建立財務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò )

　　建立財務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò )

　　財務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò )，是通過(guò)一系列特定的分工要求，業(yè)務(wù)程序和工作手續，使財會(huì )人員既分工負責，又相互牽制、制約。也就是說(shuō)，在企業(yè)內部，凡是一切貨幣、財物的收付，在手續上，在會(huì )計處理中，必須使其經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)和個(gè)人，使一方的工作或記錄，受另一方工作或記錄的監督和牽制。在一定時(shí)期內(月)相互核對，驗證其工作質(zhì)量。

　　任何工作(人)都需要監督。當然，財會(huì )工作也不例外。財會(huì )工作監督可來(lái)自各個(gè)方面，但最直接、最經(jīng)常、最有效的監督還是在財會(huì )機構內部建立財務(wù)稽核牽制網(wǎng)絡(luò )體系。通過(guò)牽制、稽核可以及時(shí)發(fā)現和糾正工作中的失誤，也能及時(shí)發(fā)現和制止財會(huì )人員中的違法企圖，督促財會(huì )人員端正自己的思想行為，樹(shù)立良好的職業(yè)道德觀(guān)念。從會(huì )計工作中的錢(qián)、賬分管原則來(lái)說(shuō)，如果不強調這一點(diǎn)，讓一個(gè)會(huì )計人員既管錢(qián)又管賬，就可能誘發(fā)他的不健康思想，產(chǎn)生貪贓錢(qián)物的行為。心理學(xué)家認為：兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)和個(gè)人無(wú)意地犯同樣錯誤的機會(huì )是很少的，兩個(gè)或兩個(gè)以上部門(mén)和個(gè)人有意識地合伙舞弊的可能性大大低于一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人舞弊的可能性。由此可見(jiàn)，建立財務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò )，是為了防止不測事件的發(fā)生，提高工作效率，確保核算資料的真實(shí)性，使工作得以順利進(jìn)行。

　　一，實(shí)施財務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò )之要訣

　　實(shí)施財務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò )，必須堅持以下原則：

　　(一)堅持錢(qián)、賬、物分管原則。

　　1.出納人員不得管稽核、會(huì )計檔案和收入、費用、債權、債務(wù)的登記工作。

　　2.銀行預備印章不得由出納一人保管。

　　3.采購人員不得兼任材料、物資保管，保管人員不得管材料細賬。

　　4.經(jīng)銷(xiāo)人員不得自己開(kāi)票、自己收款、自己發(fā)貨。

　　(二)不插手他人賬務(wù)原則。

　　其他會(huì )計人員，未經(jīng)授權，不得代表企業(yè)辦理現金和銀行存款的收支業(yè)務(wù)，經(jīng)授權代辦的現金收付原始憑證，經(jīng)出納檢查認可蓋章后方為合法。

　　(三)建立財產(chǎn)、物資定期盤(pán)存制度。

　　盤(pán)存財產(chǎn)、物資的目的，是為了掌握庫存情況，合理組織庫存，及時(shí)處理霉爛變質(zhì)和缺少、盈缺現象。盤(pán)存后，應與有關(guān)牽制部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行核對。

　　(四)貨到單未到的采用估價(jià)入賬制度。在會(huì )計核算過(guò)程中經(jīng)常遇到貨到單未到的現象，辦理估價(jià)入賬手續，保證賬、表、物一致。

　　(五)全廠(chǎng)實(shí)行統一的計劃價(jià)格，便于統計、考核和分析。

　　(六)建立健全財會(huì )人員崗位責任制。

　　建立健全財會(huì )人員崗位責任制，明確各個(gè)財會(huì )人員的工作范圍和職責，有利規范會(huì )計工作秩序，便于監督、稽核、提高工作質(zhì)量，更好地發(fā)揮財會(huì )的職能作用。

　　(七)月終涉及到的財會(huì )人員、保管人員集中辦公，將月終余額與有牽制關(guān)系的單位和個(gè)人進(jìn)行核對，核對無(wú)誤后，在賬簿備注欄中簽字蓋章，也可造表登記，進(jìn)行考核分析。

　　二，建立財務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò )，實(shí)施"三角"核對

　　在企業(yè)內部，建立以成本(或主管)會(huì )計為中心的縱橫交錯、上下、左右、前后相互牽制的財務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò )體系，并實(shí)施"三角"核對，即每個(gè)會(huì )計人員所經(jīng)辦的會(huì )計核算數據，與其涉及到的兩個(gè)部門(mén)或個(gè)人實(shí)施"三角"核對，核對收、付、余是否一致，確定余額是否正確�；�核的重點(diǎn)應是：

　　1.總分類(lèi)賬目與所屬明細分類(lèi)賬相核對，如應收賬款、其他應收款等。

　　2.出納會(huì )計的現金收、支、余，分別與銀行會(huì )計、主管會(huì )計相核對。

　　3.銀行會(huì )計的銀行存款日記賬與主管會(huì )計銀行總賬相核對，同時(shí)與銀行對賬單位相核對，并與出納核對現金撥入數，若有在建工程用款，還應核對其撥入數。

　　4.材料會(huì )計分別與主管(成本)會(huì )計、材料倉庫核對材料購入、發(fā)出及余額。

　　5.各個(gè)材料倉庫與其各車(chē)間核對材料領(lǐng)用，與材料會(huì )計核對材料購入，若有在建工程，后勤機關(guān)用料，并分別核對。

　　6.在建工程會(huì )計分別與銀行會(huì )計、主管會(huì )計分別核對在建工程撥款、及工程支出，若有在本企業(yè)領(lǐng)料、加工，并分別與材料倉庫、車(chē)間核對材料領(lǐng)用及加工費用。

　　7.車(chē)間會(huì )計與材料倉庫核對材料領(lǐng)用，與成本會(huì )計核對材料耗用，若有在建工程加工與其核對加工費，完工產(chǎn)品轉入下車(chē)間或有驗收入庫產(chǎn)品并與其核對。

　　8.成品倉庫會(huì )計與車(chē)間核對成品入庫數，與主管會(huì )計核對成品發(fā)出及結存。

　　9.主管(成本)會(huì )計分別與出納會(huì )計核對現金收入、支出及余額，與銀行會(huì )計核對銀行存款收入、支出及余額，與材料會(huì )計核對材料購入、領(lǐng)用及結存；與車(chē)間會(huì )計核對材料耗用，與成品會(huì )計核對成品發(fā)出及結存，與在建工程會(huì )計核對在建工程支出。

　　核對的過(guò)程是對管理方針貫徹落實(shí)的檢查，是堵塞漏洞的重要手段，也是對工作驗收的過(guò)程。

　　建立一套完善的財務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò )體系，有利于加強企業(yè)管理，建立現代化企業(yè)制度；有利于規范企業(yè)財務(wù)行為，用好理財自主權；有利于財會(huì )人員參加管理，充分發(fā)揮核算、監督職能；有利于保護干部、職工，盡可能減少犯錯誤的機會(huì )。完善的財務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò )，更是對財會(huì )的愛(ài)護。

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