如何建立企業(yè)財務(wù)內控體系

內控體系建立的原則

　　建立財務(wù)內控制度體系既要以《法》、《公司法》、《會(huì )計基礎工作規范》等法規作為依據，又要結合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強內部治理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，保護單位財產(chǎn)，保護國家、集體和職工三者利益，增強企業(yè)效益。具體來(lái)講，企業(yè)財務(wù)內控制度體系的建立要符合以下原則：

　　1.正當性原則，就是指企業(yè)必須以國家的法律法規為準繩，在國家的規章制度范圍內，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財務(wù)內控制度。這是企業(yè)建立內控制度體系的基礎，在大量的違法違規的企業(yè)中，一則是由于不依法辦事，更重要的是由于企業(yè)財務(wù)內控制度本身就脫離了國家的規章制度，任意枉為，最后給國家給企業(yè)造成了損失，給帶來(lái)了不良。

　　2.整體性原則，就是指企業(yè)的財務(wù)內控制度必須充分涉及到企業(yè)財務(wù)會(huì )計工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長(cháng)期規劃，又要注重企業(yè)的短期目標，還要與企業(yè)的其他內控制度相互協(xié)調。我們在工作中通常存在著(zhù)很多局限性或“近視癥”，往往就事論事，僅從財務(wù)單方面出發(fā)考慮，結果顧此失彼，與其他內控制度執行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實(shí)亡”，因此，在建立財務(wù)內控制度體系時(shí)應把握全局，注重企業(yè)的整體實(shí)施效果。

　　3.針對性原則，是指內控制度的建立要根據企業(yè)的實(shí)際情況，針對企業(yè)財務(wù)會(huì )計工作中的薄弱環(huán)節，針對企業(yè)輕易出現錯誤的細節，制定企業(yè)切實(shí)有效的內控制度，將各個(gè)環(huán)節和細節加以有效控制，以進(jìn)步企業(yè)的財務(wù)會(huì )計水平。我們很多企業(yè)沒(méi)有一套根據企業(yè)實(shí)際制定的財務(wù)會(huì )計制度與規范，從而造成會(huì )計工作薄弱，財務(wù)治理混亂。

　　4.一貫性原則，就是指企業(yè)的財務(wù)內控制度必須具有連續性和一致性，不能朝令夕致，隨時(shí)變動(dòng)，否則就無(wú)法貫徹執行。我們在制定企業(yè)財務(wù)內控制度時(shí)，要高度重視這一點(diǎn)，要力求制度盡可能連續，保證會(huì )計工作的嚴厲性。

　　5.適應性原則，指企業(yè)財務(wù)內控制度應根據企業(yè)變化了的情況及財務(wù)會(huì )計專(zhuān)業(yè)的及社會(huì )發(fā)展狀況及時(shí)補充企業(yè)的財務(wù)內控制度。適應性可分為兩個(gè)方面，一方面是對外部的適應性，另一方面是對企業(yè)內部的適應。外部適應性是指企業(yè)的財務(wù)內控制度要適應國家的宏觀(guān)發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對企業(yè)競爭對手機制的適應。而內部適應性是指要適應企業(yè)本身的戰略規劃、發(fā)展規模和企業(yè)的現狀。企業(yè)要把握這兩個(gè)方面，制定適時(shí)適用的財務(wù)內控制度，并將企業(yè)財務(wù)會(huì )計水平向更高、更好的方向發(fā)展。

　　6.經(jīng)濟性原則，是指企業(yè)的財務(wù)內控制度的建立要考慮本錢(qián)效益原則，就是說(shuō)在運用過(guò)程中，從經(jīng)濟角度看必須是公道的。一項制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節、關(guān)鍵點(diǎn)，并終極落實(shí)到進(jìn)步企業(yè)治理水平及增加效益上，若違反了這個(gè)觀(guān)點(diǎn)，就變得得不償失。

　　7.適用性原則，是指企業(yè)財務(wù)內控制度應便于各部分、各職工實(shí)際運用，也就是說(shuō)企業(yè)財務(wù)控制度的操縱性要強，要切實(shí)可行。這是制定財務(wù)內控制度的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。企業(yè)內控制度的適應性可概括為“規范、易于理解、便于操縱，靈活調整”。

　　8.發(fā)展性原則，制定企業(yè)財務(wù)內控制度要充分考慮宏觀(guān)政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動(dòng)向，制定出具有發(fā)展性或未來(lái)著(zhù)眼點(diǎn)的規章制度。企業(yè)財務(wù)內控制度是企業(yè)的一項重要制度，它能促進(jìn)企業(yè)財務(wù)會(huì )計水平的進(jìn)步，為此，我們要具有戰略的高度把它引向更完備的發(fā)展方向。

　　內控體系的目標

　　企業(yè)財務(wù)內控制度是為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標服務(wù)的，我們制定財務(wù)內控制度體系必須達到以下五個(gè)目標：1保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當的授權進(jìn)行。2保證所有交易事項以正確的金額，在恰當的會(huì )計期間及時(shí)記錄于適當的賬戶(hù)，使財務(wù)會(huì )計報告的編制符合有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度和會(huì )計準則的要求。3保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過(guò)適當的授權。4保證賬面資產(chǎn)和實(shí)存資產(chǎn)定期核對相符。5保證財務(wù)會(huì )計監視的及時(shí)性和正確性。

　　內控體系控制的要點(diǎn)

　　企業(yè)的財務(wù)內控制度要達到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標，要達到對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，必須使財務(wù)內控制度對每個(gè)環(huán)節進(jìn)行控制，控制好各個(gè)要點(diǎn)。實(shí)行企業(yè)財務(wù)內部控制要實(shí)現以下要點(diǎn)：

　　1.明確治理職責、縱向與橫向的監視關(guān)系；2.職責分工，權利分割，相互制約；3.交易授權，建立恰當的審批手續；4.設計并使用適當的憑證和記錄；5.資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權；6.資產(chǎn)和記錄的保管制度；7.獨立稽核，例行的復核與自動(dòng)的查對；8.制訂和執行恰當的和程序；9.工作輪換；10.獨立檢查，包括外部和內部審計等。

　　內控體系框架

　　在國家有關(guān)法規的指導下，在解決了財務(wù)內控制度體系建立的條件下，按照企業(yè)內控制度建立的原則、目標、要點(diǎn)的要求，企業(yè)應建立起本單位的完備的財務(wù)內控制度體系。我以為企業(yè)財務(wù)內控制度體系應包括以下七個(gè)方面的基本財務(wù)會(huì )計控制制度：

　　1.可靠的憑證制度；2.完整的簿記制度；3.嚴格的核對制度；4.公道的會(huì )計政策和會(huì )計程序；5.的預算制度；6.定期的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度；7.適時(shí)適用的監視考核制。

　　具體地講，財務(wù)內控制度體系框架可分為以下五個(gè)方面：

　�。ㄒ唬┰瓌t性的財務(wù)、會(huì )計制度

　　1.會(huì )計核算制度：

　�。�1）會(huì )計核算的體制；（2）主要會(huì )計政策；（3）會(huì )計科目名稱(chēng)和編號；（4）會(huì )計科目使用說(shuō)明；（5）會(huì )計報表種類(lèi)及其格式；（6）會(huì )計報表編制說(shuō)明（附注）。

　　2.財務(wù)治理制度：

　�。�1）企業(yè)內部財務(wù)治理體制；（2）貨幣資金治理；（3）往來(lái)結算治理；（4）存貨治理；（5）短期、長(cháng)期投資治理；（6）固定資產(chǎn)治理；（7）在建工程治理；（8）無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)治理；（9）其他資產(chǎn)治理；（10）銷(xiāo)售收進(jìn)治理；（11）本錢(qián)用度治理；（12）盈利及分配治理；（13）財務(wù)會(huì )計報告與財務(wù)評價(jià)治理。

　�。ǘ�）綜合性治理制度

　　1.賬務(wù)處理程序制度（對會(huì )計核算基本流程，有關(guān)會(huì )計事項處理的必須手續以及具體操縱規范作出規定）；2.財務(wù)預算治理制度；3.會(huì )計稽核制度；4.內部牽制制度（根據需要，對會(huì )計核算中需夸大的內部牽制、制約程序作出集中的規定）；5.財產(chǎn)清查制度；6.財務(wù)制度；7.會(huì )計檔案治理辦法；8.會(huì )計電算化治理辦法；9.對子（分）公司等所屬單位的財務(wù)會(huì )計治理辦法。

　�。ㄈ�）財務(wù)收支審批報告制度

　　1.財務(wù)收支審批治理辦法；2.重大資本性支出審批與授權審批制度；3.重大用度支出審批與授權審批制度；4.財務(wù)重大事項報告制度。

　�。ㄋ模┴攧�(wù)機構與職員治理制度

　　1.財務(wù)治理分級負責制；2.會(huì )計核算組織形式；3.會(huì )計職員崗位責任制；4.內部會(huì )計職員治理辦法（含會(huì )計工作崗位輪換治理辦法、會(huì )計職員委派治理辦法等）；5.對違反財經(jīng)紀律及企業(yè)財會(huì )規章制度事項的處罰規定。

　�。ㄎ澹┍惧X(qián)用度治理制度

　　1.用度報銷(xiāo)治理辦法；2.本錢(qián)核算辦法；3.本錢(qián)計劃治理辦法；4.本錢(qián)控制治理辦法；5.本錢(qián)分析治理辦法；6.本錢(qián)用度考核治理辦法。

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