企業(yè)財務(wù)治理的弊端與對策分析

摘要：21世紀的到來(lái)，使知識經(jīng)濟的大潮更加洶涌，在人類(lèi)物質(zhì)文明和精神文明迅猛發(fā)展的歷史巨變中，現代財務(wù)治理面臨著(zhù)挑戰與創(chuàng )新。
　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)治理；弊端
　　
　　1　財務(wù)治理存在的弊端
　　
　　(1)原有的產(chǎn)權理論及制度加劇了股東、經(jīng)營(yíng)者和員工之間的利益沖突。目前在一些大中型企業(yè)中，由于諸多因素出現一些經(jīng)營(yíng)者的行為背離所有者利益和債權人利益的現象。這就要求企業(yè)財務(wù)治理職員要充分發(fā)揮自身的職能。國家應明確財務(wù)治理負責職員的權、責、利，最好能通過(guò)財務(wù)職員治理體制改革使其從所屬單位的依附關(guān)系中徹底解脫山來(lái)，使其能充分行使財務(wù)計劃和財務(wù)控制的職能，并要使其對財務(wù)報告的真實(shí)性、國有資產(chǎn)流失以及重大投資決策失誤等承擔相應的責任，切實(shí)維護所有者和債權人的正當權益。事實(shí)上，在現有的市場(chǎng)經(jīng)濟中，創(chuàng )造、接受、利用、加工信息和把握知識技術(shù)的員工在企業(yè)財富的創(chuàng )造中發(fā)揮著(zhù)越來(lái)越重要的作用。傳統產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟時(shí)代的產(chǎn)權理論及制度只注重有形資產(chǎn)和投進(jìn)資本的配置，忽視知識資本的有效配置，只注重出資者享有企業(yè)的剩余索取權，排斥智力勞動(dòng)及其他相關(guān)利益者對企業(yè)的剩余分配權，從而，會(huì )加劇所有者(股東)、經(jīng)營(yíng)者和員工等利益相關(guān)者之間的沖突與矛盾。在這種情況下，財務(wù)職員有必要進(jìn)一步明確應該以誰(shuí)的利益最大化為企業(yè)的理財目標。
　　(2)風(fēng)險理財已是財務(wù)治理中的重要題目。隨著(zhù)知識經(jīng)濟的到來(lái)，企業(yè)會(huì )面臨更多的風(fēng)險：①由于經(jīng)濟活動(dòng)的網(wǎng)絡(luò )化、虛擬化，信息的傳播、處理和反饋速度將會(huì )大大加快，倘若企業(yè)內部和外部對信息的表露不充分、不及時(shí)，或者企業(yè)當局不能及時(shí)有效地選擇利用內部和外部信息，會(huì )加大企業(yè)的決策風(fēng)險；②由于知識積累和革新的速度加快，倘若企業(yè)及其員工不能及時(shí)作出反應那就不能適應環(huán)境的發(fā)展變化，會(huì )進(jìn)一步加大企業(yè)的風(fēng)險；③高新技術(shù)的發(fā)展，使產(chǎn)品壽命周期不斷縮短，這不僅加大了存貨風(fēng)險，而且加大了產(chǎn)品設計、開(kāi)發(fā)風(fēng)險；④由于“媒體空間”的無(wú)窮擴展以及“網(wǎng)上銀行”和“電子貨幣”的運用，使得國際問(wèn)的資本活動(dòng)加快，由此使貨市風(fēng)險進(jìn)一步加��；⑤在追求高收益驅動(dòng)下，企業(yè)將大量資金投放在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和無(wú)形資產(chǎn)上，使投資風(fēng)險進(jìn)一步加大。因此，如何有效防范、抵御各種風(fēng)險及危機，使企業(yè)更好追求創(chuàng )新與發(fā)展已是財務(wù)治理需要研究和船決的一個(gè)重要題目。
　　(3)現有的財務(wù)治理理論與內容已不適應知識經(jīng)濟時(shí)代的投資決策需要。傳統產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟，經(jīng)濟增長(cháng)主要依靠有形資產(chǎn)；而在知識經(jīng)濟時(shí)代，企業(yè)資產(chǎn)結構中無(wú)形資產(chǎn)所占比重將大大進(jìn)步。無(wú)形資產(chǎn)將成為企業(yè)最主要、最重要的投資對象。但現今財務(wù)治理的理論與內容對無(wú)形資產(chǎn)涉及較少，在現實(shí)財務(wù)治理活動(dòng)中，很多企業(yè)往往不善于利用無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行資本運營(yíng)。傳統的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的財務(wù)治理理論已不適應知識經(jīng)濟投資決策的需要。
　　(4)現有的財務(wù)機構設置與財務(wù)職員素質(zhì)嚴重妨礙著(zhù)信息化、知識化理財。隨著(zhù)知識經(jīng)濟的到來(lái)，要求企業(yè)財務(wù)機構的設置應是治理層次及中間治理職員少，并具有靈敏、高效、快速的特征，我國現有企業(yè)財務(wù)機構的設置大多數是金字塔型，效率低下，缺乏創(chuàng )新和靈活性；財務(wù)治理職員的理財觀(guān)念滯后、知識欠缺、方法落后，缺乏把握知識的主動(dòng)性和創(chuàng )新性。這一切與知識經(jīng)濟時(shí)代的要求相往甚遠，嚴重妨礙了信息化、知識化理財的進(jìn)程。
　　(5)財務(wù)治理面對的各種新環(huán)境存在知識滯后缺陷。企業(yè)的財務(wù)治理環(huán)境是指對企業(yè)財務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生影響的企業(yè)外部條件，是企業(yè)財務(wù)決策難以改變的外部約束條件。影響企業(yè)財務(wù)治理最主要的外部環(huán)境有法律環(huán)境、金融市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境。目前企業(yè)的財務(wù)治理環(huán)境已發(fā)生了很大的變化。 　　2　解決題目的對策
　　
　　(1)建立多元化的財務(wù)主體。按照“利益相關(guān)者合作產(chǎn)權理論，企業(yè)的理財主體應進(jìn)一步細分和多元化。這里所說(shuō)的利益相關(guān)者是指那些與某企業(yè)有一種或多種經(jīng)濟利益的個(gè)體或群體，他們大致可以分為兩類(lèi)：一類(lèi)是與企業(yè)之間擁有正式的、官方的或契約的關(guān)系；另一類(lèi)包括社會(huì )公眾、環(huán)境保護組織、消費者權益保護組織及所在社區等。這些利益相關(guān)者的財務(wù)要求都應被看成是企業(yè)理財的重要內容，但第一類(lèi)是最主要的。
　　(2)重新確立財務(wù)治理目標。從“利益相關(guān)者合作產(chǎn)權”的觀(guān)點(diǎn)出發(fā)，現代企業(yè)財務(wù)治理的目標應重新確立。第一，財務(wù)目標多元化。第二，財務(wù)責任社會(huì )化。
　　(3)建立反映知識資本價(jià)值的財務(wù)評價(jià)指標。在傳統財務(wù)會(huì )計中很難反映知識資本的價(jià)值，隨著(zhù)知識經(jīng)濟時(shí)代的到來(lái)，對知識資本價(jià)值進(jìn)行評價(jià)已是必然，它有兩個(gè)作用：一是可以反映企業(yè)今后的發(fā)展潛力及趨勢；二是可以反映企業(yè)繁榮后存在的缺點(diǎn)和潛伏的風(fēng)險。企業(yè)的治理者、投資者、債權者、員工等利益相關(guān)者要想不作出錯誤的決策，必然會(huì )關(guān)注反映企業(yè)知識資本價(jià)值的財務(wù)指標。
　　(4)強化風(fēng)險治理，促進(jìn)競爭與合作相同一。市場(chǎng)經(jīng)濟使任何一個(gè)企業(yè)都存在著(zhù)蒙受經(jīng)濟損失的可能，這種可能性在知識經(jīng)濟時(shí)代會(huì )更大。因此，企業(yè)財務(wù)職員必須有正確的風(fēng)險觀(guān)，把握不確定因素，采取各種防范措施，最大可能降低風(fēng)險。
　　(5)創(chuàng )新和調整財務(wù)治理理論與內容，把無(wú)形資產(chǎn)作為企業(yè)投資決策的重點(diǎn)。知識經(jīng)濟時(shí)代的到來(lái)，使無(wú)形資產(chǎn)成為企業(yè)最主要、最重要的投資對象，我們應該創(chuàng )新財務(wù)治理理論，改進(jìn)和調整財務(wù)治理中忽視無(wú)形資產(chǎn)投資及其決策評價(jià)的內容，建立切實(shí)反映無(wú)形資產(chǎn)狀況及其結果的決策指標體系。投資決策的重點(diǎn)應以無(wú)形資產(chǎn)為主，并以是否給企業(yè)帶來(lái)人力資源積累、進(jìn)步人力資源質(zhì)量、增強企業(yè)創(chuàng )新能力及持續發(fā)展動(dòng)力作為效益評價(jià)的標準。
　　(6)改革財務(wù)機構，進(jìn)步財務(wù)職員素質(zhì)，特別是復合型人才，以增強企業(yè)理財適應外部環(huán)境變化的能力。企業(yè)財務(wù)治理水平的高低直接影響著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，財務(wù)治理又處于企業(yè)治理的中心地位，隨著(zhù)知識經(jīng)濟時(shí)代對財務(wù)機構高效靈活的要求，改革現有財務(wù)機構、培養具有創(chuàng )新能力的高素質(zhì)財務(wù)職員已是當務(wù)之急。為適應知識經(jīng)濟發(fā)展對高素質(zhì)財務(wù)職員的要求，首先要深化改革高等教育。其次，改革現有企業(yè)治理體制，分設財務(wù)與會(huì )計機構，使現有的財務(wù)職員明確自己的職責，有參與競爭適應新形勢的緊迫感，促使他們充實(shí)、調整現有的知識結構。另外要求財務(wù)治理職員必須不斷學(xué)習與其有關(guān)的法律、法規，依法理財。一方面要按照法律法規遵法理財(在不違法的情況下實(shí)現所有者權益最大化)，另一方面當企業(yè)的權益受到損害時(shí)依法維護企業(yè)的權益。資金是企業(yè)的血液，企業(yè)的生存、發(fā)展離不開(kāi)資金的公道張羅和有效使用。目前一方面企業(yè)為了擴大再生產(chǎn)面臨資金緊張，另一方面社會(huì )上卻存在著(zhù)大量游資，這就要求財務(wù)職員具有豐富的金融知識，能夠在資本市場(chǎng)上盡可能以最低的本錢(qián)和最小的風(fēng)險為企業(yè)籌集最多的資金。隨著(zhù)買(mǎi)方市場(chǎng)的出現和對外開(kāi)放的擴大，企業(yè)之間的競爭日益激烈，企業(yè)為了在市場(chǎng)中求生存求發(fā)展，就必然離不開(kāi)科學(xué)的財務(wù)治理。
　　(7)加強財務(wù)的系統治理及實(shí)施財務(wù)工程。財務(wù)治理是_由相互聯(lián)系和相互作用的若干要素結合面具有特定功能的有機整體。財務(wù)治理系統既是一個(gè)封閉系統，又是一個(gè)開(kāi)放系統，它的運行受系統，內外各種因素的影響。因此，財務(wù)治理要重視系統治理，即對財務(wù)治理的整體進(jìn)行全面治理。系統因客體不同，面有各種不同的子系統，對于子系統也要作為一個(gè)相對獨立的系統進(jìn)行系統治理，臺對貨幣資金系統的治理，對本錢(qián)系統治理等，財務(wù)治理系統因治理條件不同形成不同治理環(huán)節的系統治理。它包括財務(wù)猜測、決策、計劃、控制、考核和分析所形成的財務(wù)治理體系。這種立足于治理環(huán)節的系統治理，也就是全過(guò)程治理。同時(shí)，也要重視全面環(huán)節的系統治理，即治理中心——經(jīng)濟發(fā)展中的主要矛盾。財務(wù)工程是治理工程在企業(yè)財務(wù)中的應用，它是以?xún)r(jià)值工程思想為核心，結合金融工程和現代信息技術(shù)等發(fā)展形成的一種財務(wù)治理新技術(shù)或新方法。財務(wù)工程為加強企業(yè)治理提供了廣泛的應用舞臺，企業(yè)對效率的追求促成了財務(wù)工程的迅速發(fā)展。為了滿(mǎn)足企業(yè)不斷發(fā)展期經(jīng)濟需要，財務(wù)部分必須利用財務(wù)工程技術(shù)和方法，設計治理科學(xué)財務(wù)經(jīng)營(yíng)策略。應著(zhù)重搞好以下幾個(gè)方面的工程：一是強化企業(yè)內部資金治理。二是深化企業(yè)制度改革。三是重塑銀企關(guān)系。

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