知識經(jīng)濟條件下企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng )新內容的探討

摘　要：文章對知識經(jīng)濟條件下企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng )新進(jìn)行了分析，指出企業(yè)財務(wù)管理目標是與經(jīng)濟發(fā)展緊密相連的�！　￡P(guān)鍵詞：知識經(jīng)濟　企業(yè)財務(wù)管理　目標創(chuàng )新　　知識經(jīng)濟條件下的企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng )新主要包括財務(wù)管理目標創(chuàng )新、財務(wù)管理內容創(chuàng )新、風(fēng)險管理方法創(chuàng )新、融資管理創(chuàng )新、無(wú)形資產(chǎn)投資創(chuàng )新、資本結構優(yōu)化創(chuàng )新、財務(wù)分析內容創(chuàng )新、財務(wù)分配方式創(chuàng )新、財務(wù)報告內容創(chuàng )新等�！　∫�、財務(wù)管理目標創(chuàng )新　　企業(yè)財務(wù)管理目標是與經(jīng)濟發(fā)展密切相連的，這一目標的確立總是隨著(zhù)經(jīng)濟形態(tài)的轉化和社會(huì )進(jìn)步而不斷深化。世界經(jīng)濟向知識經(jīng)濟轉化，企業(yè)知識資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中的地位和作用日益突出，知識的不斷增加、更新、擴散和加速應用，深刻影響著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，使企業(yè)財務(wù)管理的目標向高層次演化。原有追求企業(yè)自身利益和財富最大化的目標將轉向知識最大化的財務(wù)管理目標。因為，其一，知識最大化目標可以減少企業(yè)股東以外的人員對企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的抵觸行為，防止企業(yè)不顧經(jīng)營(yíng)者、債權人及廣大職工的利益去追求股東權益最大化；其二，知識最大化目標不排斥物質(zhì)資本的作用，它實(shí)際是有形物質(zhì)資本和無(wú)形資本在較短時(shí)間內最佳組合運營(yíng)的結果；其三，知識最大化目標能兼顧企業(yè)內外利益，維護社會(huì )生活質(zhì)量，達到企業(yè)目標與社會(huì )目標的統一�！　《�、財務(wù)管理內容創(chuàng )新　　傳統的財務(wù)管理對企業(yè)有形資產(chǎn)的確認、記錄、計量、報告、評價(jià)，可以說(shuō)是周密細致。然而，在知識經(jīng)濟時(shí)代，財務(wù)管理的基本要素面臨著(zhù)從財務(wù)資本向知識資本的擴展，財務(wù)管理的內容也將發(fā)生一些新的變化。例如，在知識資本的取得上，財務(wù)管理要關(guān)注從什么渠道用什么方式取得知識資本，如何降低知識資本的取得成本，怎樣優(yōu)化財務(wù)資本與知識資本之間的結構；在知識資本的運用上，財務(wù)管理要關(guān)注知識資本與財務(wù)資本如何結合運用，如何有效配置企業(yè)的財務(wù)資本和知識資本，提高知識資本的利用效率；在知識資本收益分配上，財務(wù)管理要關(guān)注知識資本如何參與企業(yè)收益的分配�！　∪�、風(fēng)險管理方法創(chuàng )新　　風(fēng)險是影響財務(wù)管理目標實(shí)現的重要因素。知識經(jīng)濟時(shí)代，企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)呈現出高風(fēng)險性，表現在：（1）開(kāi)發(fā)知識資產(chǎn)的不確定性，會(huì )擴大投資開(kāi)發(fā)風(fēng)險。（2）企業(yè)內部財務(wù)結構和金融市場(chǎng)的變化使財務(wù)風(fēng)險更為復雜，如人力資本產(chǎn)權的特殊使用壽命，知識資產(chǎn)推銷(xiāo)方法的選擇，會(huì )使現有資本結構不穩定，技術(shù)資本的泄密、流失、被替代或超過(guò)保護期可能導致企業(yè)的破產(chǎn)。（3）作為知識資本重要構成要素的企業(yè)信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)關(guān)系等變化，使企業(yè)名譽(yù)風(fēng)險突出。據統計，美國高科技企業(yè)的成功率一般只有15%～20%，而有些高技術(shù)項目的成功率只有3%，高技術(shù)產(chǎn)業(yè)一旦成功，可以為企業(yè)帶來(lái)幾倍、數十倍甚至數百倍的巨額收益。據世界電信聯(lián)盟測算，信息技術(shù)每投入100美元可以獲得1000美元的產(chǎn)出，相反一旦失敗，則可能使企業(yè)遭受巨大損失。因此，必須運用現代管理手段加強風(fēng)險管理，確定風(fēng)險管理目標，建立風(fēng)險的計量、分析、報告和監督系統，以便采取恰當的風(fēng)險管理能力�？蓮娜齻�(gè)方面著(zhù)手：一是完善企業(yè)風(fēng)險管理的三個(gè)過(guò)程。風(fēng)險管理包括三個(gè)過(guò)程：風(fēng)險識別、風(fēng)險管理者應提高判斷能力，對風(fēng)險種類(lèi)進(jìn)行準確的識別和判斷。采用數學(xué)模型、計算機系統等現代分析工具對風(fēng)險發(fā)生的概率和風(fēng)險損失進(jìn)行分析和評價(jià)。采取適當的措施將風(fēng)險控制在最低限度內，或將風(fēng)險合理地轉移到投資的其他方面。二是提高風(fēng)險管理者的個(gè)人素質(zhì)。在知識經(jīng)濟時(shí)代，風(fēng)險管理者必須具備相當高的素質(zhì)。他們必須對企業(yè)經(jīng)營(yíng)及所處的行業(yè)、部門(mén)有非常全面、深入的了解，并在財務(wù)管理及業(yè)務(wù)管理方面都有非常廣泛的經(jīng)歷和體驗；還必須具有敏銳的洞察力，能夠對高新技術(shù)的市場(chǎng)走向及潛力進(jìn)行準確判斷。三是加強企業(yè)風(fēng)險管理與其他管理的有機結合。風(fēng)險管理與企業(yè)的其他管理密切相關(guān)、相輔相成。作為企業(yè)，應提供一種合適的組織形式，以使風(fēng)險管理者能定期與其他管理人員就共同關(guān)心的問(wèn)題進(jìn)行商討，如企業(yè)重大事項的決定、企業(yè)財產(chǎn)安全的切實(shí)保護措施和內部審計、庫存現金管理等�！　∷�、無(wú)形資產(chǎn)投資管理創(chuàng )新　　傳統觀(guān)點(diǎn)認為，固定資產(chǎn)是企業(yè)重要的物質(zhì)基礎，是決定企業(yè)生產(chǎn)規模、收益能力的重要因素。因此，財務(wù)管理中一直把項目投資管理放在一個(gè)非常重要的地位。在知識經(jīng)濟時(shí)代，科學(xué)技術(shù)的研究、開(kāi)發(fā)已成為企業(yè)發(fā)展的重要方式，成為企業(yè)競爭能力、發(fā)展動(dòng)力和收益能力的重要標志，而體現知識和技術(shù)的“無(wú)形資產(chǎn)”將超過(guò)“有形資產(chǎn)”成為一種重要的資本形式。美國網(wǎng)景公司僅因為開(kāi)發(fā)了可同微軟公司的因特網(wǎng)瀏覽器相媲美的導航者瀏覽器，便成為唯一能與微軟在這個(gè)領(lǐng)域一爭高下的公司，而它的所有資產(chǎn)就是導航者瀏覽器這一軟件。同樣，世界馳名的耐克公司本身沒(méi)有一家工廠(chǎng)，卻稱(chēng)霸于世界運動(dòng)鞋市場(chǎng)，它的所有財產(chǎn)就是：“耐克”商標、設計開(kāi)發(fā)能力和市場(chǎng)銷(xiāo)售能力。在這種情況下，企業(yè)投資戰略將從過(guò)去主要投資機器、設備等有形資產(chǎn)調整到大量投資于無(wú)形資產(chǎn)上，財務(wù)管理也將把無(wú)形資產(chǎn)投資管理作為重要內容。加強企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的管理，首先，必須強化無(wú)形資產(chǎn)意識，用法律保護無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)應當建立專(zhuān)門(mén)機構負責無(wú)形資產(chǎn)的創(chuàng )新、設計、引進(jìn)、應用的投資。其次，要對無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)評估，為無(wú)形資產(chǎn)投資交易和共享創(chuàng )造依據，為企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)創(chuàng )造產(chǎn)權量化條件。再次，企業(yè)要加大無(wú)形資產(chǎn)投資，積累和擴大無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值和使用價(jià)值，不斷擴展無(wú)形資產(chǎn)的范圍，特別要注意對知識產(chǎn)權和流通領(lǐng)域的無(wú)形資產(chǎn)的積累和開(kāi)發(fā)使用，提高人力資本的效率和增值能力�？傊�，應當根據經(jīng)濟發(fā)展和競爭的變化，以無(wú)形資產(chǎn)的增量去改造和帶動(dòng)有形資產(chǎn)存量效能的提高�！　∥�、融資管理創(chuàng )新　　企業(yè)融資決策的重點(diǎn)是低成本、低風(fēng)險籌措各種形式的金融資本。知識經(jīng)濟的發(fā)展要求企業(yè)推進(jìn)融資管理的創(chuàng )新，把融資重點(diǎn)由金融資本轉向知識資本，這是因為：（1）知識資本逐漸取代傳統金融資本成為知識經(jīng)濟中企業(yè)發(fā)展的核心資本，一些發(fā)達國家將科技人員和管理人員的知識資本量化為企業(yè)產(chǎn)權已成為現實(shí)。（2）企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的擴大，經(jīng)濟趨向全球化、市場(chǎng)化、拓寬可融通知識資本的空間。（3）金融信息高速公路和金融工程的運用，加快了知識資產(chǎn)證券化的步伐，為企業(yè)融通知識資本提供了具體可操作的工具�！　×�、資本結構優(yōu)化創(chuàng )新　　資本結構不同資本形式、不同層次及不同時(shí)間長(cháng)度的各種資本成分構成的動(dòng)態(tài)組合，是企業(yè)財務(wù)狀況發(fā)展戰略的基礎。知識資本日益突出，因而有必要按照知識經(jīng)濟的要求，優(yōu)化資本結構。具體來(lái)說(shuō)：（1）合理確定傳統金融資本與知識資本的比例。（2）合理調整傳統金融資本內部的結構。（3）明確知識資本證券化和種類(lèi)及期限結構，非證券化知識資本的權益形式及知識資本中人力資本的產(chǎn)權形式等。通過(guò)對資本結構的調整，使企業(yè)各類(lèi)資本形式動(dòng)態(tài)組合達到收益與風(fēng)險的相互配比，實(shí)現企業(yè)資本結構最優(yōu)化�！　∑�、財務(wù)分析內容創(chuàng )新　　財務(wù)分析是評價(jià)企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，診斷企業(yè)現在財務(wù)狀況，預測企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢的有效手段。隨著(zhù)企業(yè)知識資本的增加，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)、財務(wù)狀況和發(fā)展趨勢越來(lái)越受制于知識資本的作用。因此，企業(yè)財務(wù)分析的內容應包括對知識資本的分析，即評估知識資本的價(jià)值，定期編制知識資本報告，披露企業(yè)在技術(shù)創(chuàng )新、人力資本等方面的變化和投資收益，使信息使用者了解企業(yè)知識競爭力的發(fā)展情況。同時(shí)，應設立一系列知識資本考核指標，如知識資本利用率、知識資本利潤率、知識資本成本率、知識資本增長(cháng)率、知識資本損耗率等指標�！　“�、財務(wù)分配方式創(chuàng )新　　財務(wù)分配是由經(jīng)濟增長(cháng)中各要素的貢獻大小決定的，在工業(yè)經(jīng)濟時(shí)代，有形資本的多少決定利潤分配額的多少。隨著(zhù)知識資本成為經(jīng)濟增長(cháng)的主要來(lái)源，知識資產(chǎn)逐漸轉變成為財務(wù)分配的軸心，因此財務(wù)分配方式也必須創(chuàng )新，確立知識資本在企業(yè)利潤分配中的地位，使掌握知識及利用知識能力較強的職員在總體上分享更多的企業(yè)利潤�！　【�、財務(wù)報告內容創(chuàng )新　　財務(wù)報告的目的是為了向信息使用者提供決策有用的信息，滿(mǎn)足會(huì )計信息使用者的信息要求。知識經(jīng)濟時(shí)代對財務(wù)報告的內容提出了挑戰，傳統財務(wù)報告內容把重點(diǎn)放在物質(zhì)資產(chǎn)上，對知識資本、知識產(chǎn)權、人力資源等知識資產(chǎn)未能予以揭示。在知識經(jīng)濟時(shí)代，這些知識資本才是企業(yè)未來(lái)現金流量和市場(chǎng)價(jià)值的動(dòng)力所在，其重要性日益突出，在企業(yè)總資產(chǎn)中所占份額越來(lái)越大。只有對企業(yè)物質(zhì)資產(chǎn)和知識資產(chǎn)進(jìn)行充分揭示，才能體現企業(yè)的整體價(jià)值，使財務(wù)報告客觀(guān)、公正、公允、實(shí)用，滿(mǎn)足財務(wù)報務(wù)使用者的需要。論文出處(作者):
加強民營(yíng)企業(yè)會(huì )計核算和財務(wù)管理的思考
論財務(wù)理論邏輯起點(diǎn)的新構建

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