淺析ERP環(huán)境下煤炭企業(yè)成本管控體系研究

　　【論文摘要】受?chē)鴥韧庖蛩赜绊懀?012年我國經(jīng)濟增速下滑，煤炭企業(yè)效益明顯下滑，虧損面大幅增加。但煤炭作為我國的主要能源和重要工業(yè)原料，煤炭企業(yè)所擁有的主體和基礎地位不可動(dòng)搖，在我國國民經(jīng)濟和國計民生中有著(zhù)舉足輕重的地位。因此，為增加利潤，減少成本，煤炭企業(yè)借助ERP建立成本管控體系顯得至關(guān)重要，本文針對以上問(wèn)題對煤炭企業(yè)成本管控體系予以簡(jiǎn)要研究。

　　【論文關(guān)鍵詞】產(chǎn)能過(guò)剩 煤炭企業(yè) ERP 成本管控

　　一、研究背景及現狀

　　統計顯示，2012年前11個(gè)月，我國累計進(jìn)口煤炭2.54億噸，同比增長(cháng)29.9%。凈進(jìn)口煤炭2.45億噸，同比增長(cháng)35.1%，同比增加國內供應6374萬(wàn)噸。這一增量大約占2011年同期國內商品煤炭消費量的7.4%，也就是說(shuō)，即使煤炭產(chǎn)量同比持平，在進(jìn)口煤大量進(jìn)入國內市場(chǎng)的情況下，為實(shí)現供需基本平衡，需要煤炭消費同比增長(cháng)7.4%。但是，據分析，煤炭消費并沒(méi)有明顯增長(cháng)，尤其是2012年上半年，進(jìn)口量逐月走高，而商品煤炭消費量呈逐月回落趨勢，月均消費量比2011年下半年下降2.9%。

　　在這種情形下，煤炭企業(yè)應及時(shí)適應市場(chǎng)變化，控制煤炭產(chǎn)量，但企業(yè)的產(chǎn)能卻在持續增加。久而久之，供需失衡使煤炭企業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩。在十一屆中國企業(yè)發(fā)展高層論壇上，國務(wù)院發(fā)展研究中心主任李偉表示：“產(chǎn)能過(guò)剩成為煤炭企業(yè)發(fā)展面臨的嚴峻挑戰。”顯然，產(chǎn)能過(guò)剩，煤炭庫存的持續增加，加上近幾年煤炭行業(yè)投資過(guò)熱，不可避免的造成煤炭企業(yè)生產(chǎn)成本的不斷走高。

　　根據國家“十一·五”規劃的指導思想：在“十一·五”期間，煤炭企業(yè)充分提高資源利用率，使其以4%～6%的速度高速發(fā)展。這一指導思想的核心在于降低生產(chǎn)成本�？梢�(jiàn)，煤炭企業(yè)成本管理控制迫在眉睫。

　　本文在認真研究國內外有關(guān)資料和國內ERP與ABC、成本企畫(huà)集成現狀的基礎上，進(jìn)行了理論、方法、應用等方面的研究，并通過(guò)對ERP與ABC、成本企畫(huà)集成基礎的研究，構建了ERP與ABC、成本企畫(huà)集成的成本控制框架模型。

　　二、ERP環(huán)境下煤炭企業(yè)成本管控的相關(guān)概念

　　ERP(Enterprise Resourse Planning)，即企業(yè)資源計劃，是在制造資源計劃(Manufacturing Resourse Planning，MRPⅡ)基礎上進(jìn)一步發(fā)展而成的一整套企業(yè)管理體系標準，ERP不僅融合了諸如：準時(shí)生產(chǎn)、精益生產(chǎn)等先進(jìn)的管理思想，還集成了傳統MRPⅡ系統的制造、供銷(xiāo)、倉庫管理等功能。是企業(yè)管理軟件的高級應用。

　　成本管控一般有廣義和狹義之說(shuō)。狹義的成本管控是指運用一些方法，預先制定成本限額，然后通過(guò)對比實(shí)際與限額之間的差異，衡量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的績(jì)效與成果，并采取相應措施調整不利差異。而廣義的成本管控，是指對產(chǎn)品成本的全過(guò)程進(jìn)行有效的事前、事中、事后控制以及前饋、防護性、反饋控制，實(shí)現以最低成本達到預先規劃的質(zhì)量和數量囊括全部成本管控系統職能的目的。

　　三、ERP環(huán)境下煤炭企業(yè)成本管控體系構建

　　要想使ERP環(huán)境下煤炭成本管控體系有條不紊地開(kāi)展起來(lái)，并取得預期的效果，必須以煤炭成本形成的全過(guò)程為對象，把所有與成本有關(guān)聯(lián)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和各種管理職能有機地結合在一起，建立縱向到底，橫向到邊，縱橫交錯的成本管控系統，以實(shí)現全員、全過(guò)程、全方位的成本管控。本文是在ERP、ABC和成本企畫(huà)理論集成的基礎上構建煤炭成本管控體系，應在具體研究分析煤礦組織機構設置和其它具體情況的基礎上，建立成本管控的組織保證系統、責任保證系統、結算價(jià)格系統、核算系統、跟蹤監督信息反饋系統等，通過(guò)這些實(shí)體或概念系統，把與煤炭成本有聯(lián)系的部門(mén)、人員、管理職能、工作內容等有機地結合起來(lái)，使煤礦生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)朝著(zhù)以成本為中心、以降低成本、提高經(jīng)濟效益為目的的方向運行。

　　1、進(jìn)行成本預測，決策合理成本

　　煤炭成本管控效果好壞，在一定程度上取決于準確的成本預測和正確的成本決策。成本預測是成本決策的前提，成本決策是成本預測的目的，通過(guò)運用成本企畫(huà)的思想，確定出具有市場(chǎng)導向與戰略?xún)?yōu)勢的產(chǎn)品目標成本，然后按照目標成本分解的方法結合價(jià)值工程與持續改善將目標成本分解到不同煤炭產(chǎn)品的構件與作業(yè)，得到各種不同的產(chǎn)品設計方案，并結合CAD/CAPP等計算機輔助工具得到產(chǎn)品的設計BOM、工藝路線(xiàn)、BOA等，具體如圖1，最終決策出合理煤炭成本。并通過(guò)編制成本計劃，確定和分解成本控制目標，規定煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各環(huán)節、各單位物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)消耗的限量、為煤礦全體職工在控制成本工作中樹(shù)立一個(gè)既不是高不可攀，又必須經(jīng)過(guò)努力才能實(shí)現的目標。

　　2、分析偏差原因，監督成本形成

　　煤炭產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程，也是煤炭成本的形成過(guò)程。對煤炭成本形成過(guò)程的控制，是煤炭成本管控體系的主要內容之一，其基本做法是：在煤炭成本形成過(guò)程中，利用ERP中的成本模擬功能，將模擬成本信息與目標成本進(jìn)行對比，分析偏差原因，找出并彌補目標成本因忽視市場(chǎng)變動(dòng)而造成的缺陷，修改和改進(jìn)模擬成本信息，確定最優(yōu)煤產(chǎn)品開(kāi)采方案，從而相應地確定該產(chǎn)品的最優(yōu)BOM、工藝路線(xiàn)、BOA，具體見(jiàn)圖1。分析成本偏差的過(guò)程，就是發(fā)現偏差及其產(chǎn)生原因的過(guò)程。通過(guò)實(shí)際和目標的考核對比，具體分析各個(gè)成本項目產(chǎn)生偏差的原因，可以幫助管理人員找到解決問(wèn)題的方法和選擇，采取措施，進(jìn)行糾偏，至于應采取什么樣的辦法來(lái)糾正偏差和防止偏差，通常要求切實(shí)查明產(chǎn)生偏差的原因，各種因素對偏差的影響程度，分清哪些是主要因素，哪些是次要因素，以及在充分測算各種措施經(jīng)濟效果的基礎上確定。同時(shí)，還要更多地著(zhù)眼于將要發(fā)生的偏差，定期或不定期地進(jìn)行必要的預測分析，研究偏差可能帶來(lái)的后果，以便提前采取預防性措施，盡可能將損失、浪費消滅在萌芽狀態(tài)，使煤炭成本被控制在合理的范圍內，確保煤炭成本管控目標的順利實(shí)現。

　　3、進(jìn)行煤炭成本控制的成果核算、考核和分配

　　煤炭成本管控成果的核算、考核，既是總結經(jīng)驗、吸取教訓、避免重犯損失或浪費錯誤的重要手段，也是實(shí)施煤炭成本責任獎懲制、進(jìn)行合理分配、調動(dòng)職工成本管控積極性、建立和完善企業(yè)內部成本管控激勵機制的關(guān)鍵。煤炭企業(yè)應根據責權利相結合的原則，按照一定的程序，對煤炭成本管控工作及其成果進(jìn)行嚴格的考核和核算，建立健全績(jì)效評價(jià)體系，將考核結果與成本管控責任單位和職工個(gè)人的經(jīng)濟收入密切掛鉤，兌現獎懲，以充分激發(fā)各單位和全體職工進(jìn)行成本管控的積極性，使煤炭成本管控體系健康地開(kāi)展起來(lái)，深入持久地進(jìn)行下去。最終，構造的ERP環(huán)境下煤炭企業(yè)成本管控體系如圖2。

　　四、結束語(yǔ)

　　結合現代信息技術(shù)ERP，ABC，成本企畫(huà)理念，理順管理流程和環(huán)節再造，細化指標分解，明確責任目標，依托科技創(chuàng )新，優(yōu)化生產(chǎn)系統，強化過(guò)程控制和現場(chǎng)控制力度，樹(shù)立規范的業(yè)績(jì)評價(jià)體系和標桿對比體系，建立“大成本”管理理念，增強成本管控效果，提高經(jīng)濟效益，為煤炭企業(yè)更穩、更優(yōu)、更強發(fā)展奠定基礎。

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