談中小企業(yè)稅收籌劃如何“雙核”

摘要：企業(yè)稅收籌劃并不是一個(gè)新生事物，在西方國家己有很長(cháng)的歷史，“野蠻者抗稅、愚昧者偷稅、糊涂者漏稅、精明者進(jìn)行稅收籌劃”的說(shuō)法，令人們對稅收籌劃產(chǎn)生諸多遐想。隨著(zhù)稅收籌劃在跨國公司和國內大型企業(yè)的普遍應用，稅收籌劃這個(gè)非常有“含金量”的概念引起了越來(lái)越多中國中小企業(yè)的重視。一些中小企業(yè)利用自身的財務(wù)人才或者委托稅務(wù)代理機構開(kāi)始了稅收籌劃方面的嘗試。然而，由于中小企業(yè)在規模、資金、人員素質(zhì)、融資渠道等方面與跨國公司和大型企業(yè)有很大差異，怎樣針對自身情況來(lái)進(jìn)行合理的稅收籌劃仍是一個(gè)難題。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；雙核

Abstract: The enterprise tax revenue preparation is not newly emerging things, has the very long history in Western country oneself, “the barbarism refuses payment of taxes, the ignorance to smuggle, the muddled tax evasion, a knowing card carry on the tax revenue preparation” the view, makes the people to have many daydreams to the tax revenue preparation. Along with the tax revenue preparation in the Multinational corporation and the domestic Major industry's universal application, tax revenue preparation this had “the gold content” the concept has brought to more and more Chinese Small and medium-sized enterprise attention. Some small and medium-sized enterprises used own financial talented person or the request tax affairs agent organization started the tax revenue preparation aspect attempt. However, because the small and medium-sized enterprise in aspects and the Multinational corporation and the Major industry and so on scale, fund, personnel quality, financing channel has the very big difference, how aimed at own situation to carry on the reasonable tax revenue preparation was still a difficult problem.
key word: Small and medium-sized enterprise; Tax revenue preparation; Binuclear
引言
　　稅收籌劃是一門(mén)與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點(diǎn)是一種事前行為，具有合法性、超前性、長(cháng)期性、預見(jiàn)性等特點(diǎn)，而國家稅收政策、稅收法規都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險與收益并存。對于風(fēng)險承受能力相對較弱的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)“稅收籌劃風(fēng)險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個(gè)最重要的核心。
　　合理避稅“雙刃劍”
　　由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規定性的邊緣操作，其風(fēng)險無(wú)時(shí)不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險是指稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現稅后利益最大化，這必然蘊涵著(zhù)較大的風(fēng)險。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹(shù)立風(fēng)險意識，認真分析各種可能導致風(fēng)險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風(fēng)險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現稅收籌劃的目的。
　　風(fēng)險其一，稅收籌劃基礎不穩。稅收籌劃基礎是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認識程度，企業(yè)的會(huì )計核算和財務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會(huì )計核算不健全，賬證不完整，會(huì )計信息嚴重失真，造成稅收籌劃基礎極不穩固，在這樣的基礎上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險性極強。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險。
　　其二，稅收政策變化導致的風(fēng)險。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結構的調整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過(guò)程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風(fēng)險。
　　其三，稅務(wù)行政執法不規范導致的風(fēng)險。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執法部門(mén)的確認。在確認過(guò)程中，客觀(guān)上存在由于稅務(wù)行政執法不規范從而導致稅收籌劃失敗的風(fēng)險。因為無(wú)論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機關(guān)就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務(wù)行政執法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執行偏差的可能性是客觀(guān)存在的，其結果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺(jué)，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險埋下隱患。
　　其四、稅收籌劃目的不明確導致的風(fēng)險。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實(shí)現納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的目標，為實(shí)現企業(yè)戰略管理目標服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀(guān)要求，稅負抑減效應行之過(guò)度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財秩序，那么將導致企業(yè)內在經(jīng)營(yíng)機制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險的發(fā)生。
　　防范
　　稅收籌劃的風(fēng)險是客觀(guān)存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收

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