基層農發(fā)行會(huì )計多方管理機制的論文

　　【論文摘要】在中國農業(yè)發(fā)展銀行(以下簡(jiǎn)稱(chēng)農發(fā)行)迅速發(fā)展的十七年間，對于其風(fēng)險管理的討論從未停止，但大多都限于信貸上的風(fēng)險控制，會(huì )計部門(mén)特別是基層行會(huì )計的管理研究極少涉及。文章以會(huì )計部門(mén)為研究對象，通過(guò)分析基層農發(fā)行會(huì )計管理工作的特點(diǎn)難點(diǎn)，列舉綜合柜員制實(shí)施下的管理現狀，從會(huì )計、信貸、企業(yè)、監管的多方視角出發(fā)，創(chuàng )造性的提出了建立多方機制來(lái)管理會(huì )計的方法，為如何規范基層農發(fā)行的會(huì )計管理提供了新的思考方向。

　　【論文關(guān)鍵詞】會(huì )計管理;基層農發(fā)行;多方管理;綜合柜員制;監管

　　一、基層農發(fā)行會(huì )計工作管理概述

　　1.農發(fā)行會(huì )計工作特點(diǎn)

　　當前，農發(fā)行的主要工作任務(wù)是支撐糧棉油等農業(yè)相關(guān)企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)新農村的建設，這就進(jìn)一步?jīng)Q定了其會(huì )計業(yè)務(wù)的特點(diǎn)與發(fā)展方向：一方面基層農發(fā)行的會(huì )計業(yè)務(wù)以對公為主，尚不存在個(gè)人存款儲蓄業(yè)務(wù)，中間業(yè)務(wù)也僅限于代收保費等，個(gè)別網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)辦的國際結算業(yè)務(wù)發(fā)展不健全，業(yè)務(wù)量相對于商業(yè)銀行來(lái)講要小;另一方面企業(yè)資金的大部分都用于季節性收購或原材料采購，大額支付結算業(yè)務(wù)較多，要求較高，風(fēng)險較大。另外，由于農業(yè)的存在及發(fā)展狀況部分依靠當地的自然條件因素，因此會(huì )計業(yè)務(wù)量可能出現因地區因季節變動(dòng)而波動(dòng)較大的特點(diǎn)。

　　2.會(huì )計管理工作難度較大

　　會(huì )計是監測企業(yè)資金流向的重要窗口，特別是對于基層農發(fā)行來(lái)說(shuō)，更是企業(yè)整體動(dòng)向的最直接反映。然而，由于農發(fā)行建行時(shí)間較短，會(huì )計基礎工作比較薄弱，財會(huì )人員素質(zhì)相對較低，會(huì )計核算與管理上還存在許多問(wèn)題。特別是近年來(lái)，農發(fā)行的業(yè)務(wù)品種有所拓展，中間業(yè)務(wù)與國際結算業(yè)務(wù)逐步開(kāi)辦，基層農發(fā)行會(huì )計上實(shí)行綜合柜員制，綜合業(yè)務(wù)系統、小額支付系統等電子化程度越來(lái)越高，導致會(huì )計工作的內外部環(huán)境日趨復雜，因此管理難度進(jìn)一步加大。

　　二、會(huì )計管理現狀探討

　　1.綜合柜員制下風(fēng)險重重

　　綜合柜員制即單人臨柜，獨立辦理從受理、審查憑證到記、結、扎帳等全部操作過(guò)程的一種新的勞動(dòng)組合形式，其內涵可概括為“單人臨柜，獨立操作;自我約束，風(fēng)險自擔;事后復核，雙線(xiàn)監控”�；鶎愚r發(fā)行會(huì )計多方管理機制探訴，在眾多商業(yè)銀行實(shí)行綜合柜員制之后，農發(fā)行從中看到了該制度的優(yōu)越性，并深刻體會(huì )到柜員制將是今后銀行業(yè)務(wù)操作現代化的發(fā)展趨勢，于20**年開(kāi)始試點(diǎn)，至20**年7月已逐步將綜合柜員制落實(shí)到各個(gè)基層行。

　　實(shí)行綜合柜員制后的基層農發(fā)行會(huì )計部門(mén)崗位設置更加精簡(jiǎn)，分工也更明確，大體分為柜員(業(yè)務(wù)量大的支行通常設立兩個(gè))、綜合員、坐班主任、營(yíng)業(yè)部主任4個(gè)崗位，與傳統的柜臺制相比，每位綜合柜員都有自己的IC卡和密碼，獨立操作業(yè)務(wù)。

　　然而，柜員制在提高服務(wù)效率的同時(shí)也提高了風(fēng)險的發(fā)生率。

　　(1)臨柜柜員的操作風(fēng)險有所提高：柜員制下的交易處理流程與操作環(huán)節都進(jìn)一步簡(jiǎn)化，部分業(yè)務(wù)在未達到規定上限時(shí)不需復核和授權，基本都是“一手清”，導致在整個(gè)核算過(guò)程中缺乏監控與監督，無(wú)法有效實(shí)行全盤(pán)的風(fēng)險控制。

　　(2)綜合柜員的工作任務(wù)有所加重：柜員制下，綜合崗的工作包括日常的傳票裝訂，會(huì )計檔案保存，借據抵押物管理，以及特殊情況下的代班。由于農發(fā)行近幾年的人員配備尚不充足，加之臨柜柜員通常要求配備年輕人，很可能導致綜合崗的柜員年齡偏大，在代班時(shí)出現業(yè)務(wù)知識不熟，電子設備不會(huì )使用的情況。

　　(3)坐班主任的監督職責有所擴大：改革以后坐班主任處于臨柜業(yè)務(wù)的核心位置，對臨柜業(yè)務(wù)全面把關(guān)，是風(fēng)險控制的首要防線(xiàn)。然而，有的坐班主任職業(yè)道德不高，紀律性不強，對臨柜柜員的工作未做到嚴厲把關(guān)，對自身的審核、授權工作也不到位;有的坐班主任人員素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)能力有高有低，嚴重影響到會(huì )計部門(mén)的工作質(zhì)量。

　　2.條件缺失導致管理難實(shí)行

　　農發(fā)行在成立的十幾年間發(fā)展迅速，在取得成績(jì)的同時(shí)，問(wèn)題也日益凸顯，反映在會(huì )計上主要表現為：長(cháng)年來(lái)信息更新速度趕不上業(yè)務(wù)發(fā)展速度，配套設施不完善制約工作效率，規章制度不健全影響有效管理。

　　一方面，在基層農發(fā)行開(kāi)戶(hù)的企業(yè)特別是中小企業(yè)內部管理本身就存在漏洞，有的企業(yè)會(huì )計更換頻繁，使得新會(huì )計到任后不能對農發(fā)行業(yè)務(wù)有較好掌握;有的企業(yè)出現換會(huì )計不換印鑒或者換印鑒不換會(huì )計等違規現象，使得銀行在辦理業(yè)務(wù)時(shí)無(wú)法有效監督。另一方面，有的企業(yè)在開(kāi)戶(hù)后并未發(fā)生業(yè)務(wù)或者業(yè)務(wù)發(fā)生量極少，轉為久懸戶(hù)后仍未作出處理，對賬情況長(cháng)期不能落實(shí)，這類(lèi)情況嚴重影響到銀企關(guān)系，特別是在農發(fā)行最近實(shí)行的賬戶(hù)年檢及機構代碼證發(fā)放時(shí)問(wèn)題突出，使得會(huì )計管理工作難度加大。

　　會(huì )計制度難落實(shí)與配套設施難更新也是基層農發(fā)行會(huì )計工作面臨的一大難題。例如崗位輪換與強制休假制度，在人員原本就不足的會(huì )計部門(mén)實(shí)施起來(lái)難度很大;最近實(shí)行的超過(guò)50萬(wàn)資金結算報備的規定也大多流于形式，沒(méi)有達到有效管理資金的目的。另外，在信息更新速度異常迅速的今天，農發(fā)行綜合柜面系統的升級長(cháng)期處于停滯狀態(tài)，會(huì )計部門(mén)的各類(lèi)系統發(fā)展速度緩慢，由于系統原因產(chǎn)生的異常情況時(shí)有發(fā)生;盡管計算機、打印機等設備每年有更換，但維修升級服務(wù)不配套，導致固定資產(chǎn)價(jià)值無(wú)法最大化，也是會(huì )計管理上的一大忌諱。

　　3.監管不足管理缺乏外部壓力

　　基層農發(fā)行會(huì )計部門(mén)的第一管理人為營(yíng)業(yè)部主任，直接對會(huì )計業(yè)務(wù)、系統管理、經(jīng)費賬目負責，是一份綜合性極強的工作，這就要求營(yíng)業(yè)部主任具有相當高的職業(yè)道德與業(yè)務(wù)能力，具有總攬全局與判別形勢的能力。然而，部分支行由于人員不足或者出于提高人員使用效率的目的，存在著(zhù)由副行長(cháng)兼任會(huì )計主管的情況，此時(shí)副行長(cháng)擔任著(zhù)雙重角色，工作任務(wù)加重，精力也容易分散。這種情況可能導致兼任者對兼任工作的重要性認識不足，產(chǎn)生把副行長(cháng)當“主業(yè)”，把會(huì )計主管當“副業(yè)”的錯誤思路;或者將權力下放，部分工作由坐班主任代勞，這就在一定程度上擴大了會(huì )計操作的風(fēng)險性。

　　會(huì )計部門(mén)的管理更離不開(kāi)支行領(lǐng)導層的監督以及人民銀行、銀監會(huì )的常規或突擊檢查�；鶎愚r發(fā)行當前普遍存在著(zhù)“重信貸、輕會(huì )計”的思想，這種思想一旦在領(lǐng)導層形成將嚴重影響會(huì )計部門(mén)工作人員的積極性，對會(huì )計的放松監管也將擴大會(huì )計工作的管理難度。目前，上級分行與其他機構的檢查也基本只停留在常規巡查上，突擊檢查很少，難以到達效果，對于檢查后工作底稿的整改情況是否落實(shí)尚未建立詳細的監督機制。

　　三、基于多方視角的管理研究

　　概括來(lái)講，管理是為了實(shí)現組織未來(lái)目標而進(jìn)行的一類(lèi)協(xié)調活動(dòng)，既是協(xié)調活動(dòng)，在實(shí)施時(shí)顯然不能只考慮單一方面，而應綜合各方關(guān)聯(lián)因素，出發(fā)于宏觀(guān)，著(zhù)眼于微觀(guān)，才能提出切實(shí)可行的管理建議。正如前文所述基層農發(fā)行會(huì )計部門(mén)存在的問(wèn)題，既反映出內部管理的諸多漏洞，也體現了其他管理方的協(xié)調不力，因此，如何建立有效的會(huì )計管理機制，我們不妨從與之相關(guān)的幾個(gè)主體的視角，逐一分析管理對策。

　　1.會(huì )計部門(mén)——從細從嚴

　　作為最直接的管理主體，在部門(mén)內部應當形成有序且可行的管理模式。一是要對在崗的會(huì )計人員進(jìn)行自律意識及風(fēng)險意識教育，可以將綜合柜員制實(shí)行下可能產(chǎn)生的操作風(fēng)險作為一個(gè)主題進(jìn)行學(xué)習，也可以與其他支行進(jìn)行交流，在思想上筑起防范道德風(fēng)險的鋼鐵長(cháng)城;二是對現有人力資源進(jìn)行優(yōu)化配置，務(wù)必做到一崗一人，堅決杜絕個(gè)人獨攬業(yè)務(wù)全過(guò)程現象的發(fā)生，同時(shí)提倡會(huì )計人員接受新知識、學(xué)習新業(yè)務(wù)，鼓勵員工在定期展開(kāi)的討論會(huì )上分享學(xué)習成果;三是在農發(fā)行會(huì )計制度相關(guān)規定的基礎上，形成一系列有支行特色的規范會(huì )計機構、會(huì )計人員以及會(huì )計核算的程序與方法，并實(shí)行內部監督制以確保程序的可行性;四是對農發(fā)行現行的會(huì )計信息系統進(jìn)行改進(jìn)與完善，失效的科目及時(shí)廢除，更新的科目及時(shí)下傳，部分報表如收息月報可由電子數據處理功能導出的應進(jìn)一步落實(shí)，保證會(huì )計工作高效率高質(zhì)量的完成。

　　2.信貸部門(mén)——信息聯(lián)動(dòng)

　　在整體銀行機構中，會(huì )計上的許多信息都依賴(lài)于信貸部門(mén)提供，尤其是農發(fā)行所做的對公業(yè)務(wù)較為被動(dòng)，導致信息到達存在一定的滯后性，相比之下信貸員更易獲取企業(yè)的“第一手”資料。因此，信貸員應與會(huì )計人員保持聯(lián)動(dòng)，將企業(yè)信息及時(shí)反饋給會(huì )計部門(mén)，尤其是抵押物變更與注銷(xiāo)等情況，應當在會(huì )計上及時(shí)作出處理，以實(shí)現雙向管理與監督。

　　同時(shí)，信貸部門(mén)應當在職責范圍內督促企業(yè)，以輔助會(huì )計工作的開(kāi)展。比如事先審查借款發(fā)放、結算業(yè)務(wù)時(shí)應提供的憑證要件，每月結息日前與企業(yè)會(huì )計聯(lián)絡(luò )確保賬戶(hù)留足利息，以便系統于20日自動(dòng)結息，這樣可以從一定程度上減少會(huì )計人員的工作量，也能降低企業(yè)產(chǎn)生復利、罰息的可能性。

　　3.開(kāi)戶(hù)企業(yè)——理解配合

　　對于農發(fā)行來(lái)講，其價(jià)值的實(shí)現與否與對糧棉油企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量直接相關(guān)，會(huì )計部門(mén)作為服務(wù)企業(yè)的最直接部門(mén)，時(shí)刻都與開(kāi)戶(hù)企業(yè)有著(zhù)關(guān)聯(lián)。特別是會(huì )計工作的特點(diǎn)就在于細、嚴、準，而基層農發(fā)行的業(yè)務(wù)一般金額較大、風(fēng)險較高，辦理起來(lái)要求更苛刻，一旦企業(yè)不理解會(huì )計業(yè)務(wù)流程要求，就極易對銀企關(guān)系產(chǎn)生不利影響，同時(shí)為建立會(huì )計管理秩序帶來(lái)負面效應。

　　要取得企業(yè)的理解與配合，可以通過(guò)以下幾種途徑：其一，以宣傳手冊為主要載體，通過(guò)網(wǎng)絡(luò )、電話(huà)等途徑，全方位、多層次地向企業(yè)宣傳農發(fā)行會(huì )計部門(mén)服務(wù)理念，理順銀企關(guān)系;其二，通過(guò)與企業(yè)會(huì )計人員展開(kāi)銀企聯(lián)席會(huì )等形式，幫助企業(yè)轉變觀(guān)念，了解財會(huì )政策，提高風(fēng)險意識，在日常服務(wù)中贏(yíng)得企業(yè)的信賴(lài)和支持;其三，督促企業(yè)會(huì )計提高責任心，形成良好習慣，如在收息日前備足利息、每月按時(shí)對賬、及時(shí)領(lǐng)取回單做賬等，這既能保證自身工作準確無(wú)誤，也能促進(jìn)會(huì )計管理工作有條不紊的進(jìn)行。

　　4.監管部門(mén)——落到實(shí)處

　　有效的監督與檢查是會(huì )計部門(mén)實(shí)現管理的外部力量，也是多方管理機制中必不可少的一方。在基層農發(fā)行內部，監督的實(shí)現主要依靠領(lǐng)導層，比如會(huì )計主管定期向主管行長(cháng)匯報工作，主管行長(cháng)不定期抽查重要會(huì )計業(yè)務(wù)，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)解決，但不參與具體事項。鑒于此，在支行內部可以實(shí)行“會(huì )計人員對會(huì )計主管負責，會(huì )計主管對主管行長(cháng)負責，主管行長(cháng)對行長(cháng)負責”的三級聯(lián)動(dòng)監督模式，形成由低到高層面的防控機制與管理體制。

　　外部監督主要來(lái)源于各地支行交流檢查，上級分行常規檢查以及人民銀行、銀監局的特定項目檢查。近年來(lái)，基層農發(fā)行的會(huì )計檢查日漸增多，但效果不佳，究其原因在于許多檢查僅限于常規性，有的只是走走過(guò)場(chǎng)，有的檢查后整改不到位。要提高外部監督的質(zhì)量，一方面，可以變定期檢查為突擊檢查，變全盤(pán)檢查為抽樣檢查：會(huì )計檢查人員既要理解政策、保證水平，避免出現因檢查標準不確定而帶來(lái)的判別困境，又要堅守立場(chǎng)、嚴格要求，防止門(mén)縫過(guò)關(guān)與包庇縱容;另一方面，檢查人員應將會(huì )計工作底稿盡可能記錄詳盡，并在檢查結束后期跟進(jìn)整改情況的落實(shí)：對于發(fā)現的問(wèn)題，要輔助被查單位找出問(wèn)題的根源并盡快解決，對于產(chǎn)生問(wèn)題的個(gè)人，按照財會(huì )規定實(shí)行責任追究制。

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