(guān)和客觀(guān)原因來(lái)分析。從主觀(guān)原因的分析主要從四個(gè)方面來(lái)體現：第一，企業(yè)納稅意識薄弱，忽視了稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性;第二，企業(yè)內部稅務(wù)風(fēng)險管理機制設置不合理，導致內部稅務(wù)風(fēng)險管理秩序管理;第三，企業(yè)對內部稅務(wù)風(fēng)險管理的監管機制設置不合理，制度不監督;第四，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員綜合素質(zhì)低，專(zhuān)業(yè)能力有限，對稅收政策的理解不夠全面。從客觀(guān)原因的分析主要從三個(gè)方面來(lái)體現：第一，目前我國企業(yè)稅務(wù)制度不健全，漏洞太多;第二，具體稅務(wù)執法工作落實(shí)不到位，需要進(jìn)一步規范;第三，稅收政策自身存在不確定性的特征，企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)因為各自的利益及出發(fā)點(diǎn)不同，博弈在二者之間總是客觀(guān)存在。就目前而言，產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的客觀(guān)原因一時(shí)之間難以消除，企業(yè)對于此也是無(wú)能為力，唯有從主觀(guān)原因著(zhù)手，不斷增強自身的稅務(wù)風(fēng)險意識，加強對企業(yè)內部的'稅務(wù)風(fēng)險管理，構建完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系。
四、構建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的具體途徑
(一)構建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的理論基礎
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險不僅有內部和外部的原因，也有主觀(guān)和客觀(guān)的原因，因此要解決一系列企業(yè)風(fēng)險問(wèn)題，要求企業(yè)必須把握構建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的理論基礎，如全面風(fēng)險理論，全面風(fēng)險管理理論主要由內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應對、控制策略、信息溝通、問(wèn)題監察等八個(gè)部分組成，稅務(wù)風(fēng)險管理應以此為理論基礎，詳細的了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的流程和方法，及時(shí)準確的編制企業(yè)適用的稅法規范制度并不斷更新;建立及完善健全的稅務(wù)風(fēng)險管理體系及更新系統，保障企業(yè)稅務(wù)管理系統與國家法律規范的標準保持一致，以此來(lái)構建科學(xué)的、全面的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，從而實(shí)現企業(yè)科學(xué)、有效且全面的稅務(wù)風(fēng)險管理。
(二)制定風(fēng)險控制流程，設置風(fēng)險控制點(diǎn)
我國稅務(wù)局頒布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險指引》的文獻，其中明確指出了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標，并且為一些具體的稅務(wù)風(fēng)險問(wèn)題提出了解決方案和措施，不僅為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指明了方向，同時(shí)也使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理提供了政策依據。企業(yè)應該在圍繞《指引》展開(kāi)一系列企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，設置稅務(wù)風(fēng)險控制點(diǎn)，采取人工控制機制或自動(dòng)化控制機制，建立預防性控制與發(fā)現性控制機制。針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節的全流程控制措施;對其他風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設置關(guān)鍵控制環(huán)節，采取相應的控制措施;協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)，管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險，聯(lián)系企業(yè)具體實(shí)際情況，制定出科學(xué)合理的，適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，并且嚴格落實(shí)制度具體方案，最大限度的控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，杜絕企業(yè)偷稅漏稅等違法行為，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構建。
(三)遵循構建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的特殊原則
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構建要求企業(yè)必須遵循及時(shí)準確申報、按時(shí)繳納、絕不拖欠的特殊原則，堅決履行企業(yè)納稅任務(wù)，盡可能的降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)正常運作的影響。除此之外，構建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系要求企業(yè)還用遵循成本效益、全面性、可操作性、目標導向性以及有效性等原則，幫助企業(yè)成功化解各種稅務(wù)問(wèn)題，并且為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理提供指引，從而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構建。
(四)提高稅務(wù)風(fēng)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理的認識
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員普遍風(fēng)險意識薄弱，這也是制約企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理發(fā)展的一大問(wèn)題，作為稅務(wù)風(fēng)險管理的主心骨，不僅要不斷提升自身綜合素質(zhì)及專(zhuān)業(yè)水平，同時(shí)也要不斷提高自己的風(fēng)險意識，才能有效地促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的發(fā)展，避免出現因為“謀私利”、“中飽私囊”等的現象。同時(shí)增強對風(fēng)險的預知能力，最大限度的降低稅務(wù)風(fēng)險帶給企業(yè)的損失。
(五)規劃稅務(wù)風(fēng)險應對策略
稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)造成的影響可大可小，企業(yè)對風(fēng)險的應對也有多種策略，可分為可接受、逃避、轉移、小心管理等。因此，在處理稅務(wù)風(fēng)險上可按照稅務(wù)風(fēng)險的危害程度來(lái)選擇應對策略，對于比較容易發(fā)生且風(fēng)險影響大的風(fēng)險盡可能的避免;對于比較容易發(fā)生但危害程度小的可選擇轉移;對于發(fā)生幾率小危害程度也小的風(fēng)險可選擇小心管理的策略，盡量控制風(fēng)險使其合理化;對于發(fā)生幾率和危害程度都小的風(fēng)險，就可以選擇可接受，適當適量的風(fēng)險反而有利于推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。
五、結語(yǔ)
綜上所述，為保障企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開(kāi)展，必須遵循納稅原則，把握全面風(fēng)險管理的理論基礎，重視相關(guān)的政策依據，重視稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)與風(fēng)險意識的培養，構建一整套科學(xué)且全面的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，增強企業(yè)的稅務(wù)管理水平，進(jìn)而增強企業(yè)的競爭軟實(shí)力，鞏固企業(yè)的競爭地位，實(shí)現企業(yè)的可持續發(fā)展。
參考文獻
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