關(guān)于構建現代企業(yè)財務(wù)治理模式的探討

，固然有很多建了企業(yè)制度，但財務(wù)治理模式仍比較陳舊。因此，應根據現代企業(yè)制度的要求，結合我國企業(yè)財務(wù)治理的現狀構造一個(gè)全新的現代企業(yè)財務(wù)治理模式。按現代企業(yè)制度的客觀(guān)要求，從定量和定性相結合的角度來(lái)尋找建立適應現代企業(yè)制度的模式，是一條有效途徑。概括地講其模式是：全面建立以財務(wù)預算為條件，以資金治理和本錢(qián)治理為中心，圍繞效益實(shí)績(jì)，實(shí)行事后考核，兌現財務(wù)政策，把企業(yè)價(jià)值最大化目標滲透到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的財務(wù)運行機制。

一、以財務(wù)預算為條件，做好事前猜測與規劃工作

預算化治理是信息對財務(wù)治理的客觀(guān)要求。市場(chǎng)有“信息經(jīng)濟”之說(shuō)，市場(chǎng)風(fēng)云變幻，能否把握信息，捉住機遇，是企業(yè)駕馭市場(chǎng)的關(guān)鍵。從計劃經(jīng)濟脫胎出來(lái)的財務(wù)治理模式，要想有生命力，就必須適應市場(chǎng)對企業(yè)的這種要求，在預算和控制方面具有較強的靈敏度，根據企業(yè)特點(diǎn)和市場(chǎng)信息，超條件出財務(wù)預算，有計劃有步驟的實(shí)施財務(wù)對策，使財務(wù)治理從目前被動(dòng)應付和機械算賬轉變?yōu)槌�前控制和理財。推行預算化財務(wù)治理，需要做好以下幾項基礎工作：

（－）要強化財務(wù)信息的集成和工作，增強財務(wù)的預警能力，建立靈敏正確的企業(yè)財務(wù)反應機制，保證財務(wù)預算的實(shí)施和治理計劃的實(shí)現，需要建立財務(wù)信息系統、財務(wù)分析系統及財務(wù)預警系統。

1．財務(wù)信息系統的建立

財務(wù)部分要改變目前僅從數據中選擇或簡(jiǎn)單加工財務(wù)信息的做法，擴大財務(wù)信息的采集面，進(jìn)步信息的加工程度，做到內部和外部信息相結合，會(huì )計信息同生產(chǎn)、銷(xiāo)售信息相結合，實(shí)現物流和財務(wù)信息系統的有機同一。

2．財務(wù)分析系統的建立

建立企業(yè)財務(wù)綜合分析數據庫及完善的財務(wù)分析指標和體系，定期間有關(guān)部分報送財務(wù)分析報告，正確、科學(xué)地分析企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，從而客觀(guān)、公正、全面地為多元主體提供有用的信息。

3．財務(wù)預警系統的建立

經(jīng)濟運行質(zhì)量的好壞，主要通過(guò)財務(wù)評價(jià)指標反映出來(lái)。企業(yè)財務(wù)部分應根據日常收集整理的財務(wù)信息，需要連續不斷地反映企業(yè)動(dòng)態(tài)變化的趨勢，直觀(guān)表達企業(yè)經(jīng)濟的運行質(zhì)量和預算執行情況，對照有關(guān)指標的最大答應范圍，及時(shí)發(fā)出預警信號，超條件出財務(wù)建議，使財務(wù)治理起到未雨綢繆的作用。

（二）要建立并完善內部財務(wù)制度，使預算實(shí)施有法可依。財務(wù)部分要堅持依法理財，嚴格執行財經(jīng)法紀，加大財務(wù)監視力度，督促企業(yè)的各項活動(dòng)在財務(wù)制度許可范圍內進(jìn)行。

（三）要建立健全嚴格的內部責任制，正確劃分各部分的責、權、利，劃小核算單位，確立責任中心，全面建立責任制度。

二、建立健全資金治理體制，對企業(yè)資金運動(dòng)實(shí)施財務(wù)監控

（一）建立資金投進(jìn)效果的保證機制，抓好資金的源頭治理。決策失誤是資金低效甚至無(wú)效的重要原因。企業(yè)財務(wù)部分要改變僅限于對企業(yè)內部?jì)r(jià)值信息進(jìn)行綜合處理的做法，多方面收集企業(yè)外部有用的信息，主動(dòng)市場(chǎng)，自覺(jué)參與企業(yè)投資項目的預算、論證；考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險程度，正確比較項目的投資回報率和籌資本錢(qián)率，把好項目的財務(wù)預算關(guān)；在充分考慮企業(yè)償債能力的條件下，想法籌足項目建設資金，防止盲目舉債，加大籌資風(fēng)險；加大對在建工程的財務(wù)監視，跟蹤考核項目資金的使用效益，建立項目決策負責制，杜盡集體決策、集體負責、終極誰(shuí)也不負責的現象。

（二）建立優(yōu)化資金結構的約束機制，抓好資金的結構治理。公道的資金占用結構是保證企業(yè)資金發(fā)揮最大效能的條件，財務(wù)部分必須運用財務(wù)測算確定最佳資金匹配結構，扭轉企業(yè)在資金配置上的畸輕畸重現象；改變財務(wù)部分坐等貨款回籠的被動(dòng)狀況，加大財務(wù)部分對資金運籌的調控力度，建立客戶(hù)信用風(fēng)險財務(wù)制度，監視貨幣回籠為中心的銷(xiāo)售責任制的實(shí)施，杜盡為銷(xiāo)售而銷(xiāo)售甚至為某種目的不惜“勞民傷財”的假銷(xiāo)售現象；財務(wù)部分要經(jīng)�！皶�(huì )診”資金運轉偏差，適應實(shí)施戰略性的獎金結構調整。

（三）建立活而穩定的資金循環(huán)機制，抓好資金的活動(dòng)治理。為保證資金“滿(mǎn)負荷”高速運轉，財務(wù)部分要對企業(yè)的資金同一治理，集中調度，有償使用。一要進(jìn)一步完善現有財務(wù)公司、內部銀行等資金統管形式，內部使用資金模擬銀行結算，改變只計單利不計復利或只計現值不計終值的現象，拓展資金本錢(qián)核算；二要企業(yè)必須保持公道的籌資結構，適度負債經(jīng)營(yíng)，逐步把企業(yè)從高負債——低效益——高占用的惡性循環(huán)中解脫出來(lái)；三要規范企業(yè)融資行為，克服重商品輕信用的現象，保持良好的融資信譽(yù)。

（四）要建立資金補償積累機制，抓好資金的后續治理。

財務(wù)部分要監控企業(yè)資金的分流，防止過(guò)多福利、非生產(chǎn)投資等方面支出；公道制定企業(yè)稅后利潤分配政策，盡可能用于企業(yè)擴大再生產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)自我；財務(wù)部分要認真實(shí)施資本金保全制度，監視治理好資本金。

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