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施工企業(yè)境外稅務(wù)風(fēng)險規避研究
稅務(wù)籌劃風(fēng)險,就是稅務(wù)籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅務(wù)籌劃是在投資理財和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等經(jīng)濟行為發(fā)生之前所作出的一種決策,具有前瞻性。下面是小編搜集整理的相關(guān)內容的論文，歡迎大家閱讀參考。
摘要：隨著(zhù)世界經(jīng)濟的發(fā)展，跨國企業(yè)越來(lái)越多，境外施工企業(yè)越來(lái)越多，受境外國家經(jīng)濟政策及經(jīng)濟環(huán)境的影響較大，受境外國家政治的波動(dòng)影響也較大，在復雜多變的境外經(jīng)濟政治形式下，如何規避稅務(wù)風(fēng)險，如何實(shí)現企業(yè)在境外健康發(fā)展是境外企業(yè)會(huì )計人員認真思考的問(wèn)題。本文結合境外實(shí)際會(huì )計工作經(jīng)驗，對施工企業(yè)關(guān)于境外國家稅務(wù)風(fēng)險問(wèn)題及其規避方法進(jìn)行了闡述。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè);會(huì )計;境外施工;稅務(wù)
引言
近年來(lái)，海外市場(chǎng)規模拓展速度在不斷加快,如何通過(guò)規避匯率變動(dòng)風(fēng)險來(lái)保障企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)成果,已成為我國境外企業(yè)所面臨的無(wú)法回避的大問(wèn)題，投資在境外國家不可回避的一個(gè)風(fēng)險就是面臨匯率波動(dòng)的風(fēng)險。國際局勢動(dòng)蕩，金融風(fēng)險無(wú)處不在，這一復雜的環(huán)境給中國企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)機遇的同時(shí)也帶來(lái)了一定的金融隱患，其中境外國家的稅務(wù)風(fēng)險就是一個(gè)比較重要的問(wèn)題。對于境外施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，常常會(huì )由于受到當地經(jīng)濟形式的變化而使企業(yè)處于稅務(wù)風(fēng)險之中。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險因素主要有產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟形勢、市場(chǎng)競爭、稅收法規、行業(yè)慣例及違規行為等。此時(shí)，就要求施工企業(yè)的相關(guān)工作人員要盡快熟悉當地的稅收政策和稅收法律法規等，在了解和掌握相關(guān)財務(wù)和稅收知識的基礎上能夠靈活運用稅收知識對一系列的涉稅行為的判斷和裁定來(lái)規避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。
一、境外施工企業(yè)常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險
目前，“走出去”企業(yè)的發(fā)展業(yè)務(wù)主要集中在境外設立子公司、分公司、承包工程以及股權并購等方面。無(wú)論以何種形式開(kāi)展境外業(yè)務(wù)，“走出去”企業(yè)都面臨著(zhù)不同程度的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在境外設立子公司會(huì )遇到股息分配不及時(shí)、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不合理、稅收抵免違規等風(fēng)險。設立分公司更多的是面臨稅收抵免的問(wèn)題，而承包工程面臨的主要是常設機構認定問(wèn)題。“我國與一些國家簽訂了稅收協(xié)定，企業(yè)要懂得運用相關(guān)條款保護自己的利益。企業(yè)還要管理好關(guān)聯(lián)交易涉稅風(fēng)險，以及實(shí)施好境外所得稅收的抵免。通常來(lái)說(shuō)，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要體現在財務(wù)凈損失和企業(yè)聲譽(yù)損失兩方面，企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的原因既有主觀(guān)因素也有客觀(guān)因素。少數企業(yè)在繳稅上存在僥幸心理，一些大型企業(yè)的稅務(wù)管理能力也遠遠落后于其自身發(fā)展的速度。大企業(yè)員工雖然成百上千，但稅務(wù)管理團隊的建設還比較薄弱。從國家稅務(wù)總局選取的定點(diǎn)聯(lián)系的45家大型企業(yè)的管理情況來(lái)看，大多數內資企業(yè)的稅務(wù)管理還依附在財務(wù)管理下面，稅務(wù)人員大多三五個(gè)，而一些外資企業(yè)則有二三十人，高出我們數倍。此外，企業(yè)在走出去的過(guò)程中缺少政策支持，尤其對所在國的最新稅收政策和稅收環(huán)境情況不甚了解。
二、境外施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的表現形式
一是交易風(fēng)險，該風(fēng)險主要發(fā)生在外匯交易時(shí)，也就是通常所說(shuō)的買(mǎi)賣(mài)和結算外匯。即只要企業(yè)以外幣計價(jià)，就要承擔相應的交易風(fēng)險。二是會(huì )計風(fēng)險，匯率變動(dòng)導致的企業(yè)合并財務(wù)報表上所記錄的資產(chǎn)、負債的賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的幾率，此時(shí)，表的利潤會(huì )因為匯率的變動(dòng)而發(fā)生變化。三是營(yíng)運風(fēng)險，企業(yè)工程量、成本、價(jià)格由于匯率變動(dòng)給企業(yè)在一定時(shí)間段內的收益帶來(lái)影響的可能性。因此，在一定意義上來(lái)說(shuō)，一家企業(yè)所承受營(yíng)運風(fēng)險的程度是衡量實(shí)質(zhì)匯率變化影響企業(yè)整體價(jià)值到何種程度。四是央行干預的程度，外匯市場(chǎng)的波動(dòng)對國內經(jīng)濟有一定影響，各國央行通常采取的措施是通過(guò)貨幣政策進(jìn)行干預，央行進(jìn)行干預時(shí)通常要考慮以下幾方面因素：本國外貿政策的變化、匯率異常情況、防止通貨膨脹等，同時(shí)還要考慮人們的心理預期，因為這一因素在一定程度上決定了短期匯率的變化趨勢。五是國內政治因素帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險。進(jìn)入二十一世界，政治與經(jīng)濟的緊密結合越來(lái)越緊密，就像一對孿生兄弟，融為一體。通常來(lái)說(shuō)，如果一個(gè)國家政局動(dòng)蕩，那么該國的經(jīng)濟必然蕭條，投資者必然會(huì )對經(jīng)濟的未來(lái)喪失信心，也就必然會(huì )在很大程度上影響國家的貨幣匯率。
三、規避境外施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的常用措施
1.熟悉境外稅收政策
施工企業(yè)會(huì )計人員從工程實(shí)際出發(fā)，多獲取一些當地國家的稅務(wù)經(jīng)濟情況，同時(shí)，我國稅務(wù)部門(mén)應該利用網(wǎng)絡(luò )給予境外施工企業(yè)提供大量的稅務(wù)信息，并提供問(wèn)題咨詢(xún)。由此，境外企業(yè)就能夠根據所掌握的信息合理來(lái)制定相關(guān)對策，能夠隨時(shí)關(guān)注境外經(jīng)濟政策的變化，為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟效益提供幫助，更有利于培養境外企業(yè)良好的納稅意識，促進(jìn)依法治稅，有利于國家實(shí)現宏觀(guān)經(jīng)濟調控的目標。就國內稅務(wù)部門(mén)對境外企業(yè)在稅務(wù)方面的政策還是比較多的，例如：根據目前國家稅務(wù)總局公布信息，中國對外簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國家有100余個(gè)，主要包括：越南、孟加拉國、蘇丹、老撾、印度尼西亞、阿曼、伊朗、斯里蘭卡、阿爾及利亞、卡塔爾、沙特阿拉伯等。
2.實(shí)施多樣化經(jīng)營(yíng)
境外企業(yè)為了盡量避免當地的經(jīng)濟活動(dòng)給本企業(yè)帶來(lái)的影響，可以常識多元化經(jīng)營(yíng)，工程材料使用方面，可以在國內進(jìn)口，在量上也可以多進(jìn)口一些，這樣不僅僅可以滿(mǎn)足自身工程需要，更可以在當地進(jìn)行銷(xiāo)售，同時(shí)在當地購買(mǎi)一些具有出口價(jià)值的工程材料應用于國內的工程，這樣企業(yè)就可以做到通過(guò)進(jìn)出口來(lái)抵消因匯率變化帶來(lái)的經(jīng)濟損失。此外，企業(yè)也可以使用多種貨幣進(jìn)行結算，在當地購買(mǎi)一些工程用設備時(shí)使用不同的貨幣，這樣就可以通過(guò)各種外幣匯差相低,避免匯率帶來(lái)的風(fēng)險。這一點(diǎn)比較適用，只要施工企業(yè)當地國家外匯可以自由兌換，境外施工企業(yè)就可以根據工程資金使用情況，進(jìn)行多元貨幣組合。也可以靈活選用匯率趨于下降的貨幣進(jìn)行結算，這樣也可以在一定程度上減少匯率變動(dòng)帶來(lái)的影響。
3.化解稅務(wù)流程隱含的潛在風(fēng)險
會(huì )計人員都知道，境外施工企業(yè)的施工活動(dòng)及其他業(yè)務(wù)流程中隱含著(zhù)風(fēng)險，例如：簽訂對外合同時(shí)，對方納稅主體資格、納稅資料情況都要嚴格進(jìn)行審查，這樣可以有效避免對方轉嫁稅務(wù)風(fēng)險事件的發(fā)生，認真推敲合同中的每一項條款，這樣可以涉及到境外的稅收誤解。為了確保境外企業(yè)納稅安全，規避稅收風(fēng)險，會(huì )計人員應該定期對相關(guān)納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查，對發(fā)現的隱患或問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)糾正，也可以聘請境外專(zhuān)業(yè)稅務(wù)人員進(jìn)行審計，查漏補缺，消除隱藏在企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險。境外會(huì )計師事務(wù)所的選擇要責優(yōu)選擇，優(yōu)先聘請那些經(jīng)驗豐富、具備專(zhuān)業(yè)資質(zhì)、在當地具有知名度的會(huì )計師事務(wù)所。這樣就可以從很大程度上減少了企業(yè)財務(wù)管理的難度，避免了一些潛在的稅務(wù)風(fēng)險，使財務(wù)人員更準確的把握當地的會(huì )計制度和經(jīng)濟法律法規，為施工企業(yè)在當地市場(chǎng)的可持續發(fā)展奠定堅實(shí)的財務(wù)基礎。
四、結束語(yǔ)
財務(wù)管理人員只要不斷學(xué)習境外稅收知識，了解當地經(jīng)濟政策，充分認識到稅務(wù)風(fēng)險的客觀(guān)存在，加強對風(fēng)險的認識，采取積極的對策給予化解，就可以有效控制境外施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)創(chuàng )造更多的利潤。
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