集團公司財務(wù)舞弊案件影響與啟示論文

　　隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展，市場(chǎng)體制改革逐漸深入，各企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭背景下，承受著(zhù)空前的壓力。財務(wù)舞弊是為了實(shí)現企業(yè)的利益目的而采取的造假、掩飾等非法手段對企業(yè)內部的賬目進(jìn)行偽造，性質(zhì)極為惡劣嚴重違背會(huì )計規范，視國家法律于不顧，須予以嚴懲。下文對集團公司財務(wù)舞弊案件影響與啟示進(jìn)行了研究。

　　摘要：近些年來(lái)，財務(wù)舞弊的案件不斷出現，人們由此加強了對財務(wù)舞弊的重視。財務(wù)舞弊性質(zhì)及其惡劣，不僅為企業(yè)帶來(lái)不好的影響，更制約著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的健康發(fā)展。本文將以此為出發(fā)點(diǎn)，對集團公司財務(wù)舞弊案件的影響與啟示進(jìn)行初步探討。

　　關(guān)鍵詞 ：集團公司 財務(wù)舞弊 案件影響 啟示

　　前言：

　　在經(jīng)濟高速發(fā)展的當前，財務(wù)舞弊的行為已經(jīng)越發(fā)猖獗，因此有必要采取相應的措施來(lái)杜絕這種現象。本文針對這種現象，進(jìn)行一定的分析，總結出類(lèi)似案件產(chǎn)生的影響、原因，進(jìn)而提出相關(guān)的對策，有著(zhù)積極意義。

　　一、財務(wù)舞弊的概念與形式

　　財務(wù)舞弊，指的是責任人違反國家的政策及法律法規，采用非法手段、以多種形式在會(huì )計的賬目上做手腳，弄虛作假、變更偽造賬目信息等項目，從中為個(gè)人或者單位謀取私利的行為。財務(wù)舞弊是嚴重的經(jīng)濟違法行為，不僅使宏觀(guān)的市場(chǎng)經(jīng)濟運行受到影響，更在一定程度上侵害了人民的合法權益。

　　財務(wù)舞弊涉及到的形式范圍包括：會(huì )計信息方面、報表方面和企業(yè)的盈余管理等。首先，會(huì )計信息造假則會(huì )導致信息喪失可靠性，不能真實(shí)的反映出經(jīng)濟業(yè)務(wù)方面的實(shí)際情況，使相關(guān)的信息使用者很難對上市公司的財務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行準確把握，不利于經(jīng)濟市場(chǎng)的調控。其次，在財務(wù)報表上做手腳會(huì )使得財務(wù)報表反映出未來(lái)的情況，責任人為了掩蓋一些會(huì )計方面見(jiàn)不得人的信息而對報表進(jìn)行造假，是為了騙取投資者的信任。最后，企業(yè)本身?yè)碛羞x擇會(huì )計政策的自由，企業(yè)的盈余管理目的需通過(guò)會(huì )計政策的選擇來(lái)完成，因此，缺乏管理的盈余管理行為也算是一種財務(wù)舞弊行為。

　　二、某集團財務(wù)舞弊案件概述

　　某紡織集團曾因企業(yè)債務(wù)問(wèn)題而一度引起社會(huì )的廣泛關(guān)注。在2006年年末，欠款余額高達2776萬(wàn)元。據相關(guān)統計顯示，其在2007年有著(zhù)2298萬(wàn)元企業(yè)所得稅，與06年整年所得稅金額相當，而且06年的集團收入照05年相比并不明顯，卻支付了178%的稅費。有相關(guān)調查顯示，某紡織集團在上市之前的IPO報表和2007年的年報表存在財務(wù)舞弊的問(wèn)題。在2007年左右，毛紡織行業(yè)的虧損面比較大，作為毛紡織企業(yè)在當年盈利較為困難，但是據其的年度報表來(lái)看，企業(yè)的收益卻相當不錯。在上市的前兩年竟然有著(zhù)平均13%的利潤額。其對于這些問(wèn)題有著(zhù)明確的解釋?zhuān)�如增產(chǎn)高附加值產(chǎn)品、調整產(chǎn)品結構等等，但仍然存在粉飾報表的情況。在上市之后，預付賬款的科目依然不正常，2006年中期的預付賬款為0.86億元，然而至2008年初竟然達到2.32億元，顯然有悖常理[1]。然而據2007年年報顯示，預付賬款的增加基本用于工程建設和預付設備款，但其在建工程的發(fā)生額居然為零，從種種原因來(lái)看，似乎只有解釋為其粉飾報表挪用公款才最為合理。

　　財務(wù)舞弊具有著(zhù)多樣性和復雜性，若要徹底治理則需要找出其出現的原因，進(jìn)而提出有針對性的對策，多管齊下，全面杜絕財務(wù)舞弊的違法現象發(fā)生。

　　三、我國財務(wù)舞弊的原因分析

　　類(lèi)似于上述紡織集團的財務(wù)舞弊現象眾多，通過(guò)查閱相關(guān)文獻進(jìn)行總結可以大致歸納為如下幾個(gè)方面：

　　(一)經(jīng)濟利益的驅使

　　經(jīng)濟市場(chǎng)的激烈競爭，促使各大型企業(yè)爭相上市。然而證監會(huì )有著(zhù)相關(guān)的規定，只有超過(guò)三年并且連續盈利的公司才有資格申請上市，在經(jīng)濟體制改革的大背景之下，無(wú)論哪個(gè)領(lǐng)域的企業(yè)都很難達到這樣的標準[2]。受著(zhù)利益的驅使，使得企業(yè)為了達成目標甚至不惜代價(jià)不擇手段，因此，為了達到上市的目的，財務(wù)舞弊就成了一個(gè)“可行”的途徑，企業(yè)通過(guò)對報表進(jìn)行粉飾，來(lái)發(fā)行股票，解決企業(yè)的資金短缺情況。并且，證監會(huì )對于已經(jīng)上市的企業(yè)也有著(zhù)相關(guān)的“條件”，若要維持上市的資格，也必須保證企業(yè)的盈利，一旦企業(yè)出現虧損，則上市資格將被取消，股票也將停止發(fā)行，這對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是致命的打擊，因此，財務(wù)舞弊成了“迫不得已”。

　　(二)企業(yè)的內部控制制度不完善

　　從古至今，但凡涉及到企業(yè)的問(wèn)題都離不開(kāi)企業(yè)內部控制的不完善，而這個(gè)問(wèn)題也已經(jīng)成為一個(gè)老生常談的話(huà)題�？v觀(guān)各個(gè)財務(wù)舞弊問(wèn)題的企業(yè)，其企業(yè)內部的控制制度基本不完善，甚至有些根本就是形同虛設，“無(wú)規矩難以成方圓”，沒(méi)有了嚴格完善的內控制度，企業(yè)的管理自然就成為一張白紙。如今多數企業(yè)的內部制度不僅財務(wù)方面不完善，而且缺乏一定的處罰標準，使得企業(yè)對財務(wù)的控制放任自流。

　　(三)審計嚴重缺乏獨立性

　　以正常的角度來(lái)說(shuō)，提高會(huì )計的職業(yè)操守，提升其專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)，使會(huì )計有著(zhù)較高的職業(yè)素養，便能夠保證其“在其位而謀其政”，可這樣的理念似乎只應當在特定的條件下才成立，那就是，會(huì )計所做的工作涉及不到自身的利益。而往往表面形式上的“利益讓步”大多都是出于外界的壓力，而一旦涉及到切身利益的時(shí)候，道德和理智究竟誰(shuí)勝誰(shuí)負則可能難以衡量。并且，大多數的領(lǐng)導者都希望自己的企業(yè)有著(zhù)好的效益，對于企業(yè)效益“好”到何種程度，領(lǐng)導者往往以財務(wù)報表為準，鑒于管理層的某些“暗示”，身為“下屬”的會(huì )計難免由于身不由己而“借花獻佛”，使得企業(yè)內部的審計嚴重缺乏獨立性。

　　(四)執法力度有待加強

　　財務(wù)舞弊是一種情節惡劣的違法行為，盡管我國當前已經(jīng)針對財務(wù)舞弊出臺了諸多的法律法規，但是法律再多，依然存在執法不力、力度不嚴等情況。目前，財務(wù)舞弊的行為已經(jīng)上升到到刑事處罰的高度，并輔以行政處罰，對于出現財務(wù)舞弊的企業(yè)，也以罰款和警告等處罰為主�！盁o(wú)法不徒以自行”，但是“有法”若力度不夠也可能達不到“自行”的高度。種種情況表明，我國當前針對財務(wù)舞弊的法律約束力不夠，這就使得企業(yè)在“低成本”的法律風(fēng)險背景下，面臨著(zhù)“高回報”的經(jīng)濟機遇，使得財務(wù)舞弊屢禁不止。

　　四、我國財務(wù)舞弊的防治措施

　　(一)加強企業(yè)及人員的道德建設

　　財務(wù)舞弊正是利用相關(guān)制度的硬性規定才產(chǎn)生，本身就是一種有悖于倫理道德的表現。其出發(fā)點(diǎn)是過(guò)于追求企業(yè)的效益，而任何的制度都不可能一勞永逸的，時(shí)代在發(fā)展，制度也應時(shí)而變，永遠達不到完美無(wú)瑕，因此，在基于制度的基礎上，只有加強道德建設，才是有效治理財務(wù)舞弊行為發(fā)生的根本[3]。然而制度的建設也不應當局限于模式化的規定，而是應涵蓋到更多主體的道德范圍，比如建立健全會(huì )計行業(yè)的征信系統等。鑒于有些情況是由于領(lǐng)導層的“模棱兩可”所導致，因此不僅要重視會(huì )計部門(mén)的道德建設，更應使企業(yè)自上而下的整體觀(guān)念獲得整體的革新。另外也可以借助新媒體的力量，通過(guò)輿論來(lái)對相關(guān)企業(yè)及人員的道德進(jìn)行有效監督。

　　(二)加強內部控制制度建設

　　當前諸多企業(yè)內部控制存在著(zhù)或多或少的問(wèn)題，要想更好地杜絕財務(wù)舞弊行為，只有做好內部控制工作。首先，建立企業(yè)股權的多元化，能夠有利于更好地實(shí)現內部控制，比如可以由管理層持股，吸引投資者和當地的實(shí)體來(lái)作為股東，以多種形式實(shí)現投資主體的多元化，有利于企業(yè)內部控制的落實(shí)。并且還要制定統一的處罰標準，形成硬性規定來(lái)規范相關(guān)人員的行為。最后可以制定并完善激勵機制，將財務(wù)信息的真實(shí)可靠性作為人員業(yè)績(jì)評價(jià)的標準，真實(shí)的財務(wù)報表也是對員工進(jìn)行獎勵的依據，通過(guò)完善的激勵機制來(lái)規范相關(guān)人員的道德準則，提升員工的歸屬感，對于企業(yè)內部的財務(wù)控制也有著(zhù)重要意義。

　　(三)強化審計職能并加強監管

　　企業(yè)的財務(wù)部門(mén)要具備較強的審計職能，而提高審計職能又是保證會(huì )計信息質(zhì)量的必要保證，宏觀(guān)來(lái)看將直接作用于推動(dòng)社會(huì )市場(chǎng)經(jīng)濟的健康發(fā)展。而強化審計的職能首先要加強審計的監督工作，明確落實(shí)各個(gè)級層的監管權限和監管范圍，保證相關(guān)部門(mén)各司其職，保證監管的有效性，不僅能增加審計的覆蓋范圍，也提高了相應的工作效率，并使各部門(mén)直接加強信息的互動(dòng)，共同做好加強審計職能的工作。企業(yè)內部也要如此，只有建立并完善相關(guān)機制，將責任落實(shí)到個(gè)人，才能起到相互監督的作用，避免某一個(gè)層級的管理者出現不良的帶頭作用。

　　(四)加大相關(guān)處罰力度

　　這就要求完善相關(guān)的法律約束力。當前的法律約束力相對較弱，雖然對于財務(wù)舞弊行為有法可依，但顯然無(wú)法形成有效的約束力。相關(guān)文獻顯示，國外的一些發(fā)達國家對于財務(wù)舞弊有著(zhù)較。

　　為嚴厲的處罰力度，相比之下，我國的法律要輕得多。從上述集團財務(wù)舞弊案件就可以看出，出現了這樣的情況并未受到多么嚴肅的處理，甚至不了了之，這樣的情況無(wú)疑助長(cháng)了其他企業(yè)的效仿氣勢，使得財務(wù)舞弊案件層出不窮[4]。因此，只有在現有的法律基礎上，完善相關(guān)的條例，擴大打擊范圍，加強處罰力度，真正落實(shí)法律的權威，起到有力的作用，真正杜絕財務(wù)舞弊行為的發(fā)生，為社會(huì )經(jīng)濟的建設，做出應有的貢獻。

　　結論：

　　綜上所述，財務(wù)舞弊的行為，不僅影響著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的秩序，對投資者的利益也是一種侵害，針對我國財務(wù)舞弊案件屢禁不止的現狀，應更加深入地分析其原因，制定合理有效的解決策略，從根本上徹底杜絕財務(wù)舞弊行為的發(fā)生。本文從企業(yè)人員道德、企業(yè)內部控制建設、強化審計職能和加強法律力度幾個(gè)方面對防止財務(wù)舞弊提出了相關(guān)的解決措施，以期能夠為相關(guān)部門(mén)對此的深入研究提供一些有價(jià)值的參考。

　　參考文獻：

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　　[2] 閻長(cháng)樂(lè ).上市公司的會(huì )計舞弊分析[J].管理世界，2011(04)：19-21.

　　[3] 章鐵生，林鐘高，秦娜.提高內部控制有效性能否抑制財務(wù)舞弊的發(fā)生?[J].南京審計學(xué)院學(xué)報 2011(10)：39-45.

　　[4] 王碩.上市公司財務(wù)舞弊及相關(guān)概念解析[J].經(jīng)濟視角，2012(03)：85.

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