工程財務(wù)治理標準化模式的探討

【摘 要】 邢臺供電公司結合電網(wǎng)建設高速發(fā)展的實(shí)際，按照省公司集約化、精益化治理的要求，依托信息化的手段，對工程財務(wù)治理流程進(jìn)行了逐項、逐步的規范。各個(gè)環(huán)節形成了標準動(dòng)作，治理職員明確了角色要求，進(jìn)步了工作的質(zhì)量與效率，保證了操縱的同一性與合規性，從而大幅度地節約了工程本錢(qián)，確保工程高質(zhì)量地完成。
　　【關(guān)鍵詞】 工程； 財務(wù)治理； 標準化； 模式
　　
　　工程財務(wù)治理是個(gè)涉及面廣、周期長(cháng)的復雜的系統工程。工程本錢(qián)控制單由財務(wù)部分來(lái)執行十分困難，需要將財務(wù)治理與工程項目治理有機地結合起來(lái)，制定一套相應的標準，對各個(gè)流程、環(huán)節、事件加以協(xié)調和規范，從而更好地降低本錢(qián)，進(jìn)步效率，增強反應的靈活性，確保工程按計劃高質(zhì)量地完成。
　　
　　一、工程財務(wù)治理目前存在的題目
　　
　�。ㄒ唬┕こ讨卫磉^(guò)程中各部分的職責分工不明確，缺少執行及考核標準的約束。
　�。ǘ�）缺少完整的組織體系和必要的領(lǐng)導機構，對工程建設過(guò)程中的題目進(jìn)行協(xié)調，對工程已完工工作量進(jìn)行評估。
　�。ㄈ�）財務(wù)部分沒(méi)有參與工程的全過(guò)程治理，對具體工程造價(jià)的構成不了解，使得工程財務(wù)控制被動(dòng)、滯后。
　�。ㄋ模┕こ添椖吭诤贤�治理方面，還有待規范。有關(guān)合同缺少必要的約定事項，如日后出現糾紛埋下隱患。大部分合同仍采取預算招標、費率招標等方式，在技術(shù)層面已相對比較落后。
　�。ㄎ澹┕こ涛镔Y招標、價(jià)款支付、質(zhì)保金的留取以及工程物資的出進(jìn)庫治理缺少規范的流程。
　�。�六）工程結算、決算資料移交不及時(shí)，不全面，對財務(wù)編制財務(wù)決算，移交資產(chǎn)治理，審計部分進(jìn)行審計均帶來(lái)困難，同時(shí)也不利于資料檔案的回檔。
　�。ㄆ撸┩旯すこ倘鄙僭u估機制，不利于工程項目經(jīng)濟指標的考核及對工程概算偏差的校正。
　　
　　二、工程財務(wù)治理流程
　　
　　針對以上有關(guān)題目，筆者深進(jìn)研究現狀，分析形成題目的原因，并結合自身的實(shí)際，修改和完善相關(guān)制度，建立工程治理組織領(lǐng)導小組，對合同價(jià)款的支付、工程結算、工程決算等環(huán)節的流程重新加以梳理和規范。
　　財務(wù)部分作為工程財務(wù)治理的牽頭部分，以財務(wù)特有的視角對工程項目每個(gè)時(shí)期的工程造價(jià)進(jìn)行解讀。跟隨工程項目各個(gè)階段的計價(jià)標準的變化，加強對工程造價(jià)方面的控制。
　�。ㄒ唬┕こ添椖壳捌�
　　財務(wù)部分全程參與工程前期治理、積極做好事前財務(wù)監視。財務(wù)部分在工程前期治理工作中應首先把握好幾個(gè)方面：
　　可行性研究階段：財務(wù)部分要對建設本錢(qián)進(jìn)行分析，提出公道化建議，既保證項目切實(shí)可行，又避免投資的盲目性。
　　設計階段：財務(wù)部分參與設計方案的造價(jià)估算、設計概算和施工圖預算的編制和審查。對設計方案進(jìn)行比選，對設計取費標準進(jìn)行審查，避免盲目擴大規模，虛列用度。
　　招投標階段：參與招投標全過(guò)程，履行財務(wù)監視職能，保證公平、公道、經(jīng)濟、可行。
　　合同簽訂階段：配合內部法律部分，嚴格執行國家合同治理的有關(guān)法規，著(zhù)重留意付款方式、進(jìn)度結算、項目結算等事項，保障合同正當有效、全面履行。
　　在把握上述原則的基礎上，全面導進(jìn)預算治理的理念，對工程本錢(qián)實(shí)施預算治理模式。對工程本錢(qián)用度進(jìn)行科學(xué)的分解，編制工程用度分解表。
　�。ǘ�）工程項目建設期
　　資金治理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理的核心，在工程治理工作中同樣得到了充分的體現，在工程項目建設期，工程財務(wù)治理以資金治理為重要內容和手段，在工程建設、資產(chǎn)形成、交付使用的各個(gè)階段發(fā)揮著(zhù)重要的作用。
　　1.工程款的治理
　　工程款是工程支出的重要內容，工程項目建設周期長(cháng)、治理過(guò)程復雜、資金量大。公司依據上級有關(guān)規定，對工程款項的申請、審定、支付制定了嚴格的操縱規范。
　　工程項目在開(kāi)工支付款項前，由工程治理部分依據批復概算編制工程用度分解表。財務(wù)部分通過(guò)對概算與分解表的對比審核及用度開(kāi)支公道性的分析，在工程開(kāi)工前即對工程開(kāi)支有了總體上的把握。
　　工程支付資金實(shí)行月平衡、周調度、日安排的治理制度。每月28日前工程治理部分根據工程進(jìn)度計劃編制工程資金支付月度計劃，財務(wù)部分在每月30日前審定后報省公司財務(wù)部。
　　工程預支款及進(jìn)度款，嚴格按照《邢臺供電公司工程結算治理辦法》以及上級機關(guān)有關(guān)規定：
　　工程預支款實(shí)行按合同約定撥付，預支比例不低于合同金額的10％，不高于合同金額的30％，對重大工程項目，按年度工程計劃逐年預支。對于沒(méi)有簽訂合同或不具備施工條件的工程，財務(wù)部分不予預支工程款，杜盡以預支款為名轉移資金情況的發(fā)生。
　　工程進(jìn)度款執行監理審批制，嚴格按照監理單位審核的月度工程進(jìn)度付款。堅持按月結算與支付。即實(shí)行按月支付進(jìn)度款，竣工后清算的辦法。工期一年以上的工程，在年終進(jìn)行工程盤(pán)點(diǎn)，辦理年度結算。項目負責單位根據工程治理部分、監理部分簽字確認工程進(jìn)度款結算單，開(kāi)具發(fā)票向財務(wù)部分申請付款。
　　2.工程物資采購與領(lǐng)用治理
　�。�1）工程物資的采購
　　對于符合《國家電網(wǎng)公司構建兩級招標治理體系實(shí)施意見(jiàn)（試行）》中規定的招標采購范圍的工程物資，嚴格堅持由國家電網(wǎng)公司總部和網(wǎng)省公司同一招標采購。
　　對于不符合國家電網(wǎng)公司總部和網(wǎng)省公司同一招標采購范圍的物資，由本公司招標辦公室負責招標采購。嚴格按照《國家電網(wǎng)公司構建兩級招標治理體系實(shí)施意見(jiàn)（試行）》的要求，貫徹“公然、公平、公正”的原則，嚴格履行正當合規的程序，綜合考慮信譽(yù)、質(zhì)量、價(jià)格、到貨時(shí)間等因素，把好工程物資的采購關(guān)。
　�。�2）工程物資價(jià)款支付及出進(jìn)庫治理
　　為了實(shí)現物資價(jià)款的支付、工程物資的出進(jìn)庫流程的信息化，公司組織研發(fā)了物流治理信息化系統。這一系統涵蓋公司物資治理過(guò)程中的計劃、采購、合同、收付、庫存、查詢(xún)及統計分析等業(yè)務(wù)，涉及公司所有物資計劃申報、審批和資金結算部分。系統采用ERP理念，全面采用網(wǎng)上審批流程，邁出了物資治理業(yè)務(wù)的全過(guò)程、流程化、信息化的第一步。同時(shí)這一系統的研發(fā)，也進(jìn)一步規范和固化了工程物資價(jià)款支付以及物資出進(jìn)庫整個(gè)流程。
　　在信息化物流系統中，對各環(huán)節的工作狀態(tài)、時(shí)間有直觀(guān)清楚的反映，并通過(guò)聲音提示，督促各環(huán)節待辦工作的進(jìn)行，也有助于發(fā)現治理中的題目，明確治理責任，落實(shí)考核。
　　每月月末，財務(wù)部分與物資治理部分進(jìn)行當月物資結存稽核工作。物資治理部分應定期對物資進(jìn)行日常盤(pán)點(diǎn)，并有盤(pán)點(diǎn)書(shū)面記錄。財務(wù)部分則要對結存物資實(shí)施定期或不定期抽查核實(shí)。
　�。�3）工程決算的編制
　　工程竣工決算報告是綜合反映工程項目從籌建到竣工決算日的投資情況、建設成果和財務(wù)狀況的總結性文件，是考核工程概、預算執行情況，分析工程建設本錢(qián)，正確核定新增資產(chǎn)價(jià)值的重要依據。
　　由于決算編制階段涉及的部分比較多，每一步驟出現拖延，都會(huì )影響決算的編制進(jìn)度。為每一環(huán)節限定時(shí)限，成為了必要的手段。目前公司結合上級有關(guān)精神，對工程結算、決算的具體時(shí)限要求如下：電源工程和220KV及以上電網(wǎng)工程項目應在工程項目經(jīng)完工驗收后六個(gè)月內編制完成，110KV及以下的電網(wǎng)工程和其他工程項目應在工程項目經(jīng)完工驗收后三個(gè)月內編制完成。
　　為了推動(dòng)精益化治理，在上述各環(huán)節工作時(shí)限內，應進(jìn)一步將結算、審核、審計時(shí)間段進(jìn)行細分。如工程的土建部分結算根據實(shí)際可以提前進(jìn)行審核和審計，以減少工程決算編制階段的時(shí)間壓力。
　　工程竣工決算報告在上報審批前，必須經(jīng)內部審計單位或中介機構審計，并出具審計報告。其中：220KV及以上工程由省公司審計部組織審計，110KV及以下工程由各單位審計部負責審計，并出具審計報告。
工程決算編制階段，財務(wù)工程治理職員和資產(chǎn)治理職員到現場(chǎng)，核對設備清冊所列設備與實(shí)際設備是否相符，并拍照，為建立固定資產(chǎn)臺賬和編制固定資產(chǎn)卡片提供有利依據。對固定資產(chǎn)制定同一編號，與公司其他信息系統編號一致，方便與其他系統的連接，實(shí)現對固定資產(chǎn)的跟蹤與監控，為實(shí)施固定資產(chǎn)全壽命治理，打造良好的開(kāi)局。另外，核對不須安裝的機械設備、生產(chǎn)工用具及家具等資產(chǎn)的輔助臺賬與實(shí)際是否相符，并對這些資產(chǎn)的使用部分進(jìn)行登記，堅持“誰(shuí)使用，誰(shuí)負責”的原則，加強對工程中形成固定資產(chǎn)及活動(dòng)資產(chǎn)的治理力度。
　　工程安裝用度、其它用度的分攤是工程財務(wù)決算編制的重要環(huán)節。財務(wù)職員要通過(guò)對工程概、預算、工程價(jià)款決算等依據進(jìn)行認真分析，以此為基礎確定不同資產(chǎn)的用度分攤，從而公道、正確地反映每一固定資產(chǎn)價(jià)值。
　　
　　三、竣工工程項目的評價(jià)體系
　　
　　公司正在逐步完善對竣工工程項目的評價(jià)體系。評估體系按內容劃分，主要有以下四個(gè)方面：
　　目標評估：針對項目立項時(shí)原定決策目標的正確性、公道性和實(shí)踐性進(jìn)行重新分析和評估。
　　項目前期工作和實(shí)施階段評估：主要通過(guò)評估項目前期工作和實(shí)施過(guò)程中的工作實(shí)績(jì)，分析和總結項目前期工作的經(jīng)驗和教訓，為今后加強項目前期工作和實(shí)施治理積累經(jīng)驗。
　　項目運營(yíng)評估：通過(guò)項目投產(chǎn)后的有關(guān)實(shí)際數據資料測試與同類(lèi)工程項目數據的偏離差異，并分析其原因。
　　項目影響評估：分析該項目對所在地區、所屬行業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境社會(huì )方面的影響。
　　
　　四、工程財務(wù)治理下一步的思路
　　
　　對于工程財務(wù)治理標準化工作的開(kāi)展，我們做了大量的努力，也取得了一定的成效。但是由于在治理手段上還存在著(zhù)一定的不足，有一些做法還需要進(jìn)一步的驗證，治理理念還需進(jìn)一步創(chuàng )新。下一步筆者主要從以下幾個(gè)方面，完善工程財務(wù)治理工作。
　�。ㄒ唬┓e極推廣限額設計和典型設計
　　限額設計是設計階段控制工程造價(jià)的重要手段，能促使設計單位加強技術(shù)和經(jīng)濟的同一，能克服設計概、預算本身的失誤對工程造價(jià)帶來(lái)的負面影響。另外，推廣典型設計不但能夠進(jìn)步設計質(zhì)量，而且能夠壓縮現場(chǎng)工作量，進(jìn)步效率、節約本錢(qián)。
　�。ǘ�）推廣設計監理制度，加強設計變更治理
　　設計監理制度的推行，能夠進(jìn)步人們對設計工作的重視程度，從而使設計階段的造價(jià)控制得以有效的展開(kāi)，同時(shí)也可以促進(jìn)設計單位建立完善的治理制度，進(jìn)步設計職員的質(zhì)量意識和造價(jià)意識。另外，設計圖紙的變更越早造成的經(jīng)濟損失越��；反之則損失越大。因此要盡量避免設計與施工相脫節的現象發(fā)生，由此減少設計變更的發(fā)生。對非發(fā)生不可的變更，盡量控制在設計階段，要做到“先算賬，后變更”，層層審批，有效控制工程造價(jià)。
　�。ㄈ�）強化工程項目審計監視
　　公司應進(jìn)一步加強工程項目審計制度建設，將審計監視納進(jìn)工程建設的全過(guò)程治理，尤其在強化合同簽訂、招投標治理、工程結算和竣工決算環(huán)節的審計工作。各部分應該留意回納和分析審計底稿或報告中檢查出來(lái)的題目，認真總結、果斷整改，有效地避免以后重蹈覆轍。
　�。ㄋ模┮�進(jìn)外部機構，再造工程治理流程
　　引進(jìn)外部專(zhuān)業(yè)機構，采用ERP的理念，對公司現有的工程治理流程進(jìn)行進(jìn)一步的分析、整合。大力推動(dòng)信息化進(jìn)程，通過(guò)技術(shù)手段實(shí)現現有的物流治理系統V6、生產(chǎn)MIS等系統的鏈接。努力拓寬信息系統的應用范圍，最大程度優(yōu)化治理流程，進(jìn)步效率，降低本錢(qián)。
　　
　　【主要參考文獻】
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　　[8] 河北省電力公司.河北省電力公司電網(wǎng)工程建設項目考核辦法（暫行）.
　　[9] 邢臺供電公司.電網(wǎng)工程責任界面接口治理辦法（試行）.

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